好文!2017年注会《经济法》各章学习重点_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
好文!2017年注会《经济法》各章学习重点
中华会计网校是正保远程教育旗下品牌网站，...|
总评分0.0|
&&中华会计网校注册会计师复习资料学习资料知识点
阅读已结束，如果下载本文需要使用0下载券
想免费下载更多文档？
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢2017会计法和经济法有哪些变动_百度知道
2017会计法和经济法有哪些变动
我有更好的答案
将“负债”、“职工薪酬”、“或有事项”；第十章主要是节的顺序进行了调整；第四章增加“运输合同”.将“长期股权投资及合营安排”、“企业合并”整合“长期股权投资及企业合并”3；第五章没有变化：第一章增加“法律关系的种类”知识点、“所有者权益”；第七、八、九章没有变化、“股份支付”、“借款费用”整合为“负债和所有者权益 ”4.“金融资产”整体重新表述5.“财务报告”“资产负债表日后事项”、“合并财务报表”、调整为18部分；第十一章增加“公平竞争审查制度”知识点；第三章没有实质变化，主要变化内容如下：1.删除“政府补助”的内容2！本科目2017年与2016年相比主要变化有、“行纪合同”知识点；第六章第一节、第五节节名修改，内容没有实质修改、“企业资产转让”知识点、“每股收益”整合为“财务报表”6.部分知识点的能力等级调整为3（综合运用能力）2017年注册会计师《经济法》考试大纲已经公布，以下是为您准备的《经济法》大纲对比变化，希望对您的备考有帮助，增加了“企业增资”，增加“公司增资”知识点；第二章没有变化2017年注册会计师考试大纲已经公布专家对2017年与2016年注会考试大纲变化进行了对比，2017年大纲对之前2016年大纲注会会计28章内容重新整合
采纳率：35%
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。2017年CPA《经济法》9个知识点分享！6 months ago0收藏分享举报文章被以下专栏收录微信公众号：注册会计师论坛（ID:cpa866){&debug&:false,&apiRoot&:&&,&paySDK&:&https:\u002F\u002Fpay.zhihu.com\u002Fapi\u002Fjs&,&wechatConfigAPI&:&\u002Fapi\u002Fwechat\u002Fjssdkconfig&,&name&:&production&,&instance&:&column&,&tokens&:{&X-XSRF-TOKEN&:null,&X-UDID&:null,&Authorization&:&oauth c3cef7c66aa9e6a1e3160e20&}}{&database&:{&Post&:{&&:{&isPending&:false,&contributes&:[{&sourceColumn&:{&lastUpdated&:,&description&:&您好，欢迎来到注册会计师论坛！\n这里是所有财会达人及CPA达人学习与交流的第一官方论坛，论坛的宗旨在于：\n1、第一时间权威发布财会行业重要新闻、政策文件、考试信息等，给所有CPA达人、财会达人等提供最前沿的财会讯息解读；\n2、为所有财会达人和CPA达人营造一个职业交流和学习的平台，共同努力，一起进步。\n3、如果您是财会达人或者对财会知识感兴趣，请关注我们；\n4、有微信号和今日头条号的朋友也可搜索注册会计师论坛，关注我们，好文章会同步分享；\n5、想加群交流的朋友，可以加注会君微信(ID： NB-CPA）&,&permission&:&COLUMN_PUBLIC&,&memberId&:,&contributePermission&:&COLUMN_PUBLIC&,&translatedCommentPermission&:&all&,&canManage&:true,&intro&:&微信公众号：注册会计师论坛（ID:cpa866)&,&urlToken&:&c_&,&id&:46925,&imagePath&:&v2-b036b1821874cdbc0dac78.jpg&,&slug&:&c_&,&applyReason&:&0&,&name&:&注册会计师论坛&,&title&:&注册会计师论坛&,&url&:&https:\u002F\u002Fzhuanlan.zhihu.com\u002Fc_&,&commentPermission&:&COLUMN_ALL_CAN_COMMENT&,&canPost&:true,&created&:,&state&:&COLUMN_NORMAL&,&followers&:3692,&avatar&:{&id&:&v2-b036b1821874cdbc0dac78&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&activateAuthorRequested&:false,&following&:false,&imageUrl&:&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002Fv2-b036b1821874cdbc0dac78_l.jpg&,&articlesCount&:177},&state&:&accepted&,&targetPost&:{&titleImage&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fv2-04b59cb2f8_r.jpg&,&lastUpdated&:,&imagePath&:&v2-04b59cb2f8.png&,&permission&:&ARTICLE_PUBLIC&,&topics&:[,108603],&summary&:&01股票的发行和上市是一回事吗？首发、配股、增发、非公开发行股票、可转债之间是什么关系？（1）股票的发行是一级市场的事情，股票的上市是二级市场的事情，两者是不同的；简单地说，股票发行是股东从公司手里买股票，而股票上市是股东从股东手里面买股票…&,&copyPermission&:&ARTICLE_COPYABLE&,&translatedCommentPermission&:&censor&,&likes&:0,&origAuthorId&:0,&publishedTime&:&T19:03:41+08:00&,&sourceUrl&:&&,&urlToken&:,&id&:3593822,&withContent&:false,&slug&:,&bigTitleImage&:false,&title&:&2017年CPA《经济法》9个知识点分享！&,&url&:&\u002Fp\u002F&,&commentPermission&:&ARTICLE_NEED_REVIEW_COMMENT&,&snapshotUrl&:&&,&created&:,&comments&:0,&columnId&:46925,&content&:&&,&parentId&:0,&state&:&ARTICLE_PUBLISHED&,&imageUrl&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fv2-04b59cb2f8_r.jpg&,&author&:{&bio&:&微信公众号：
