欣泰电气:关于公司重要前期差错更正的专项说明_欣泰电气(300372)_公告正文
欣泰电气:关于公司重要前期差错更正的专项说明
公告日期：
关于丹东欣泰电气股份有限公司
重要前期差错更正的专项说明
[2015]京会兴专字第号
深圳证券交易所：
我们接受委托，审核了丹东欣泰电气股份有限公司（以下简称：“欣泰电气”）关于重要前期差错更正的说明。根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号―财务信息的更正及相关披露》的相关要求，现将欣泰电气有关重要前期差错更正事项说明如下：
重要会计差错更正的原因
日，欣泰电气因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查。欣泰电气根据立案调查通知书开展了财务自查，并对涉及的重要前期差错采用追溯重述法进行了更正。
欣泰电气2011年-2014年存在虚构收回应收账款并于下一会计期初转出资金、转回应收账款情况，导致欣泰电气少计提应收账款坏账准备，相关财务报表项目列示不准确，不符合《企业会计准则》的规定。
具体的会计处理
(一)2011年度差错更正
1.调整2011年少确认应收账款，调增应收账款期末余额101,560,000.00元；2.根据上述对应收账款的调整，调增其他应付款期末余额101,560,000.00元；
3.根据上述对应收账款的调整重新计算并调整应收账款坏账准备，调增2011年应收账款坏账准备期末余额6,598,385.08元，调增本期资产减值损失6,598,385.08元，同时调增递延所得税资产期末余额989,757.76元，调减本期所得税费用989,757.76元；
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电话：+86-10- 传真：+86-10- 电子邮件：
Tel:+86-10- Fax：+86-10- E-mail：
4.根据以上调整影响2011年度净利润-5,608,627.32元，同时调减本期计提盈余公积560,862.73元。
(二)2012年度差错更正
1.调整2012年少确认应收账款，调增应收账款期末余额117,922,296.48元；2.根据上述对应收账款的调整，调增其他应付款期末余额124,940,000.00元，调增其他应收款期末余额33,840,000.00元，调减预付款项期末余额11,051,678.80元，调减预收款项期末余额2,701,377.32元，调增应付账款期末余额18,471,995.00元；
3.根据上述对应收账款及其他应收款的调整重新计算并调整应收账款及其他应收款坏账准备，调增2012年应收账款及其他应收款坏账准备期末余额13,865,284.88元，调增本期资产减值损失7,266,899.80元，同时调增递延所得税资产期末余额2,079,792.73元，调减本期所得税费用1,090,034.97元，调减2012年累计年初未分配利润5,047,764.59元和盈余公积560,862.73元；
4.根据以上调整影响2012年度净利润-6,176,864.83元，同时调减本期计提盈余公积617,686.48元。
(三)2013年度差错更正
1.调整2013年少确认应收账款，调增应收账款期末余额183,775,388.85元；2.根据上述对应收账款的调整，调增其他应付款期末余额40,721,800.28元，调减货币资金期末余额156,327,400.44元，调增其他应收款期末余额61,962,054.14元，调增短期借款期末余额50,000,000.00元，调减预付款项期末余额16,506,985.70元，调减预收款项期末余额15,625,431.53元，调减应付账款期末余额2,193,311.90元；
3.根据上述对应收账款及其他应收款的调整重新计算并调整应收账款及其他应收款坏账准备，调增2013年应收账款及其他应收款坏账准备期末余额26,265,735.62元，调增本期资产减值损失12,400,450.74元，同时调增递延所得税资产期末余额3,939,860.34元，调减本期所得税费用1,860,067.61元，调减2013年累计年初未分配利润10,606,942.94元和盈余公积1,178,549.21元；
4.根据以上调整影响2013年度净利润-10,540,383.13元，同时调减本期计提盈余公积1,054,038.31元。
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(四)2014年度差错更正
1.调整2014年少确认应收账款，调增应收账款期末余额72,623,673.80元；2.根据上述对应收账款的调整，调增其他应付款期末余额35,606,483.40元，调减其他应收款期末余额7,493,516.60元，调减预付款项期末余额29,523,673.80元；
3.根据上述对应收账款及其他应收款的调整重新计算并调整应收账款及其他应收款坏账准备，调增2014年应收账款及其他应收款坏账准备期末余额23,264,049.57元，调减本期资产减值损失3,001,686.05元，同时调增递延所得税资产期末余额3,489,607.43元，调增本期所得税费用450,252.91元，调减2014年累计年初未分配利润20,093,287.76元和盈余公积2,232,587.52元；
4.根据以上调整影响2014年度净利润2,551,433.14元，同时调增本期计提盈余公积255,143.31元。
前期会计差错更正对财务报表项目的影响
欣泰电气针对上述重要会计差错按追溯重述法进行了调整，财务报表追溯调整前后对照如下：
(一)资产负债表项目
1.合并资产负债表项目
390,049,011.15
49,019,248.20
439,068,259.35
其中：应收账款账面
414,386,112.04
72,623,673.80
487,009,785.84
应收账款坏账准备
24,337,100.89
23,604,425.59
47,941,526.48
