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试题内容A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的100％。A企业对B企业的投资采用权益法核算。&A公司2009年度发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出商业承兑汇票予以支付。（2）销售给B企业产品一批，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。（3）对外销售一批材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。材料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。（4）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。（5）摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。要求：编制A公司有关经济业务的会计分录。参考答案：1.[会计分录]借&&&&管理费用&&&&9766贷&&&&累计摊销&&&&1000贷&&&&累计折旧&&&&87662.[会计分录]借&&&&应收账款&&&&46800贷&&&&主营业务收入&&&&40000贷&&&&应交税费--应交增值税（销项税额）&&&&6800借&&&&主营业务成本&&&&32000贷&&&&库存商品&&&&320003.[会计分录]借&&&&应付票据&&&&20000借&&&&应交税费--应交所得税&&&&2300贷&&&&银行存款&&&&223004.[会计分录]借&&&&银行存款&&&&30420贷&&&&其他业务收入&&&&26000贷&&&&应交税费--应交增值税（销项税额）&&&&4420借&&&&其他业务成本&&&&18000贷&&&&原材料&&&&180005.[会计分录]借&&&&原材料&&&&300000借&&&&应交税费--应交增值税（进项税额）&&&&51000贷&&&&应付票据&&&&351000
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开出现金支票，提取现金2，000元。收到客户归还上月所欠货款55，000元，存入银行。销售产品一批，货款100，000元，增值税税率17%，款项收到，存入银行。结转上述销售产品的销售成本40，000元。车间产品生产领用原材料 5，000元。开出现金支票，提取现金20，00...
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　　2、购入原材料一批，买价20，000元，增值税税率17%，用存款支付款项，原材料已入库。　　借：原材料
20000　　应交税费--应交增值税（进项税额）00　　贷：银行存款
23400　　开出现金支票，提取现金2，000元。　　借：库存现金
贷：银行存款
2000　　收到客户归还上月所欠货款55，000元，存入银行。　　借：银行存款
贷：应收账款
55000　　销售产品一批，货款100，000元，增值税税率17%，款项收到，存入银行。　　借：银行存款
117000　　贷：主营业务收入 100000　　应交税费--应交增值税（销项税额）%=17000　　结转上述销售产品的销售成本40，000元。　　借：主营业务成本
贷：库存商品
40000　　车间产品生产领用原材料 5，000元。　　借：生产成本
贷：原材料
5000　　开出现金支票，提取现金20，000元。　　借：库存现金
贷：银行存款
20000　　用现金20，000元发放职工工资。　　借：应付职工薪酬--工资
贷：库存现金
20000　　分配工资费用20，000元，其中：车间生产工人工资10，000元，车间管理人员工资3，000元，厂部管理人员工资7，000元。　　借：生产成本
10000　　制造费用
3000　　管理费用 7000　　贷：应付职工薪酬--工资
20000　　提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元　　借：制造费用
8100　　管理费用
3200　　贷：累计折旧
11300　　厂部用现金200元购买办公用品。　　借：管理费用
贷：库存现金
200　　信达公司向本厂投资厂房一栋，价值80，000元。　　借：固定资产
贷：实收资本--信达公司　　用存款预付下一年度的材料采购定金2，000元。　　借：预付账款 2000
贷：银行存款
2000　　用存款支付本月水电费6，000元，其中：产品生产用3，000元，车间办公用1000元，厂部办公用2000元。　　借：生产成本
3000　　制造费用
1000　　管理费用
2000　　贷：银行存款
6000　　用银行存款5400元支付罚款支出。　　借：营业外支出 5400
贷：银行存款
采纳率：76%
来自团队：
借：原材料 应交税费-增值税-进项税
贷：银行存款1:借：库存现金 贷：银行存款2借：银行存款 贷：应收账款3借：银行存款贷：主营业务收入；应交税费-应交增值税-销项税 借：主营业务成本 贷：库存商品4借：生产成本 贷：原材料5借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 借：生产成本-直接人工 10000