plus37&,&isFollowing&:false,&hash&:&b9b811f42daa0cc4e3dd5a60d2d3df9e&,&uid&:818000,&isOrg&:false,&slug&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&isFollowed&:false,&description&:&以小观大把握财经脉动，见微知著了悟商业潮向，获取财富，圆梦人生，回馈社会。高端、有料、诙谐、独立、深入、浅出。趋势投资者必备！&,&name&:&天学&,&profileUrl&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpeople\u002Fzhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&avatar&:{&id&:&v2-d36e16bbb18ec3&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&isOrgWhiteList&:false,&isBanned&:false},&memberId&:,&excerptTitle&:&&,&voteType&:&ARTICLE_VOTE_CLEAR&},&id&:766733}],&title&:&2017年CPA《经济法》9个知识点分享！&,&author&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&content&:&\u003Cp\u003E01\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E股票的发行和上市是一回事吗？首发、配股、增发、非公开发行股票、可转债之间是什么关系？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（1）股票的发行是一级市场的事情，股票的上市是二级市场的事情，两者是不同的；简单地说，股票发行是股东从公司手里买股票，而股票上市是股东从股东手里面买股票。（2）首发的全称是“首次公开发行股票并上市”，首发的发行人并非上市公司，首发一般适用于发起设立的股份有限公司或者由有限责任公司以净资产折股变更的股份有限公司，首发完成后该发行人才成为上市公司。（3）配股、增发、非公开发行股票、可转债的发行人均为上市公司；配股、增发、非公开发行股票的发行对象是不一样的，配股是向原股东配售股份，增发是向不特定对象发行，非公开发行股份是向特定对象（少数原股东或者是股东以外的其他人）发行。（4）可转债的发行人也是上市公司，但并非直接发行股票，而是发行债券，当债券持有人选择转股时，才涉及增资。（5）需要注意的是，增发股票的一般条件，适用于配股、增发、可转债，但并不适用于上市公司非公开发行股票。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E02\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E“募集说明书约定转股价格向下修正条款的，应当同时约定：转股价格修正方案需提交公司股东大会表决，且经出席会议的股东所持表决权的2\u002F3以上同意。”为什么转股价格向下修正，就要经过股东大会特别决议？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E转股价格向下修正，实际上是公司拟增加注册资本，因此应当经过股东大会特别议决通过。例如，原来的转股价格是10元\u002F股，某人持有一债券本息共计110元，即可转为11股，公司股本增加11股；而转股价格向下修改为5元\u002F股时，该人所持债券可转22股，公司的股本增加22股，比原定计划又增资了11股。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E03\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E一方面说“向不超过200人的特定对象发行证券”是非公开发行，另一方面又说“上市公司非公开发行股票的，发行对象不超过10名”，这两个规定是不是矛盾了？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E不矛盾。只要是发行对象不超过200名的证券发行，都是非公开发行证券。但是，非公开发行证券的类型有很多种，上市公司非公开发行股票只是其中一种（10名＜200名）。除此以外，比较典型的非公开发行如：（1）非公开发行“债券”；（2）发起设立股份有限公司，由于股份有限公司的发起人为2～200人，发起设立时发行对象一定不超过200名。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E04\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E什么是保全措施？为什么人民法院受理破产申请后保全措施应当解除？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E按照《民事诉讼法》的规定“财产保全采取查封、扣押、冻结或者法律规定的其他方法。”即保全措施主要指查封、扣押、冻结。人民法院受理破产案件后，债务人财产应当用于公平清偿全体债权人，对个别债权人所进行的个别清偿是无效的。而执行程序是为申请执行的个别债权人的利益进行的，如果破产受理后仍然通过民事执行程序强制执行债务人财产以清偿个别债权人，相当于是允许对该申请强制执行的债权人进行了个别清偿，不符合破产法公平清偿的基本原则。因此，一旦破产申请被受理，执行程序应当中止，相应的财产保全措施也应当解除，债权人在破产程序中申报债权，参加分配，相关的财产也归入债务人财产用于破产分配。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E05\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E为什么重整计划各组表决通过之后，人民法院经审查也认为重整计划符合法律规定，但是却是“自收到申请之日起30日内裁定批准，终止重整程序，并予以公告”呢？