如何理解递延所得税资产和递延所得税资产负债如何理解递延所得税资产和递延所得税资产负债财经磨牙百家号递延所得税的产生原因以及理解会计口径与税法口径不一致，就叫做暂时性差异。如果会计计算出来应该交纳的税，与税法认为应该交的税，不相等，而且永远不相等，这叫非暂时性差异，说白了就是永久性差异。永久性的差异，就不存在递延所得税资产和递延所得税负债。1、以公允价值计量的金融资产和投资性房地产，在税法上只承认一开始购入或构建时的成本，所以之后的公允价值变动损益税法上是不承认的，所以，对这这两个主要是通过公允价值变动损益来影响的。2、而存货税法上承认的也是历史成本，所以如果出现了减值的情况，税法上是不承认的，只有真正损失的时候税法才承认，所以是通过借：资产减值损失 贷：存货跌价准备来影响的。3、长期股权投资在成本法核算的时候一般情况下跟税法承认的一样;但权益法下就不一样了，因为税法上只承认实际收到的股利，而不承认按照比例确认的股利，所以一般情况下，投资收益是影响所得税的一部分。4、对于预计负债，因为预计负债一般情况下都是估计出来的，所以税法基本上不承认的，比如产品质量保修只有在实际发生的时候才会税法才允许扣除，而估计数是不允许扣除的;再者，还有诉讼等，在没有判决之前都是估计出来的数字，所以只有实际发生的时候才会影响所得税。5、预收一般情况下跟税法上规定的类似，不过可能会计上是预收，而税法上却要将其计入收入中，所以主要是通过收入来影响所得税的。6、对于应付职工薪酬来说，一般情况是，支出的金额超过了税法规定的范围，比如职工福利，不得超过工资总额的14%，工会经费不得超过工资总额的2%，职工教育经费不得超过过工资总额的2.5%等，如果超过的话，超过部分就必须要交纳所得税了。关于递延所得税的三个例子(形象、生动)一、递延所得税负债打个比方，税务机关是黑社会老大，企业是小弟老大：“小子听说你上半年买了100万股票，现在价格已经是200万了，该交保护费了吧?便宜点，收你利润的25%，这样吧你赚了100万，收个25万吧”小弟哭丧着脸：“大哥，我今年年股票是涨了100万，但是我还没有卖掉啊!怎么给你钱啊!等我卖掉的时候再结算吧!万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.小弟:哦!知道了!那我先给你记着,今年暂时先欠你25万!接着小弟就做帐了借:所得税费用 25万贷:递延所得税负债(暂时欠老大) 25万第二年,股票卖了150万第2天老大就来了老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.小弟:&诶,我不是想多赚点嘛!&,&大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你老大拿了钱开开心心的走了小弟叫会计把帐做了借:递延所的税负债 25万贷:所得税费用 25万借:所得税费用 12.5万贷:应交税费-应交所得税 12.5万借:应交税费-应交所得税 12.5万贷:银行存款 12.5万二、递延所得税资产再举个固定资产的例子;老大:听说你小子昨天买了大楼准备开KTV啊?小弟:&大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?&老大:&恩,不错,到时候我来捧场啊!小弟:必须的,必须的....年底,老大又来了:&小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!&你怎么折旧了20万?小弟:&是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!&大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,你他妈的提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.小弟:&大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的.&大哥:妈的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10万能一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,小弟:&大哥真是高手啊!这样也能看出来!&大哥:妈的,老子混黑社会之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万小弟:&哦,哦......然后小弟做帐借:递延所得税资产 2.5万贷:所得税费用 2.5万借:所得税费用 27.5万贷:应交税费:应交所得税 27.5万三、永久性差异再来个永久性差异的例子!今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!妈的,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?小弟:那不是汶川地震吗?我们捐的钱,表示表示....老大:妈的,你当老子不知道啊!你老婆在四川,你把钱都转给她了吧?小弟:没有没有.....老大:&还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....把100万的25%补交了,要不然老子砸了你的KTV小弟:大哥真是神通光大啊!.........14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。本文仅代表作者观点，不代表百度立场。系作者授权百家号发表，未经许可不得转载。财经磨牙百家号最近更新：简介:财经磨牙专注分享财经资讯作者最新文章相关文章正在初始化报价器请问递延所得税如何理解？3个回答050f55举个例子就好理解了。
