内部交易固定资产购入当期和期间抵销处理
　　内部固定资产购销活动中，销售方将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润，而购买方以支付的价款作为固定资产成本人账。因此，购买方固定资产原价包括两部分内容：一部分为固定资产销售成本(即销售方销售该商品的成本);另一部分为销售方的销售毛利(即其销售收入减去销售成本的差额)。以下为大家介绍下之内部交易固定资产购入当期和期间抵销处理的内容。
　　一、购入当期抵销处理
　　首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折1日费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
　　例如：甲公司日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。
　　1、抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益
　　借：营业收入　　　　　　　1000000
　　贷：营业成本　　　　　　　　600000
　　固定资产——原价　　　　400000
　　2、抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元(100&5&2)，而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元(60&5&2)，因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元(10-6)。
　　借：固定资产——累计折旧　　40000
　　贷：管理费用　　　　　　　　40000
　　二、内部交易固定资产以后期间抵销处理
　　以后会计期间该内部交易形成的固定资产仍以原价在购买方的个别资产负债表中列示，因此必须将原价中包含的未实现内部销售损益金额予以抵销;相应地销售方由于以前会计期间该内部交易实现销售利润，形成销售当期净利润的一部分并结转到以后会计期间，在其个别所有者权益变动表中列示，因此必须将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润的金额。其次，由于以前会计期间以包含未实现内部销售损益的原价为依据而多计提折旧的抵销，一方面必须按照以前会计期间累计多计提的折旧额抵销期初累计折旧，另一方面由于以前会计期间累计折旧抵销而影响到期初未分配利润，因此还必须调整期初未分配利润的金额。最后，该内部交易形成的固定资产在本期仍然计提了折旧，为此，必须将本期多计提折旧而计入相关资产成本或当期损益的金额予以抵销;同时还应将本期多计提折旧而形成的累计折旧额予以抵销。
　　例如：承例1，日，乙公司购买的固定资产仍然以原价于其个别资产负债表中列示。甲公司编制合并财务报表时，应作如下抵销处理：
　　1、抵销原价中包含的未实现内部销售损益
　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　400000
　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　400000
　　2、抵销以前会计期间多计提折旧额
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　40000
　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　40000
　　(3)抵销当期多计提折旧额
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　80000
　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　80000
　　综上所述由于购买方以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧，取得成本中包含未实现内部销售损益。在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于(或小于，下同)不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提(或少计提，下同)的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。更多内容请参考。
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固定资产管理系统提供了当月折旧额小于直线法计提的折旧额时，采取直线法计提的功能。（)
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固定资产管理系统提供了当月折旧额小于直线法计提的折旧额时，采取直线法计提的功能。(&&)
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1计提折旧时，如果自定义的折旧方法的月折旧额或折旧率出现负数，自动终止折旧计提。(&&)2在自定义固定资产卡片时，系统提供的项目名称可以修改，但其意义不因名称改变而发生变化。(&&)3调整固定资产卡片项目位置时，外币原值、汇率、货币单位三个项目必须同时移动。(&&)4调整固定资产卡片项目位置时，工作总量、累计工作量、工作量单位三个项目必须同时移动。(&&)
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确认密码：不超过5000元的固定资产，一次性税前扣除的问题
来源：财猫云
作者：财猫云 人气： 发布时间：
摘要：小美：这不是小郭吗？怎么今天有空出来shopping？ 小郭：哪是shopping呀，帮公司出来采购几台电脑。要便宜点的，公司预算不多。 小美：固定资产反正能抵税，担心什么？听说前段时间出台了新政策，不超过5000元的固定资产，一次性费用就走掉了。 小郭：这个我...