为什么批准了反倒“终止重整程序”了呢？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E重整期间是人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，不包括重整计划得到批准后的执行期间。因此，重整计划通过并得到批准后，应当进行重整计划的执行期间了，所以人民法院是先终止“重整程序”，意思是一个程序已经进行完毕了，接下去要进入另一个程序——重整计划的执行程序了。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E06\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E“债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。债务人财产不足以清偿所有的破产费用或者共益债务的，按照比例清偿”，怎么理解这个规定里的“和”、“或者”？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（1）假设债务人财产为150万元，破产费用为100万元，共益债务为500万元：①债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用；即先行支付100万元的破产费用，剩下的50万元支付共益债务。②债务人财产不足以清偿所有共益债务的，按照比例清偿，即各项共益债务按照10％的比例支付。（2）假设债务人财产为50万元，破产费用为100万元，共益债务为500万元，债务人财产不足以清偿破产费用，按比例清偿，即各项破产费用按照50％的比例支付。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E07\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E合同保全措施的撤销权的行使期限中，1年和5年的规定有什么区别？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E二者的起算点是不相同的：1年是从债权人知道或者应当知道撤销事由之日起计算的；5年是从债务人的行为发生之日起计算的。例如，甲欠乙100万元，日到期但无力偿还，日甲将自己仅有的一台价值25万元的汽车无偿赠送给丙。（1）如果乙于日知悉甲无偿赠送汽车一事，则可以于日前要求撤销甲的行为；（2）如果乙一直到日以后，才知悉甲的行为，则不能再行使撤销权；（3）如果乙是日知悉甲的行为，则应当在日以前行使撤销权。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E08\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E共同保证和共同担保是一回事吗？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E不是一回事情。共同保证指的是数个保证人担保同一债权的保证；共同担保指的是在同一债权上既有保证又有物的担保。即前者是两个人保并存，后者是人保和物保并存。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E09\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E股东大会是否要求有过半数的股东出席才能召开？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E不要求。此处是考生极易混淆的内容，要着重进行区分。股份有限公司的董事会要求过半数董事出席才能开会，但是在通过时却是要求“全体”（而不是“出席”）过半数通过。而股份有限公司股东大会则是未要求股东出席股东大会的人数，但是在做出决议时却是“出席”会议的股东所持表决权过半数通过。\u003C\u002Fp\u003E&,&updated&:new Date(&T11:03:41.000Z&),&canComment&:false,&commentPermission&:&review&,&commentCount&:0,&collapsedCount&:0,&likeCount&:0,&state&:&published&,&isLiked&:false,&slug&:&&,&isTitleImageFullScreen&:false,&rating&:&none&,&titleImage&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fv2-04b59cb2f8_r.jpg&,&links&:{&comments&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F2Fcomments&},&reviewers&:[],&topics&:[{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&经济法&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&注册会计师（CPA）&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&CPA 考试&}],&adminClosedComment&:false,&titleImageSize&:{&width&:474,&height&:378},&href&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F&,&excerptTitle&:&&,&column&:{&slug&:&c_&,&name&:&注册会计师论坛&},&tipjarState&:&inactivated&,&annotationAction&:[],&sourceUrl&:&&,&pageCommentsCount&:0,&hasPublishingDraft&:false,&snapshotUrl&:&&,&publishedTime&:&T19:03:41+08:00&,&url&:&\u002Fp\u002F&,&lastestLikers&:[],&summary&:&01股票的发行和上市是一回事吗？首发、配股、增发、非公开发行股票、可转债之间是什么关系？