84,093,124.16
-29,523,673.80
54,569,450.36
其他应收款
14,753,762.89
-7,153,140.58
7,600,622.31
其中：其他应收款账
16,132,690.20
-7,493,516.60
8,639,173.60
其他应收款坏账准备
1,378,927.31
-340,376.02
1,038,551.29
流动资产合计
855,097,260.38
12,342,433.82
867,439,694.20
递延所得税资产
3,879,220.39
3,489,607.43
7,368,827.82
非流动资产合计
188,295,238.17
3,489,607.43
191,784,845.60
1,043,392,498.55
15,832,041.25
1,059,224,539.80
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其他应付款
3,221,215.47
35,606,483.40
38,827,698.87
流动负债合计
370,873,487.13
35,606,483.40
406,479,970.53
38,259,795.81
-1,977,444.22
36,282,351.59
未分配利润
327,026,926.08
-17,796,997.93
309,229,928.15
归属于母公司股东权
657,262,905.17
-19,774,442.15
637,488,463.02
股东权益合计
657,262,905.17
-19,774,442.15
637,488,463.02
负债和股东权益总计
1,043,392,498.55
15,832,041.25
1,059,224,539.80
2.母公司资产负债表项目
385,952,485.75
49,019,248.20
434,971,733.95
其中：应收账款账面
410,073,980.04
72,623,673.80
482,697,653.84
应收账款坏账准备
24,121,494.29
23,604,425.59
47,725,919.88
79,543,589.97
-29,523,673.80
50,019,916.17
其他应收款
14,710,217.89
-7,153,140.58
7,557,077.31
其中：其他应收款账
16,086,590.20
-7,493,516.60
8,593,073.60
其他应收款坏账准备
1,376,372.31
-340,376.02
1,035,996.29
流动资产合计
844,264,853.16
12,342,433.82
856,607,286.98
递延所得税资产
3,824,679.99
3,489,607.43
7,314,287.42
非流动资产合计
198,438,536.94
3,489,607.43
201,928,144.37
1,042,703,390.10
15,832,041.25
1,058,535,431.35
其他应付款
3,921,075.17
35,606,483.40
39,527,558.57
流动负债合计
371,662,441.21
35,606,483.40
407,268,924.61
38,259,795.81
-1,977,444.22
36,282,351.59
未分配利润
328,734,969.80
-17,796,997.93
310,937,971.87
股东权益合计
658,970,948.89
-19,774,442.15
639,196,506.74
负债和股东权益总计
1,042,703,390.10
15,832,041.25
1,058,535,431.35
(二)利润表项目
1.合并利润表项目
资产减值损失
11,985,476.41
-3,001,686.05
8,983,790.36
38,445,128.66
3,001,686.05
41,446,814.71
49,536,409.57
3,001,686.05
52,538,095.62
所得税费用
5,436,575.57
450,252.91
5,886,828.48
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44,099,834.00
2,551,433.14
46,651,267.14
2.母公司利润表项目
资产减值损失
11,767,914.81
-3,001,686.05
8,766,228.76
41,319,281.98
3,001,686.05
44,320,968.03
51,096,588.14
3,001,686.05
54,098,274.19
所得税费用
5,449,719.16
450,252.91
5,899,972.07
45,646,868.98
2,551,433.14
48,198,302.12
(三)所有者权益变动表项目
1.合并所有者权益变动表项目
38,259,795.81
-1,977,444.22
36,282,351.59
未分配利润
327,026,926.08
-17,796,997.93
309,229,928.15
33,695,108.91
-2,232,587.52
31,462,521.39
未分配利润
300,358,564.13
-20,093,287.76
280,265,276.37
2.母公司所有者权益变动表项目
38,259,795.81
-1,977,444.22
36,282,351.59
未分配利润
328,734,969.80
-17,796,997.93
310,937,971.87
33,695,108.91
-2,232,587.52
31,462,521.39
未分配利润
300,519,572.87
-20,093,287.76
280,426,285.11
(四)现金流量表项目