你现在账上有以公允价值计量的“交易性金融资产”和“投资性房地产”，如果现在的公允价比初始入账成本价高，这高了的部分在当期会因记入“公允价值变动损益”而增加了当期会计利润，但这部分利润税法上认为你并没有真正实现，在当期不交企业所得税，在以后真正实现时才交，所以要从你当年的利润总额中调减出来，但会计上认为这部分所得税确实是当期原因造成的，只是以后再交，所以根据权责发生制原则，在计算当期所得税费用时应记入当期，并确认一个未来要交税的义务。
soufun-w430311递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。 一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。
soufunso721878递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。 暂时性差异与递延所得税的对应关系： 资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债； 资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产； 负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产； 负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债； 递延所得税负债增加，所得税费用增加。 处理为： 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税资产增加，所得税费用减少。 处理为： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。
热门问答123456789101112131415161718192021222324252627282930相关问答3个回答晟瑜wmg东都华府
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那里的地理位置优秀，而且绿化环境不错，而且配套设施也是很不错...递延所得税资产及负债核算，你是怎么理解的呢？
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递延所得税资产及负债核算，你是怎么理解的呢？
一、资产的“计税基础”与负债“计税基础”的通俗理解，同样是“计税基础”四个字，其实是代表两个相反的意思，难理解的是负债的计税基础，千万不要跟资产的计税基础的意思走。1、资产的“计税基础”，资产的计税基础=未来可税前列支的金额，未来允许作为成本或费用于税前列支的金额。这点大家应可以理解。2、负债的“计税基础”在理论上：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额。这一点需要拐着弯理解，还不如直接讲负债的“计税基础”就是已进入“税收成本”的成本，再直白一点讲就是税务上已认可并已进了的成本。相比资产“计税基础”是指未来可以进入“税收成本”的成本。在税收成本的世界里一个是认可准备进入的成本（资产的计税成本），一个是已认可进入的成本（负债的计税成本），这才是两个“计税基础”的区别。二、资产及负债账面成本与计税基础四种对比结果的理解我们通常都看如下对比结果：1、资产的账面价值＜计税基础，确认递延所得税资产2、负债的账面价值＞计税基础，确认递延所得税资产3、资产的账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债4、负债的账面价值＜计税基础，确认递延所得税负债（不存在）其实我们真正仔细分析后，在现实工作中只有1、2、3种情况会出现，也就是说负债只会产生递延所得税资产，而且这个产生过程和资产产生递延所得税资产，是有关联的。下面我举一个例子就可以说明这两个之间关系。某一公司建造房屋建筑物价值为100万，但在年底只有80万发票（未付款），所以在账面计提了20万负债。那么年末资产负债表中反映固定资产-房屋建筑物100万（有发票80万元），负债100万（有发票80万元。企业所得税率25%，分析如下：负债的账面价值100万＞计税基础80万，确认递延所得税资产5万会计分录：借：递延所得税资产5万贷：应交税金5万资产的账面价值100万＞计税基础80万，确认递延所得税负债5万会计分录：借：应交税金5万贷：递延所得税负债5万两个分录对冲或不对冲，都不影响当期所得税费用。另外也说明了，我们在计算递延所得税资产或是负债时，不必考虑利润表的事项。现在我们剩下一种对比情况了：资产的账面价值＜计税基础，确认递延所得税资产这个公式应容易理解，只要想计提减值准备的情况就能理解这个公式，这里不再举例了，只是要提醒一点，这个情况下：年末递延所得税资产=年末减值准备x25%。本文系转载文章，转发时请注明：作者：佚名
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谢谢不对吧，应该每年的分录都不一样的，从都不一样的？
会计规定的年折旧额=5=10000税法规定的年折旧额=5=6250产生的应纳税时间性差异==3750应纳税所得额=0=113750应纳税额=%=22750借：所得税费用22000递延所得税资产750贷：应交税费-企业所得税22750
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