（1）股票的发行是一级市场的事情，股票的上市是二级市场的事情，两者是不同的；简单地说，股票发行是股东从公司手里买股票，而股票上市是股东从股东手里面买股票…&,&reviewingCommentsCount&:0,&meta&:{&previous&:{&isTitleImageFullScreen&:false,&rating&:&none&,&titleImage&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F50\u002Fv2-3b9aab7a35c29eee967f_xl.jpg&,&links&:{&comments&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F2Fcomments&},&topics&:[{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&个税返还&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&财务与会计&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&税务&}],&adminClosedComment&:false,&href&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F&,&excerptTitle&:&&,&author&:{&bio&:&微信公众号：
plus37&,&isFollowing&:false,&hash&:&b9b811f42daa0cc4e3dd5a60d2d3df9e&,&uid&:818000,&isOrg&:false,&slug&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&isFollowed&:false,&description&:&以小观大把握财经脉动，见微知著了悟商业潮向，获取财富，圆梦人生，回馈社会。高端、有料、诙谐、独立、深入、浅出。趋势投资者必备！&,&name&:&天学&,&profileUrl&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpeople\u002Fzhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&avatar&:{&id&:&v2-d36e16bbb18ec3&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&isOrgWhiteList&:false,&isBanned&:false},&column&:{&slug&:&c_&,&name&:&注册会计师论坛&},&content&:&\u003Cp\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E提问：\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E关于个税手续费返还的问题\u003C\u002Fstrong\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E1、国税发[号于2016年5月份废止，此后还有没有2%个税返还用于奖励公司办税人员？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》已经全文废止，请问，关于原文“第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”在哪条最新的政策里还保留着？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E3、收到的个税手续费需要交纳增值税吗？若按工资发放是否需要交纳个税？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E答疑君回复：\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E1.财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔号）规定：“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。所以，税务机关返还给企业的代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入应按规定缴纳企业所得税。\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E2.《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E3.收到的手续费是否缴纳增值税尚无税法文件进行明确，但是实际工作中有被追缴增值税的风险存在。\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E&,&state&:&published&,&sourceUrl&:&&,&pageCommentsCount&:0,&canComment&:false,&snapshotUrl&:&&,&slug&:,&publishedTime&:&T22:23:30+08:00&,&url&:&\u002Fp\u002F&,&title&:&关于个税手续费返还的问题&,&summary&:&\u003Cstrong\u003E提问：\u003C\u002Fstrong\u003E\u003Cstrong\u003E关于个税手续费返还的问题\u003C\u002Fstrong\u003E \u003Cstrong\u003E1、国税发[号于2016年5月份废止，此后还有没有2%个税返还用于奖励公司办税人员？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003Cstrong\u003E2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》已经全文废止，请问，关于原文“第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义…\u003C\u002Fstrong\u003E&,&reviewingCommentsCount&:0,&meta&:{&previous&:null,&next&:null},&commentPermission&:&review&,&commentsCount&:0,&likesCount&:1},&next&:{&isTitleImageFullScreen&:false,&rating&:&none&,&titleImage&:&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