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营改增”对建筑企业的影响 营改增对房地产影响有多大？
　　&营改增&对建筑企业的影响 营改增对房地产影响有多大？
　　建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称&营改增&），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
　　一、营改增对建筑施工企业的影响
　　（一）对建筑企业税负产生的影响
　　在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明：
　　以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
　　营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100&3%）。
　　营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元［9990&（55%+5%）&（1+17%）&17%］销项税额为1100万元［11100&（1+11%）&11%］（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税［号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（），建筑施工企业的税负有所下降。
　　以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税［2014］57号），自日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。
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2016营改增最新消息：营改增对建筑施工企业有什么影响？
来源：投资在线
“营改增”有望推动服务业企业发展，有利于减少企业税负过重的问题，加大第三产业的扶持力度，进而增加企业的利润。
“营改增”有望推动服务业企业发展，有利于减少企业税负过重的问题，加大第三产业的扶持力度，进而增加企业的利润。
2日，在国务院新闻办举行的国务院政策例行吹风会上，财政部副部长史耀斌称，全面推开营改增试点以来，预计2016年全年减税超过5000亿元，在当前经济形势下，可有效降低企业成本，激发市场活力，增加有效供给。
营改增是什么意思
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
“营改增”对建筑施工企业的影响
(一) 对相关税种及税率的影响
“营改增”后建筑施工企业在相关税种方面将产生以下影响：不再计算缴纳营业税，不再适用3% 的税率;需要计算、缴纳增值税，适用11% 的税率，对于一般纳税人，采用购进抵扣法，购买环节支付的进项税额符合条件，允许抵扣;城市维护建设税及教育费附加其计税依据将由营业税改为增值税，由于增值税是价外税，不同于营业税的价内税，则在具体应纳税额上会有不同，进而城市维护建设税及教育费附加的计税基础也会不同于以往;企业所得税方面，也正是因为增值税是价外税，增值税应纳税额不允许企业所得税前扣除，在“营改增”前后定价不变的情况下，将导致企业应纳税所得额较以往会有所增加;
(二)对毛利率的影响?
“营改增”前后假定建筑施工企业劳务价格不变，建筑业毛利率大约为15%左右， 那么“营改增” 前建筑业的应纳税比例为3.36%( 营业税3%， 城建及教育费附加0.36%)， 扣税毛利率=15%-3.36%( 营业税及其附加税费)=11.64%。“营改增”后建筑施工材料、新购建筑施工设备等占总成本的50% 左右均可以抵扣， 应纳税比例为[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(1+7%+3%+2%)=1.90%，扣税毛利率=1/(1+11%)×15%-[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(7%+3%+ 2%)= 13.51%-0.2%=13.31%。从“营改增”前后的扣税毛利率大小看，营改增后建筑业毛利率处于上升态势。
(三)对建筑施工企业劳务定价的影响
2016 年2 月19 日住房和城乡建设部办公厅发布的《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》( 建办标[2016]4 号) 中第二条规定，按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11% 为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。
“营改增”后，建筑施工企业对劳务的定价应区分购买方是一般纳税人或小规模纳税人，对于购买方是一般纳税人情况，建筑施工企业在充分考虑增值税是价外税、购买方可抵扣的特点，不加重购买方负担，保持原有定价竞争力的条件下，“营改增”后定价=“营改增”前定价/(1+3%)×(1+11%);若购买方是小规模纳税人，由于小规模纳税人增值税征收率与“营改增”前建筑业营业税税率恰好相等，则定价可以保持“营改增”前的水平。
(四)对会计核算的影响
建筑施工企业实施增值税后，涉税业务势必会反映在会计核算系统中。“营改增”后会影响建筑施工企业账户体系的设置，尤其会改变涉税会计账户的建立;有关增值税的确认、计量以及在财务报告中的列报，都是建筑施工企业以前不曾涉及的内容，因此，“营改增”后建筑施工企业应基于企业会计准则、税收征收管理法相关规定，结合企业实际，建章立制，设置相应岗位，做好新型涉税业务的会计核算。这当然也会对会计核算的难度及会计核算成本造成影响。
(五)对纳税申报的影响
“营改增”后，建筑施工企业需要在原主管地税机关办理注销税务登记，重新在主管国税机关办理税务登记以及办理增值税税种认定登记，符合一般纳税人条件的，即年应税收入额超过500 万元的，还需要做一般纳税人资格登记等相关事宜。
“营改增”后，建筑施工企业将遵照增值税纳税人的申报办法进行税款计算、纳税申报表填写、纳税申报附件资料准备等相关工作;而不再进行营业税纳税申报。 &()海口恒大外滩位于海口市龙华区渡海路，目前在售的是恒大外滩一期，一期占地93亩，总建筑面积约35万平方米，价格约12000元/平……打我：400-606-6969 转 50238()天利·龙腾湾位于 海口市秀英区滨海大道266号，在售1号楼、3号楼、4号楼，有46㎡～61㎡一房、88㎡两房、107—142㎡三房等多种产品，折后价格约11000元/平，按揭95折。现在凭乐居E金券可以1万享3万……打我400-606-6969 转 38896()富力红树湾位于海南省澄迈县北部，西线高速公路573公里红树湾出口，别墅在售户型220-380平，独栋别墅价格约16000元/平，加拿大木屋价格约22000元/平。洋房在售户型52-129平1-6室，价格约8000元/平，送1800元/平装修 ……打我：400-606-6969 转 89202
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2018年监管部门对于乱象整治工作中的大案要案会坚持顶格处罚。
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来源：宁波国税
作者：宁波国税货劳处、鄞州 人气： 发布时间：
摘要：企业重组时，涉及的符合条件的货物转让，货物的多次转让行为，不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。...
