【财税资讯】3月1日起小规模纳税人可自开专票，如何申报？哪些风险要防范！
国家税务总局日前发布《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（2017年第4号），决定自日起，将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。
自今年3月1日起，全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，不再需要往返税务机关代开，主管税务机关也不再为其代开。
试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
申报表填写
试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，税务总局自日起在全国91个城市开展了住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，2016年11月将试点范围扩大至全国。
据税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，鉴证咨询业是指企业依托专业资质，以开展认证、鉴证、咨询服务为主的现代服务业，也是营改增试点行业中代开专用发票最多的行业。此次税务总局将其纳入自开发票试点，是税务部门的一次税收管理制度创新，将最大限度便利纳税人，也将进一步扶持小微企业发展，提升小微企业竞争力。
自开专票享受便利也需谨防风险
纳入此次自开增值税专用发票试点的小规模纳税人在享受由此带来便利时，还应当特别注意相关风险的防范。
增值税专用发票与普通发票同属于增值税发票，但是，由于增值税专用发票特有的税款抵扣功能，因此，其管理制度更严、法律责任更重。
众所周知，增值税专用发票既具有普通发票作为所得税扣除凭证的作用，又具有作为进行税额的载体抵扣增值税销项税额的功能;而小规模纳税人往往在财务制度、管理规范等方面较一般纳税人而言还有待加强;再加上试点纳税人刚开始接触增值税专用发票，对其重要性的认识也不足;特别是其开具范围不仅仅限于专业性较强的鉴证咨询业务，还包括除销售不动产以外的其他所有增值税业务，因此，试点纳税人很可能会成为一些有获取虚开增值税专用发票企图的不法分子的新目标。而按照现行规定，对于虚开发票的，税务机关可处50万元以下的罚款。
尤需引起广大试点纳税人的重视和警醒的是，对虚开普通发票与增值税专用发票行为的刑事处罚规定差异很大。虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，涉嫌构成虚开发票罪，最高可处7年以下有期徒刑;而虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，最高可处无期徒刑。
试点纳税人的主管税务机关应加强增值税专用发票保管、开具以及纳税申报等知识的培训辅导。建议在向试点纳税人首次发放增值税专用发票时，以书面形式告知相关管理规定和提示风险，从而既帮助纳税人防范税务风险又减少自身的税收执法风险。
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我们公司是一般纳税人，客户每次让开增值税专用发票的时候，老板都说按几个点几个...
签到天数: 2 天[LV.1]初涉江湖
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我们公司是生产销售铝合金门窗的，取得的原材料发票，人家收我们7个点，那我们给客户开票，应该收客户几个点合适，这个应该怎么算啊，刚接触，不太懂，请假一下大家哈……
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
同问！& &也是刚接触！
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签到天数: 5 天[LV.2]人海孤鸿
增值税还有7个点吗？
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。& &&&属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
& & （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
& & （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
& & （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
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该用户从未签到
这个看你们的行业行规还有你们这个行业当地的税负哦，基本上我那里原材料的别人开票是收4个点，我们开出去也是4-5个点的。
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签到天数: 579 天[LV.9]一代宗师
供应商给你开增值税专用发票，而且是7个点，优惠了。我们就有7个点的进项可以抵扣了。
销售给客户，考虑国税增值税17%-7%=10%，还得考虑地税。
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该用户从未签到
我也想问，一般开票出去，是收票额的几个点子？
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合同上只写了开具增值税专用发票，正常情况下都是开六个点的，但是对方开出的是三个点的增值税发票
合同上只写了开具增值税专用发票，正常情况下都是开六个点的增值税发票，但是对方开出的是三个点的增值税发票，我方该怎么办
zfqq1358177***
符合合同要求，除非对方开具的发票非正规
7条律师回答
你好，关于合同上只写了开具增值税专用发票，正常情况下都是开六个点的，但是对方开出的是三个点的这个问题，三个点是小规模纳税人开的，你要看看他是否是小规模纳税人的。
合同上只写了开具增值税专用发票，正常情况下都是开六个点的，但是对方开出的是三个点的增值税发票，您可以先与对方协商，要求对方更改。
你好建议起诉
您好，可以起诉
找法网认证律师
你好，咨询税务局。
您好，可以起诉
找法网认证律师
你好建议起诉..
找法网认证律师
其他4个律师回复
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增值税专用发票还是普通发票。送货单是谁签收的。建议带着材料看看。
您好，应在收到款项的合理期限开具，一般不可跨月。如对解答满意，请采纳
没有相关文件范本
你好，建议咨询税务部门
建议委托律师代写，防止不利的法律风险
得看具体的授权内容。
您好，依合同约定处理，但不符交易惯例的可抗辩。
咨询税务局。。。。。
你好，可委托律师处理。
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来自郴州用户的咨询一般纳税人为小规模纳税人开具增值税专用发票的负面影响
来源：中国税务报
作者：邹胜 人气： 发布时间：
摘要：　　在实际经济活动中，由于企业票源紧张或开票审查不严，时常发生一般纳税人为小规模纳税人开具专用发票的情况。企业财务人员往往认为无论开具专用发票还是普通发票，双方的财税处理并无不一致，不会造成重大的涉税影响。本文旨在从增值税专用发票的特点......