F50\u002Fv2-343e77c9f16d280ea1dd_xl.jpg&,&links&:{&comments&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F2Fcomments&},&topics&:[{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&房地产&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&财务与会计&},{&url&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Ftopic\u002F&,&id&:&&,&name&:&税务&}],&adminClosedComment&:false,&href&:&\u002Fapi\u002Fposts\u002F&,&excerptTitle&:&&,&author&:{&bio&:&微信公众号：
plus37&,&isFollowing&:false,&hash&:&b9b811f42daa0cc4e3dd5a60d2d3df9e&,&uid&:818000,&isOrg&:false,&slug&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&isFollowed&:false,&description&:&以小观大把握财经脉动，见微知著了悟商业潮向，获取财富，圆梦人生，回馈社会。高端、有料、诙谐、独立、深入、浅出。趋势投资者必备！&,&name&:&天学&,&profileUrl&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpeople\u002Fzhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&avatar&:{&id&:&v2-d36e16bbb18ec3&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&isOrgWhiteList&:false,&isBanned&:false},&column&:{&slug&:&c_&,&name&:&注册会计师论坛&},&content&:&\u003Cp\u003E北京市商住房限购政策出台后，越来越多的房地产开发企业积极寻求更有利的经营模式，从以往单一的销售模式转向了以开发产品对外投资入股的形式。笔者结合案例，针对房地产开发企业以房产投资入股企业的问题，梳理了投资双方分别应做的税务处理，提醒企业避免税务风险的发生。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E基本案情\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003EA公司为一家房地产开发企业，注册在北京市通州区永顺镇，该企业为增值税一般纳税人，2016年12月以自行开发后自用2年的一栋房产评估作价4000万元入股到增值税一般纳税人B公司，取得B公司30%的股权, 该房产2014年建成并竣工，占地面积800平方米。双方约定共同承担投资风险，相应的权属变更手续已于当月完成。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E投资方的税务处理\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E增值税及附加税费\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。同时，第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。对于本案中A公司将房产投资入股换取B公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条第二款规定，一般纳税人转让其日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　本案中，A公司投资入股的房产为日前自建，因此，A公司需缴纳增值税190.48万元[4000÷（1+5%）×5%]，城建税9.52万元（190.48×5%），教育费附加5.71万元（190.48×3%），地方教育附加3.81万元（190.48×2%）。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　需要特别注意的是，营改增前，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。所以，在日常征管过程中，部分企业往往认为营改增前不属于营业税征收范围，营改增后理所当然也不属于增值税征收范围，这种理解是错误的，企业应避免这一误区。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E土地增值税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　以房产投资入股是否涉及土地增值税，主要看投资主体及被投资企业是否为房地产企业。《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）规定，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。但上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。鉴于本案中A公司为房地产开发企业，因此针对其投资行为征收土地增值税。根据《北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知》（京地税征〔号）第六条规定，对房地产开发企业建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，应按照转让旧房及建筑物的政策规定征收土地增值税。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　本案中，假定该房产允许扣除项目金额为2800万元（包括取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格、评估费用、转让房地产有关的城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税），则A企业应缴纳土地增值税为302.86万元［（4000÷（1+5%）-2800）×30%］。