贷：应付职工薪酬6借：制造费用8100
管理费用3200 贷：累计折旧113007借：管理费用200 贷：库存现金2008借：固定资产-房屋建筑物 80000 贷：实收资本800009借：预付账款2000 贷：银行存款200010借：生产成本3000 制造费用1000 管理费用2000 贷：银行存款200011借：营业外支出5400 贷：银行存款5400
1、借：现金 20000
贷：银行存款
200002、借：银行存款 55000
贷：应收账款- 客户
550003、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）170004、借：主营业务成本
贷：库存商品
400005、借：生产成本-直接材料
贷：原材料
50006、借：现金20000
贷：银行存款 200007、借：应付职工薪酬-应付工资 20000
贷：现金 200008、借：生产成本-直接人工 10000
管理费用70000
贷：应付职工薪酬-应付工资200009、借：制造费用8100
管理费用3200
贷：累计折旧1130010、借：管理费用200
贷：现金20011、借：固定资产 80000
贷：实收资本 8000012、借：预付账款
贷：银行存款
200013、借：制造费用
制造费用1000
管理费用2000
贷：银行存款6000（如果专用发票需考虑进项税抵扣）14、借：营业外支出 5400
贷：银行存款 5400
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预付卡增值税处理有变化！实务操作要注意这些
近日发布的《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号，下简称53号公告），对预付卡的增值税处理较之前的政策发生了较大变化，并且解决了之前遗留的诸多老大难问题。 一、销售预付卡环节开票，预收款与纳税义务发生时间的矛盾销售预付卡时，未发生增值税行为，但是如果在预收款时开具发票，则根据增值税纳税义务发生时间判定原则，在开具发票时即达到增值税纳税业务发生时间。53号公告对其解决办法是，在销售预付卡时，可开具发票，但是开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税“，从而不计征增值税。这里需要注意预付卡与会员卡的区别，如果为取得会员资格而支付的费用，销售会员资格应按照销售其他权益性无形资产计征增值税，即在售卡环节即应计征增值税。二、销售预付卡环节，从高税率税负高问题在销售预付卡环节计征增值税，因未实际发生增值税业务，无法得知销售的增值税税率，一般按照纳税人的最高税率预征增值税，待实际发生增值税业务时，再行调整。如果营改增后以销售服务为主的纳税人也执行这样的政策，则很可能导致比较高的预征的税负。比如以销售服务为主的酒店，偶尔有17%税率的销售货物，但在销售预付卡时即按照最高17%税率计征增值税，纳税人可能很难承受。53号公告对于其解决办法与上条相同，在销售预付卡环节不计征增值税，因此也不存在预收时确定税率的问题。所以，53号公告对于以服务业为主的纳税人意义尤其重大。三、销售预付卡环节，税目难确定，购卡方税前扣除不真实在53号公告前，销售预付卡开具发票时，有的售卡方根据购卡方的要求开具各种税目的发票，比如墨粉、硒鼓、打印纸等，购卡方也据此计入相应的办公费用税前扣除。严格来讲这属于虚开发票的行为，未实际发生上述货物的销售行为，却开具销售货物的增值税发票；同时购卡方业务实质为交际消费或者集体福利，但却根据虚构的项目税前扣除。53号公告对其解决办法是，在销售预付卡开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”编码，从而在源头上杜绝了上述开具发票以及税前扣除的漏洞。实务中，53号公告的该规定，增加了买卡赠卡方的税务成本。四、销售预付卡和实际消费环节重复取得发票，实务执行有难度销售预付卡环节向持卡人开具增值税发票，在实际消费环节再向消费者开具发票，这有可能产生重复开票的问题。之前有的地区采取在销售预付卡环节开具发票，在实际消费环节开具的发票注明不得作为报销使用等措施。53号公告对其解决办法是，只能在售卡环节开具发票，在消费环节不得开具增值税发票。实务中，如上执行可能会有一定的困难。比如持卡人在商场消费时，系统在与结算时会自动打印卷筒发票，短时期内在系统中更改设置暂时有一定的困难，或增加纳税人的成本。笔者建议，应与当地主管税务机关沟通确认可行方案。五、无法取得增值税专用发票，应尽早明确文件执行范围根据53号公告的处理方式，纳税人在取得预付卡和实际消费环节均无法取得增值税专用发票。首先，在销售预付卡环节，售卡方不得开具增值税专用发票；其次，在实际消费环节，货物或者服务的销售方不得向持卡人开具增值税发票。根据53号公告的结论是，采取预付款充值消费的纳税人，不能取得增值税专用发票用于抵扣。有人会说，这样规定就是为了遏止赠送卡的行为，但是纳税人自己购卡自己消费的情况，比如一般纳税人购买加油卡，ETC卡等，不允许抵扣进项税显然不现实。笔者认为，虽然53号公告中对于预付款的定义中未明确其范畴，但在实际执行中应注意其适用范围，总局也应及时发布新的政策明确该问题。六、销售方与售卡方不是同一纳税人的结算一般来讲，实际销售方应与售卡方按期结算销售款项，对此情况的增值税处理，之前政策也未统一明确。