1.合并现金流量表项目
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销售商品提供劳务收
163,168,567.59
126,777,146.58
289,945,714.17
经营活动现金流入小
176,591,347.83
126,777,146.58
303,368,494.41
购买商品、接受劳务支
214,965,802.96
-15,210,000.00
199,755,802.96
经营活动现金流出小
328,381,043.41
-15,210,000.00
313,171,043.41
经营活动产生的现金
-151,789,695.58
141,987,146.58
-9,802,549.00
收到其他与筹资活动
633,353.29
105,340,253.86
105,973,607.15
有关的现金
筹资活动现金流入小
493,641,519.31
105,340,253.86
598,981,773.17
偿还债务支付的现金
250,000,000.00
50,000,000.00
300,000,000.00
支付其他与筹资活动
41,000,000.00
41,000,000.00
有关的现金
筹资活动现金流出小
276,572,910.42
91,000,000.00
367,572,910.42
筹资活动产生的现金
217,068,608.89
14,340,253.86
231,408,862.75
2.母公司现金流量表项目
销售商品提供劳务收
161,568,567.53
126,777,146.58
288,345,714.11
经营活动现金流入小
175,617,094.75
126,777,146.58
302,394,241.33
购买商品、接受劳务支
210,755,220.37
-15,210,000.00
195,545,220.37
经营活动现金流出小
321,712,738.00
-15,210,000.00
306,502,738.00
经营活动产生的现金
-146,095,643.25
141,987,146.58
-4,108,496.67
收到其他与筹资活动
633,353.29
105,340,253.86
105,973,607.15
有关的现金
筹资活动现金流入小
493,641,519.31
105,340,253.86
598,981,773.17
偿还债务支付的现金
250,000,000.00
50,000,000.00
300,000,000.00
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41,000,000.00
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如实进行前期差错更正，并确保其真实性、合法性及完整性是欣泰电气管理层的责任。我们对前述重要前期差错进行必要的核实并进行说明，并非为了发现前期财务报表的所有错报。
本专项说明是本所根据深圳证券交易所的要求出具的，不得用作任何其他目的。
特此说明。
中国注册会计师：
会计师事务所（特殊普通合伙）
中国注册会计师：
二○一五年十一月二十六日
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建议及投诉热线：021-&&&&
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前期差错更正的披露
9:39:43东奥会计在线字体：
　　2013《会计》重要知识点：前期差错更正的披露
　　【小编导言】我们一起来学习2013《会计》重要知识点：前期差错更正的披露。
　　【内容导航】：
　　1.前期差错更正的披露
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《会计》第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正第三节前期差错及其更正的内容。
　　【重要知识点】：前期差错更正的披露
　　企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：
　　(一)前期差错的性质。
　　(二)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
　　(三)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
　　在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。
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您的位置： ->
-> 前期差错更正
1)&&early error correction
前期差错更正
2)&&early errors
So in this paper , I want to told us, when enterprises found some important early errors and when the early errors correct related to the pre-tax accounting treatment, how to conducted the accounting treatment, how to analysis and explore.
就企业发现重要的前期差错时,对前期差错更正涉及到所得税时如何进行会计处理进行了探讨。
3)&&corrections of accounting errors
会计差错更正
This article takes the corrections of accounting errors as one of the profit-manipulate.
