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新形势下企业如何做好税务管理工作探析
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新形势下企业如何做好税务管理工作探析
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论述做好税务筹划工作需要具备哪些专业知识和能力
09-06-13 &匿名提问
一、企业领导和财务人员要树立税务筹划意识sO100   成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在过去11年中，共获利近14亿英镑（约21亿美元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人，既精于经营，也精于纳税，是税务筹划的典范。   在市场经济下如何合法合理地减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税务筹划的结果或许不会一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械地学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也就不可能有税务筹划行为。如此，国家的各项税收优惠政策对企业无异于纸上谈兵。   开展税务筹划对我国企业而言最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。   随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业必须彻底摒弃这些在计划经济体制下的做法。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。   二、规范税务筹划基础工作   税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明：会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门份内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错：账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基矗   （一）强化决策科学化的管理   筹划性（在事件发生之前而非之后进行“谋化”）是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税务筹划活动，税务筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。   （二）规范企业财务会计行为   设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基矗完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。   （三）明确税务筹划的主体   税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税务筹划真正开展。由于税务筹划涉及的职能部门较多，筹划主体专业要求较高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由领导、会计、税务专家组成的企业税务筹划组。税务筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税务筹划的基础，会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底，不足是对税法了解不够。同时，因角色定位我国会计人员目前难以参与企业的高层决策，由会计人员单独从事税务筹划效果不会理想。企业的领导者虽负有使企业发展增值的责任，也具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解不够，做税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，也无法充当税收筹划的执行主体。聘请税务筹划的中介机构参与可以弥补企业内专业人员的不足，但中介机构尽管具有较强的专业能力，但对于企业的具体业务、经营特点、发展方向等信息缺乏足够的了解。因此，可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家献计的情况下，把税收筹划工作落到实处。2.改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。目前，许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。随着我国税收、会计改革的逐步深入，会计政策和税法之间出现了越来越多的差异。企业追求自身利益的主动性，要求会计不仅能够提供企业纳税义务发生和履行情况的信息，而且能够提供避税和节税的信息以支持管理决策。对此，笔者认为，在现阶段我国对税务会计和财务会计应否分离的讨论没有定论的情况下，企业可以借鉴国外做法，专设税务会计岗位。其职责除了编制纳税申报表、办理涉税事宜满足税务机关的要求外，应有更多的精力
请登录后再发表评论!如何做好一个税务会计 杭州财会培训机构
一、增值税税额计算
(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账
，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具
发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段
时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的
不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的
需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销
售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的
同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计
人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务
尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需
要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票
的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目
前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证
的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理
认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选
择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金
额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本
处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致
账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未
进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求
，发票自填开之日起180日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍
参见前面”进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特别是商
业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因
此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行
(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是
用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计
算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况
和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了
相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防
止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在
税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力
度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳
税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往
往比较”认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准
线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税
税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教
育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑
这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如
季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花
税、房产税、土地使用税等。
(一)所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计
在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做
账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理
企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税
申报取得完税凭证后冲减计提金额。
(二)按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度
缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关
规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间
，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
(三)特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇
到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处
四、做账资料准备
(一)现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每
笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，
对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻
合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的
银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防
止账面现金余额出现负数。
(二)存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，
结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对
利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成
本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成
本，估算当月利润。
(三)业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现
金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来
挂账的按号入座认真入账。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只
要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
(一)完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完
税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直
接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费
(二)费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用
单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用
是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招
待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超
过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
(三)业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金
、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票
入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控
开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月
缴纳税金金额。
(四)成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有
关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的
准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入
库凭证以及销售成本结转凭证。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、
水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经
费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异
等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
(六)归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入
”本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申
报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录
企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不
同税种填制和申报对应的纳税申报表。
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如何从一个税务专员做到财务主管
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会计越老，越容易被淘汰
财务职场，变迁太快?