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E企业所得税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　企业将开发产品用于投资的行为，企业所得税政策比较明晰。企业所得税法实施条例第二十五条和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号文件）第七条，都明确规定了企业将开发产品用于对外投资等行为应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E印花税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　企业以房地产投资入股属于财产所有权的转移，根据印花税规定应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资双方均要按万分之五的税率缴纳印花税。假设双方签订的合同未分别注明不含税金额和增值税税额，A公司需缴纳印花税2万元（‰）。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E被投资方的税务处理\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E契税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　契税暂行条例细则第八条规定，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠予征税。由于契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，因此，以房地产投资入股，按规定应由接受房地产投资的被投资方在办理产权转移手续时缴纳契税。本案中，B公司应缴纳契税114.29万元［4000÷（1+5%）×3%]。（北京市适用契税税率为3%）\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E房产税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　本案中，A公司对外投资的房产已做权属变更，即房屋的产权已归B公司所有，因此房产税应由B公司缴纳。根据房产税暂行条例的规定，应按房产原值作为计税依据计征房产税。不考虑其他因素，假设B公司计入固定资产原值为3923.81万元［（4000÷（1+5%）+114.29］，则B公司每年应纳房产税32.96万元［3923.81×（1-30%）×1.2%］。（北京市房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳）\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E城镇土地使用税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　根据物权法的规定，建筑物、构筑物及其附属设施出资的，该建筑物、构筑物及其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处分，也就是俗称的“地随房走”。因此，A公司投资入股的房地产下的土地使用权随之也转移到被投资企业所拥有，因此依据城镇土地使用税暂行条例第二条，B公司应按规定计缴城镇土地使用税。该房产所坐落地址城镇土地使用税每平方米税额为1.5元，则B公司每年需缴纳城镇土地使用税1200元（800×1.5）。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cb\u003E印花税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E　　投资双方均按照“产权转移书据”税目缴纳印花税，B公司也要缴纳印花税2万元。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003C\u002Fp\u003E&,&state&:&published&,&sourceUrl&:&&,&pageCommentsCount&:0,&canComment&:false,&snapshotUrl&:&&,&slug&:,&publishedTime&:&T16:36:20+08:00&,&url&:&\u002Fp\u002F&,&title&:&商住房限购，房产转向投资入股，双方如何税务处理？&,&summary&:&北京市商住房限购政策出台后，越来越多的房地产开发企业积极寻求更有利的经营模式，从以往单一的销售模式转向了以开发产品对外投资入股的形式。笔者结合案例，针对房地产开发企业以房产投资入股企业的问题，梳理了投资双方分别应做的税务处理，提醒企业避免…&,&reviewingCommentsCount&:0,&meta&:{&previous&:null,&next&:null},&commentPermission&:&review&,&commentsCount&:0,&likesCount&:0}},&annotationDetail&:null,&commentsCount&:0,&likesCount&:0,&FULLINFO&:true}},&User&:{&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&:{&isFollowed&:false,&name&:&天学&,&headline&:&以小观大把握财经脉动，见微知著了悟商业潮向，获取财富，圆梦人生，回馈社会。高端、有料、诙谐、独立、深入、浅出。趋势投资者必备！&,&avatarUrl&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fv2-d36e16bbb18ec3_s.jpg&,&isFollowing&:false,&type&:&people&,&slug&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&bio&:&微信公众号：