53号公告规定，销售方根据结算款项向售卡方开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“收到预付卡结算款”，并不得开具增值税专用发票。实务中，由于商场增值税计征的独特之处，很多商场并不是根据开具发票情况计征增值税，因此实际销售方向售卡方开具结算款的发票，对于有的商场来讲只是起到一个结算监管的作用。售卡方收到销售方开具的结算款增值税普通发票，不能作为成本费用账务处理，只能冲销预收账款等往来科目。七、账务处理例：甲企业与乙公司隶属于同一集团公司，均为一般纳税人，两者使用同一品牌，甲企业销售的购物卡在乙公司可消费，反之亦然。2017年10月，丙公司在甲企业购买购物卡1万元，在甲企业用卡购买办公用品3510元，税率为17%。在乙公司用卡购买劳保用品2340元，税率17%；消费餐饮服务1060元，税率6%。月底甲企业根据乙公司购物卡消费明细，与乙公司结算3400元费用。甲企业账务处理：借：银行存款或现金10000贷：预收账款——购物卡10000丙公司在甲企业消费时：借：预收账款——购物卡3510贷：应交税费——应交增值税（销项税额）510（×17%）主营业务收入3000与乙公司结算：借：预收账款——购物卡3400贷：其他应付款——乙公司3400借：其他应付款——乙公司3400贷：银行存款3400乙公司账务处理：丙公司在乙公司消费时：借：其他应收款——甲企业3400贷：主营业务收入——销售货物2000主营业务收入——餐饮服务1000应交税费——应交增值税（销项税额）340应交税费——应交增值税（销项税额）60收到甲企业结算款项：借：银行存款3400贷：其他应收款—甲企业3400
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保存至快速回贴.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（　　）元。A..97C..87.【答案】C【解析】该企业当月应缴纳增值税=340÷（1+17%）×17%=5440（元）。一般纳税人销售资产货物不是可以用百分之3的税率的吗？
官方答疑老师
,高级会计师,中级会计师
一般纳税人销售货物的增值税税率是17%；小规模纳税人销售货物的征收率是3%
得不到满意的答复？或者有相关的问题要问？
答疑老会计
会计问题库
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精品PPT课件----2013年上税务会计练习题2(计算与业务题).doc
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文档介绍：
练习题(计算题、业务题)
一、计算题
(一)增值税计算
1.某空调厂4月向一家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价2000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠售出,每台不含税售价1800元;同时提供现金折扣,条件为“2/10、N/30”。空调厂10日全部收回货款。请计算该笔销售业务的增值税销项税额。
2.某商场为增值税一般纳税人,2010年5月,销售空调取得含税销售收入170 000元,同时提供安装服务收取安装费20 000元;销售电视机100台,每台含税零售单价为2 400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入300元。要求:根据上述资料,计算上述业务的增值税销项税额。
3.某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营首饰的企业。采取以旧换新方式销售金银首饰,换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元,收回旧金银首饰作价916000元,实收回金额为728000元。要求:请计算该笔业务的增值税销项税额。
4.某酒厂为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票,发票上注明金额为105300元;同时收取单独核算的包装物押金2340元(尚未逾期),计算该业务酒厂的销项税额。
5.阳关公司为增值税一般纳税人,月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额40000元(假设材料成本就包括买价和运输费用两个部分),其中分摊的运输费用4650元。计算该批货物进项税额转出的数额。
6.某自行车生产企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%。2009年2月份发生下列购销经济业务:
(1)购进原材料一批,取得专用发票上注明的价款为100000元,增值税17000元,货已验收入库;另支付运杂费2500元,其中运费2250元,建设基金50元,装卸费120元,保险费80元,已取得运输部门开具的运费发票。
(2)购进办公用品一批,取得普通发票上注明价款20000元;购进锅炉一台用于职工浴室,专用发票注明价款50000元,增值税8500元;
(3)向当地某商场销售自行车300辆,开具专用发票,不含税单价为300元/辆,商场当月付清全部货款,厂家给予了5%的销售折扣,并开具了红字发票。
(4)向某个体户销售自行车零配件,取得现金收入2340元,开具普通发票。