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& & &近日，国务院办公厅印发《关于推动中央企业结构调整与重组的指导意见》，为进一步优化国有资本配置、促进中央企业转型升级，明确了大方向。
& & &下面就和小编一起来看看营改增后的相关政策吧。
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & & & & & & & & & & & 政策概述
财税[2016]36号文附件1
& & & & & & & & & & & & & & & & &营业税改征增值税试点实施办法
& & & & & & & & & & & & & & & （下称《营改增试点实施办法》）
第一条规定：&在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。&
第十二条规定：
&在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。&
第十三条规定：
&下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。&
&营改增&对投资入股的影响
1以无形资产投资入股的增值税问题
& & &《营改增试点实施办法》附件&销售服务、无形资产、不动产注释&第二条规定：&销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。&
2以不动产投资入股的增值税问题
& & &《营改增试点实施办法》附件&销售服务、无形资产、不动产注释&第三条规定：&销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等&，&转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。&
&营改增&对重组的影响
1资产重组中涉及货物时的增值税政策
& & &《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：&纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。&
& & &《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）规定：&纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。&
2资产重组中涉及不动产、土地使用权时的增值税政策
& & & 财税[2016]36号文附件2&营业税改征增值税试点有关事项的规定&第一条第（二）项&不征收增值税项目&第五点规定：&在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。&
& & & 同时，附件3&营业税改征增值税试点过渡政策的规定&第一条&下列项目免征增值税&，第（三十五）项规定：&将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。&
3股票、债权等金融商品转让时的增值税政策
& &《营改增试点实施办法》附录&销售服务、无形资产、不动产注释&第一条&销售服务&第（五）项&金融服务&第4点&金融商品转让&规定：
& & &金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
& & 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。&
& & 通常，股权不被视为金融商品中的有价证券，但上市公司的股票则属于典型的有价证券。
& & &因此，纳税人转让上市公司股票的，属于金融商品转让的应税行为，需缴纳增值税。
& & &综上，企业重组时，涉及的符合条件的货物转让，货物的多次转让行为，不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。当前位置： >
　　距离5月1日全面实施营改增还有不到一个月时间。营改增对钢铁企业意味着什么，将给相关行业带来哪些影响？
　　自2016年政府工作报告提出要全面实施营改增后，这一利好消息就令业内人士振奋不已。业内人士表示，营改增后，国家确保所有行业的税负会减少，有利于相关行业减轻行业税负，推动产业转型、结构优化。对于而言，一方面，建筑业等钢铁下游行业的利好会相应带动钢材的需求，下游行业的转型升级也会更有利于高品质的推广应用；另一方面，营改增有利于钢铁企业的非钢发展，也为钢企开展多元化经营提供了有利条件。
　　营改增时代将到来
　　2016年政府工作报告明确，从5月1日起，将营改增的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