plus37&,&hash&:&b9b811f42daa0cc4e3dd5a60d2d3df9e&,&uid&:818000,&isOrg&:false,&description&:&以小观大把握财经脉动，见微知著了悟商业潮向，获取财富，圆梦人生，回馈社会。高端、有料、诙谐、独立、深入、浅出。趋势投资者必备！&,&badge&:{&identity&:null,&bestAnswerer&:null},&profileUrl&:&https:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpeople\u002Fzhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&,&avatar&:{&id&:&v2-d36e16bbb18ec3&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&},&isOrgWhiteList&:false,&isBanned&:false}},&Comment&:{},&favlists&:{}},&me&:{},&global&:{&experimentFeatures&:{&ge3&:&ge3_9&,&ge2&:&ge2_1&,&androidPassThroughPush&:&all&,&sEI&:&c&,&nwebQAGrowth&:&experiment&,&qawebRelatedReadingsContentControl&:&close&,&liveStore&:&ls_a2_b2_c1_f2&,&qawebThumbnailAbtest&:&new&,&nwebSearch&:&nweb_search_heifetz&,&rt&:&y&,&showVideoUploadAttention&:&true&,&isOffice&:&false&,&enableTtsPlay&:&post&,&newQuestionDiversion&:&https:\u002F\u002Fzhuanlan.zhihu.com\u002Fp\u002F&,&newLiveFeedMediacard&:&new&,&newMobileAppHeader&:&true&,&hybridZhmoreVideo&:&yes&,&nwebGrowthPeople&:&default&,&nwebSearchSuggest&:&default&,&qrcodeLogin&:&qrcode&,&enableVoteDownReasonMenu&:&enable&,&isf8&:&0&,&isShowUnicomFreeEntry&:&unicom_free_entry_off&,&newMobileColumnAppheader&:&new_header&,&androidDbRecommendAction&:&open&,&zcmLighting&:&zcm&,&androidDbFeedHashTagStyle&:&button&,&appStoreRateDialog&:&close&,&default&:&None&,&isNewNotiPanel&:&no&,&wechatShareModal&:&wechat_share_modal_show&,&growthBanner&:&default&,&androidProfilePanel&:&panel_b&}},&columns&:{&next&:{},&c_&:{&following&:false,&canManage&:false,&href&:&\u002Fapi\u002Fcolumns\u002Fc_&,&name&:&注册会计师论坛&,&creator&:{&slug&:&zhu-ce-hui-ji-shi-lun-tan&},&url&:&\u002Fc_&,&slug&:&c_&,&avatar&:{&id&:&v2-b036b1821874cdbc0dac78&,&template&:&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002F{id}_{size}.jpg&}}},&columnPosts&:{},&columnSettings&:{&colomnAuthor&:[],&uploadAvatarDetails&:&&,&contributeRequests&:[],&contributeRequestsTotalCount&:0,&inviteAuthor&:&&},&postComments&:{},&postReviewComments&:{&comments&:[],&newComments&:[],&hasMore&:true},&favlistsByUser&:{},&favlistRelations&:{},&promotions&:{},&switches&:{&couldSetPoster&:false},&draft&:{&titleImage&:&&,&titleImageSize&:{},&isTitleImageFullScreen&:false,&canTitleImageFullScreen&:false,&title&:&&,&titleImageUploading&:false,&error&:&&,&content&:&&,&draftLoading&:false,&globalLoading&:false,&pendingVideo&:{&resource&:null,&error&:null}},&drafts&:{&draftsList&:[],&next&:{}},&config&:{&userNotBindPhoneTipString&:{}},&recommendPosts&:{&articleRecommendations&:[],&columnRecommendations&:[]},&env&:{&edition&:{&baidu&:false,&yidianzixun&:false,&qqnews&:false},&isAppView&:false,&appViewConfig&:{&content_padding_top&:128,&content_padding_bottom&:56,&content_padding_left&:16,&content_padding_right&:16,&title_font_size&:22,&body_font_size&:16,&is_dark_theme&:false,&can_auto_load_image&:true,&app_info&:&OS=iOS&},&isApp&:false,&userAgent&:{&ua&:&Mozilla\u002F5.0 (compatible, MSIE 11, Windows NT 6.3; Trident\u002F7.0; rv:11.0) like Gecko&,&browser&:{&name&:&IE&,&version&:&11&,&major&:&11&},&engine&:{&version&:&7.0&,&name&:&Trident&},&os&:{&name&:&Windows&,&version&:&8.1&},&device&:{},&cpu&:{}}},&message&:{&newCount&:0},&pushNotification&:{&newCount&:0}}