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本人是05年会计大专毕业。& &&&刚开始从事用友财务软件培训老师的工作。（半年）
& & 后来在一家几百人的台资文具厂做培训生，做过仓管，采购，生管（一年左右）。
& & 后来经过半个月的培训，找到一家几千人的港资玩具厂做税务专员（四年多）。
& & 现在 会计证和助理会计师资格。现在正在考中级（一定过不了）
& & 现在在这家公司主管是做。账务，以及税务的工作。还有一些联合年检之类的工作。 免抵退税工作。
& & 因为会计方面没有做过，工资，月结那块。&&也没有实际管理过人的经验。
& & 现在想出去找一份财务主管的工作。 请问大家要如何处理？
回复 楼主 6766590 的帖子
我看可以一试，干中学嘛！
先进去再慢慢学。。
大公司的普通员工，可以到小公司去做财务主管。小公司的财务经理，可以到大公司做财务主管，以此类推
中级一定过不了:lol ，
为啥没有点自信呢
我的经历和你差不多的，以前干过普通会计，甲方的ERP，现在是税务会计，规模还是挺大，也好想找个财务主管、经理之类的干干
楼主为啥要到新的公司去应征主管职位呢？为何不努力在现在的公司做到升职加薪，岂不更好？？
为何不分析一下在这家公司做了四年多都没有升职的原因？？
跳槽不是解决问题的好办法！！！
新公司要适应新的环境，再加上楼主没做过主管
可能面对的压力会更大！！
原帖由 瑞仪audit 于
17:14 发表
楼主为啥要到新的公司去应征主管职位呢？为何不努力在现在的公司做到升职加薪，岂不更好？？
为何不分析一下在这家公司做了四年多都没有升职的原因？？
跳槽不是解决问题的好办法！！！
新公司要适应新的环境，再 ...
也有可能是现在的公司领导就是占着茅坑的，在很多港资台资日企韩企都有这样的问题，所以也很困难
而且有时候，跳槽是迅速上升的好途径
回复 7楼 julianajiang 的帖子
跳槽是迅速上升的好途径
呵呵!說的也是
做好跳槽的準備吧
实践与书面知识相结合，边做边学，
再多上上中国会计视野论坛，相信你进步定会神速{uch4}
原帖由 瑞仪audit 于
15:27 发表
跳槽是迅速上升的好途径
呵呵!說的也是
做好跳槽的準備吧
哈哈，我是随时做好跳槽的准备地，哈哈哈哈
跳跳更有突破
& &现在换了一家贸易公司做，职位还是会计。但由于是小公司，事事都要亲力亲为。其中有处理应收应付方面的事务，工资核算简单，内账那部份也有在处理。和之前的工作有互补的作用。
&&在小公司做会计并不比以前轻松，感觉虽然能学到一些东西。但是非常非常的累，一个人要把所有的环节处理。一个小型进出口贸易公司里里外外的事情，加起来其实挺多的。
&&今年要报考中级，认认真真学习。明年一定要全科通过。加油。
我能理解楼主。。因为我所在的公司也是规模比较大的，你想提主管要等上一任下来你才有机会。。。如果运气不好的话你上司只比你大几岁那你要等到什么时候呢。。。所以跳槽是最好的打算。。。
和我的经历差不多，我04年毕业后做了一年的账务，后转作税务，现在通过跳巢做财务主管，现在公司内部职务调整我可能去做财务分析。
是啊，在本单位没有上升的空间，确实是件很令人头疼的事。其实不一定与你的能力什么有关，也许就像7楼说的那样，是没有空缺。或者你的与领导关系不够铁。（我之前那家公司的领导什么都不做，就是因为与集团的领导关系好，还不是一直坐着这个位子）。所以，有时候通过跳槽来获得职位的上升，也未尝不可。树挪死，人挪活。
有精力有时间那是最好，个人感觉私企培养战术型人才，实操能力很强，讲考试难啊！
请版主来给我讲讲从一个会计到财务主管的经历吧
楼主一定要自信哦，我已经跳槽了，已经是一家公司的财务经理了，总监和下面的员工都挺好的，努力中
向前辈学习，努力成为会计主管
税务会计做久了是鸡肋，要升职是很困难的
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