　　3月24日，财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确自日起，在全国范围内将建筑业、房地产业、业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。业内人士称，近年来呼吁已久的&营改增时代&就此来临。
　　与此同时，《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》4份文件相继出台，进一步明确了营改增的细节。
　　日前召开的国务院常务会议预计，今年营改增减税规模将超过5000亿元。
　　对于营改增的迅速全面推进，分析人士认为，这不仅仅是财税体制改革的重要一步，更重要的是通过实施营改增，将为企业减负，给经济发展增加动力。在中国经济稳增长、调结构的关键时期，全面推开营改增体现了更加积极财政政策下的减税政策的落实，对于降低企业运行成本具有重要的意义。
　　分析人士表示，实际上，税改所带来的间接效益远远高于直接效益，改革所产生的巨大推动力和影响力大大高于经济效益。
　　营改增推进行业转型升级
　　财政部有关负责人表示，营改增试点从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和第二、第三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。
　　在刺激行业投资方面，以建筑行业为例，据了解，过去建筑工程耗用的主要原材料，如钢材、水泥、砂石等属于增值税的征税范围，在建筑企业购买原材料时已经缴纳了增值税。但是，由于建筑企业不是增值税的纳税人，因此，购进原材料所缴纳的税额不能抵扣。在计征营业税时，企业购进建筑材料和其他工程物资又是营业税的计税依据，不但没有减税，反而还要负担营业税。这就造成了建筑业重复征税的问题。建筑业实现营改增，能够有效解决这一问题，有助于缓解建筑企业的资金压力，刺激投资。
　　在利于技术改造和设备更新方面，分析人士表示，此前，建筑行业采用5%的营业税税率；此次建筑业税率确定为11%。从理论上看，如果相关企业无法获得足够多的进项抵扣，其实际缴纳税率有上升的可能。为了获得足够多的进项抵扣，无论施工方还是房产开发商，都会在原有的基础上增加一定的开支，如进一步提高工程质量、加大房地产的建筑成本、增加材料采购和其他设施投入等。
　　营改增为钢铁业带来四大利好
　　业内人士表示，全面实施营改增，在一定程度上会使钢材下游需求好转，并将在数量和品种方面对钢材产品提出要求，与此同时，钢厂也将从中获益。
　　钢铁供需矛盾有望得到缓解，建筑用钢市场或将稳步向好。业内人士分析，建筑业营改增之后，相关投资需求预计会有所增加，同时，其对品质的要求也会有所提高。考虑到近期国家连续推出的楼市宽松政策对进一步提升市场投资信心的影响，未来，可能有更多的建筑工程上马，在与营改增带来的资金补充的影响相融合后，将为钢材消费带来利好。
　　此外，此次将所有不动产所含增值税纳入抵扣范围，被认为是鼓励投资的明确信号，将增加企业购置建筑钢材修建厂房的积极性。这意味着将由下游需求直接带动钢材消费，有助于化解国内钢铁供需矛盾。
　　据了解，目前，国内重点工程项目，尤其是市政类工程，基本指定当地一线钢厂品牌，预计后期钢材的品牌效应将不断加强。市场预计，在新一轮营改增落地后，建筑业还将出现一波技术改造和设备更新的浪潮，对于相关设备和高等级钢材的需求可能有所增加。
　　规范市场交易行为。据市场人士介绍，目前，市场上有部分钢材贸易商实行不带票销售，由于工地方面不需要进项抵扣，因此，更乐于免票采购以节约成本。这种现象导致市场交易环节掺杂较大水分。营改增后，为获取足够多的进项指标，工地方面对供货商的发票要求会逐步提高，这也有利于进一步规范市场交易，有助于将一些不规范的钢铁产品挤出市场。
　　缓解经营资金压力。当前，建筑市场面临较大的供过于求压力，市场库存较大，再加上税负债务水平居高不下，钢铁企业面临较大的经营压力。此次营改增后，建筑业等下游施工单位的资金压力会有所减轻，在一定程度上也会使建筑企业、房地产开发商长期拖欠货款和资金流断裂的现象逐步消失，由下而上推动各环节正常运作，使钢铁产业链重归健康稳定的发展通道。
　　有利于促进钢企多元化发展。业内人士表示，对于来讲，由于钢铁主业基本已经实行了增值税，营改增涉及面较小，但当前很多钢企都实行了一业为主前提下的多元化经营，有的企业非钢产业所占的比重还比较大。这些多元化的产业有很大一部分就分布在营改增试点地域之中或属于试点范围，他们同样会从中受惠。
　　此外，这次营改增税制改革实行货物与服务统一征税，释放出一个明显信号，其政策导向是支持服务业发展。由于当前钢铁工业中主业过剩，服务业、辅助性产业相对薄弱，营改增也有助于钢企将主业中多余的人力、物力投向服务业等产业。这既有利于化解过剩产能和就业压力，又有利于钢铁工业的协调可持续发展，实现转型升级。
来源：冶金信息网
关键词：营改增 钢铁企业
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