小美：这不是小郭吗？怎么今天有空出来shopping？
小郭：哪是shopping呀，帮公司出来采购几台电脑。要便宜点的，公司预算不多。
小美：固定资产反正能抵税，担心什么？听说前段时间出台了新政策，不超过5000元的固定资产，一次性费用就走掉了。
小郭：这个我知道，上次开会我也和领导汇报了，对了，你们公司这块业务具体怎么处理的？
小美：我们会计说了，低于5000元的，不用填写固定资产采购单了，直接做办公费用。
小郭：这可不行呀，你们这是曲解了文件的含义。
小美：什么？难道不是做办公费用吗？
小郭：我之前和你们一样的理解，前几天参加培训，算是彻底明白了其中的含义。
小郭神神叨叨的含义究竟是什么呢？待汤姆猫和大家一一道来。
根据本猫的了解，很多会计对于5000元以下的固定资产，基于条文的规定，和小美公司账务处理一样，一次性计入了办公费用。表面上看看，确实没问题，但其中意味深长。
做事先看条文规定，这是一个非常良好的习惯，本猫已经坚持了N年（N&40），受益匪浅。
《》（）第三条的规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
以上就是条文，乍看一下，没错呀，不超过5000元，一次性扣除。但我们请注意条文中的字眼：
1、不超过5000元的固定资产；
2、不再分年度计算折旧。
聪明的你一定发现了，第一句话，明确不超过5000元，企业仍旧按照固定资产核算，而不是低值易耗品、办公费用等；第二句话，又明确不再分年度计算折旧，不是不计算折旧。
其实，本猫认为：会计账务处理必须依照会计准则的要求执行，准则规定计入哪个科目的，我们在实务中，也应当计入该科目；税收法律、税务总局、财税发文等，更多的是站在税法的角度制定规则。做账依照准则，纳税按照税法，差异部分，属于准则与税法的差异。
简单的说：购入价值不超过5000元的固定资产，会计处理依旧按照不超过5000元计入固定资产（假设不考虑进项抵扣），后续照常计提折旧（按照不低于税法规定的该资产最低使用年限计提），税法允许一次性扣除的折旧，形成准则与税法的差异。
这里需要说明的是：
1、如果企业放弃享受&一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除&，那就不存在准则与税法的差异，正常核算即可；
2、如果企业符合该政策规定并享受该政策，按照上面的分析，在会计处理方法不变的前提下，在所得税汇算清缴时，就必然需要调整准则与税法的差异。（资产的账面价值＞计税基础、形成应纳税暂时性差异、最终形成递延所得税负债）
聊了这么多，我们还是来举个例子，一目了然，哈哈。
飞鸟公司，小规模纳税人，2015年12月购入了一台笔记本电脑，价税合计4500元，符合财税[2014]75号税前一次性扣除的优惠政策。公司规定，笔记本电脑使用寿命3年，预计净残值0，所得税税率25%。
涉及该笔业务的账务处理如下：
1、购入时：
借：固定资产 4500
贷：银行存款等 4500
2、每年计提的折旧
借：管理费用等 1500
贷：累计折旧 1500
3、确认递延所得税负债
借：所得税费用 1125
贷：递延所得税负债 1125
会计折旧0、税法折旧4500（允许一次性扣除）、25
2016年-2018年
借：递延所得税负债 375
贷：所得税费用 375
会计折旧1500、税法折旧0、5
汤姆猫给大家画了表格，更好的帮大家去理解递延所得税的概念：
从表格可以看出，税法规定的优惠政策，只是暂时的将差异体现，最终在合计部分，准则和税法是趋同的，只是存在时间差的问题。这种时间差，导致企业在2015年度少缴纳企业所得税1125元，相当于国家把企业应该缴纳的企业所得税留给企业，最后还是要缴纳的，因此就有递延所得税负债。
税法规定，购入该项固定资产发生的4500元，可以在2015年度全部计入当期损益并税前扣除，于是就产生了准则和税法的差异，我们需要在企业所得税汇算清缴时，填写相应的明细表，该表相当于向税局进行备案。
该报表属于企业所得税汇算清缴表附表：A105081固定资产加速折旧、扣除明细表，我们来看一下它的庐山真面目：
其中第11行是专门针对不超过5000元固定资产的备案，企业可以根据实际情况如实填报。
需要注意的是：该表只是向税务局进行备案，不承担纳税调整的职责；并且，某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后，该项固定资产从当月起至年度末的会计折旧额和税法折旧额均不再填写计入本表。
涉及资产折旧调整需填写A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表。
本期内容很多涉及到企业所得税相关知识，尤其是递延所得税及其晦涩难懂，需要理论结合实际多多消化。合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。_百度知道
合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。
母公司将成本7500的存货售予子公司，价格9000，子公司将增值税计入入账成本，加上安装费用共计10600，为什么合并报表抵消多计提的固定资产折旧的时候的时候仅仅抵消的部分，...
母公司将成本7500的存货售予子公司，价格9000，子公司将增值税计入入账成本，加上安装费用共计10600，为什么合并报表抵消多计提的固定资产折旧的时候的时候仅仅抵消的部分，个别报表与合并报表的资产差额不应该是1=3100么？？ 恳请解答。
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　　合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：　　首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。　　其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。　　【例】甲公司日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。　　（1）抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益　　借：营业收入1000000　　贷：营业成本600000　　固定资产—原价400000　　（2）抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元（100÷5÷2），而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元（60÷5÷2），因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元（10-6）。　　借：固定资产—累计折旧40000　　贷：管理费用40000
1973人淡如菊知道合伙人
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1973人淡如菊
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本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。
合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。
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dongdw779知道合伙人
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合并抵销的是内部未实现的利润，而税金是交给税务机关的，实际上已经流出了集团，所以不应该进行抵销。
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