从利润操纵存在的根源和客观条件入手，分析上市公司进行会计差错及其更正的原因和动机；然后，以有效市场假说的基本理论和资本资产定价模型为基础，对2001年沪市A股所有进行会计差错更正的上市公司进行会计差错的发生和更正的市场传导效应研究，通过检验发现，公司年度报告披露前后时窗内的股票交易量和股票价格并未存在显著差异。
4)&&Accounting Error Correction
会计差错更正
The concepts of accounting policy change, accounting estimate change and accounting error correction are often encountered in accounting practices.
会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正是会计核算时经常遇到的三个概念。
5)&&correction of accounting error
会计差错更正
The correction of accounting error is the after remedial measures for the problems in the early period accounting report, and is the representation of the function of correction system for accounting report.
会计差错更正是对前期财务报告存在问题的事后补救措施,是财务报告体系的纠错机制发挥作用的表现。
This paper studies the incidence and correction of accounting errors, which are taken as a means of earnings management by the listed companies.
在对会计差错及其更正的概念和制度背景进行介绍后,从盈余管理的角度对会计差错的类型和动机进行了分析;然后,以 年的年度财务报表中出现“会计差错更正”的A 股上市公司为样本进行实证研究,以期弄清高报盈余会计差错的发生动因。
6)&&adjustment voucher to effect correction of errors
差错更正凭单
补充资料：更正
改正已发表的谈话或文章中有关内容或字句上的错误：～启事ㄧ那篇讲话要～几个字。
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会计：前期差错更正科目和以前年度损益调整的区别
到一笔调整分录 借：累计摊销
那个前期差错更正和以前年度损益调整有什么区别？：前期差错更正
贷？可以举例吗
前期差错更正包括重大差错更正和非重大差错更正，重大差错调整期初是通过以前年度损益调整科目，非重大差错直接计入当年损益，不通过以前年度损益调整科目。另外除了前期差错更正，会计政策变更追溯调整期初数也是通过以前年度损益调整科目的
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。，不能计入当期损益，例如。所以引入了以前年度损益调整科目这个前期差错更正就是指以前年度损益调整。以前年度损益调整就是说不是当期的损益。。，这个所得税就不能计入当期的所得税费用损益科目。但实际又交了这钱，2013年要补交12年的所得税，是以前年度的差错造成的
本回答被提问者采纳
借记“以前年度损益调整”。　　2、由于以前年度损益调整增加或减少的所得税费用，借“以前年度损益调整”贷“应交税费—应交所得税”“递延所得税资产”“递延所得税负债”或相反的分录，调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损。　　4、上述调整后应该没有这样的一个会计科目吧。　企业应当设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项　　1、增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”。分录里的意思应该就是“以前年度损益调整”的意思
我在做试算平衡表，测算利润总额有个以前年度损益调整，应该写的是本年度以前年度损益调整发生额是吧？对了，他不是不影响本期净利吗？怎么计算利润总额要涉及到以前年度损益调整？还有，利润表的所得税费用和科目余额表对不上是怎么回事？？++++分
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怎么区分会计政策变更和前期差错更正？怎么区分差错更正和日后事项？到底怎么调整报表呢？看了下面，您就明白了~对于会计政策变更是采用追溯调整法，会计差错更正采用追溯重述法。资产负债表日后调整事项的会计处理余会计差错更正类似。只有会计政策变更有特殊，即涉及前期损益调整的不需要通过以前年度损益调整科目核算，直接调整留存收益。会计政策变更：（1）调整变更当年资产负债表相关项目的年初数。（2）调整变更当年利润表上年数。会计估计变更：采用未来适用法，不需要调整报表项目。会计差错更正：（1）调整发现当年资产负债表相关项目的年初数。（2）调整发现当年利润表相关项目的“上年金额”栏。资产负债表日后事项：（1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数。这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表和现金流量表附注中的补充资料内容，但不包括现金流量表，因此调整的项目不包括涉及现金收支的事项。（2）当期编制的财务报表相关项目的期初数和上年数。（3）经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。
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