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　　在实际经济活动中，由于企业票源紧张或开票审查不严，时常发生一般纳税人为小规模纳税人开具专用发票的情况。企业财务人员往往认为无论开具专用发票还是普通发票，双方的财税处理并无不一致，不会造成重大的涉税影响。本文旨在从增值税专用发票的特点、此种处理方式带来的负面影响及建议三个方面对此进行分析。
　　一、增值税专用发票的特点
　　增值税专用发票作为发票的一种，产生于1994年的税制改革。
　　它与普通发票一致的是：其同样作为单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据。
　　它与普通发票不同的是：增值税专用发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称：《条例》）第八条规定：& 纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额＝买价&扣除率&
　　由此可知，一般纳税人在购进一般货物（除农产品和海关进口货物等，下同）时，准予从销项税额中抵扣的仅是指从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，而不包括普通发票。可以说实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它将一个产品从最初的生产环节到最终的消费环节紧密联系起来，保持了税收负担链的完整，体现了增值税的作用。
　　二、为小规模的纳税人开具专用发票的负面影响
　　1.根据《条例》二十一条：&纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。&我们可以分析得知：增值税专用发票实行的是&索取制&，即：首先由购买方向销方提出索取专用发票，销售方再开具。在日常生活中，罕见由小规模购买方书面要求销售方开具专用发票的，销售方在无法证明由对方主动索取的情况下开具的，实际上违反了《条例》中所称的先索取再开具的原则；同时，小规模纳税人本身不具备进项抵扣资格，而主动向销售方索取专用发票&&这一增值税抵扣专用凭证的，实际上是一种&越权&。
　　2.在增值税专用发票实行防伪税控管理以后，防伪税控系统便会对专用发票的销项票和进项票进行比对，定期下发滞留票，进行协查。而众所周知，滞留票的正常形成一般是由于开票方不可预见的因素造成：如购方超期限未抵扣等。滞留票协查的本意也是在于对这一部分专用发票进行排查和后续管理。而小规模取得专用发票是已知的不可抵扣的情况，销售方明知对方无法抵扣而执意为对方开具专用发票、购买方明知己方无法抵扣而执意索取专用发票而形成的滞留票归根结底是纳税人使用发票不当造成的，实际是对滞留票比对系统的浪费，占用了行政资源、加大了征管难度。对此，税务部门应该予以规范。
　　3.在小规模取得专用发票后，其又被认定为增值税一般纳税人，便很可能发生其将资格认定之前取得的专用发票用以认证、抵扣，造成国家税收的流失，虽然税务部门可以通过日常检查、增值税一般纳税资格认定检查等方式有效管理，但其并不是从根本制度上解决这一问题。
　　三、建议
　　1.明确相关管理机制：要求一般纳税人在购进一般货物用于增值税应税项目时应索取专用发票，规定小规模纳税人、非增值税纳税人一律不得向销售方索取专用发票。销售方在开具发票前应审核购买方是否具备一般纳税人资格，对于不具备一般纳税人资格的，销售方一律只能开具普通发票，对于所购货物用于非增值税应税项目的，购买方应放弃索取专用发票。
　　2.适用相应的处罚机制：一般纳税人为不具备一般纳税人资格的单位和个人开具专用发票，对方收取后已做报销、会计记录处理的，双方应分别按&未按规定开具发票&、&未按规定取得发票&处理，以达到购销双方相互监督、相互制约的效果。企业财税会员
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增值税专用发票开具应注意的几个问题
来源：&　　 |
　　一是不管是生产型的增值税，还是消费型的增值税，均要求购进固定资产取得专用发票必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。对不允许抵扣固定资产的进项税额，其进项税额直接增加固定资产的成本即可。增值税转型后，增值税一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产仍然被排除在允许抵扣范围之外。　　二是增值税一般纳税人必须按规定的时限开具，不得提前或滞后。如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。纳税人除按规定时限开具增值税专用发票外，开具增值税专用发票还必须符 合字迹清楚、不得在专用发票的任何处涂改，发票上的各个项目栏均应填写齐全且正确无误，发票必须全部联次一次填开、上下联的内容和金额必须一致并在发票联笔抵扣联加盖财务专用章或发票专用章等要求，否则购货方不允许扣除进项税额。　　三是凡经认定为增值税一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统来开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时向主管国税机关缴销专用发票（包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联）；一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，向主管国税机关缴销专用发票（包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联）。　　四是增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，而且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的增值税专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。责任编辑：紫菁
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