(5)本厂办公楼建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100,000元。
要求:计算该企业当月应缴纳的增值税。
7. 某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2009年3月有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给大商场,开具增值税专用发票,不含税销售额90万元;另外,开具普通发票,销售甲产品的送货收入运输收入
7.02万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,含税销售额37.44万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为30万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆含税销售额1.144万元;该摩托车原值每辆0.95万元。按4%的征收率减半征收。
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额11.9万元,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用5万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价40万元,支付给运输单位的运费6万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求:计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。
8. 某电视机厂(一般纳税人),主要生产销售新型彩色电视机。2009年9月发生如下涉税业务:
(1)9月2日,采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠出售,每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;9月5日,向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日,全部收回货款,厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款31100元,并注明已扣除电视机折价4000元。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价4000元,五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张,合计金额93600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台1800元,不含税售价3000元,双方均按规定开具增值税专用发票。
(5)9月4日,向丁商场销售电视机300台,不含税销售价格单价3000元。商场在对外销售时发现,有5台商品存在严重质量问题,商场提出将5台电视机作退货处理,并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电视机收回,并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。
要求:计算该电视机厂本月应纳的增值税。
(二)消费税的计算
1.某卷烟厂5月份外购烟丝10万元(不含增值税),月初库存外购已税烟丝6万元,月末库存外购已税烟丝3万元;本月用外购烟丝生产并销售的乙类卷烟为30标准箱,每标准条调拨价40元,共计30万元(不含增值税)。
要求:根据上述资料,计算卷烟厂当月应纳消费税(消费税率为:烟丝30%;甲类卷烟56%,乙类卷烟36%,加0.003元/支,每标准箱50000支)。
2.某烟厂出售卷烟20个标准箱,每标准条调拨价格75元,共计375000元;烟丝45000元,采用托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。请计算应纳消费税。
3.某酒厂2010年9月份销售白酒150吨,对外销售不含税单价6500元/吨,销售散装白酒10吨,单价5000元/吨,款项全部存入银行。请计算应纳消费税。
4.甲酒厂5月份出售自产粮食白酒3吨,收入35000元,包装物单独计价500元;委托加工黄酒30吨,材料成本10000元,加工费8000元,黄酒收回后直接销售;进口小汽车一辆自用,气缸容量2.0升,关税完税价格为100000元,关税34000元。请分项计算甲酒厂当月应交消费税。(消费税税率为:白酒20%加0.5元/500克;黄酒定额税率为240元/吨;小汽车5%)
5. 某日用化学品厂为增值税一般纳税人,主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9月份主要发生如下几笔涉税经济业务(增值税税率为17%,消费税税率为30%,成本利润率为5%):
(1)本月销售成套化妆品礼盒1000套,取得不含税增值税销售额600000元。
(2)设一门市部(非独立核算),销售本厂生产的胭脂1500盒,取得价税合计收入117000元。
(3)9月20日,将自产的化妆品,生产成本20000元,作为福
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