会计制度设计期末复习资料_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
会计制度设计期末复习资料
&&电大会计制度设计期末复习资料
阅读已结束，下载本文需要
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩22页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢《会计制度设计》 期末复习指导参考答案_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
《会计制度设计》 期末复习指导参考答案
阅读已结束，下载本文需要
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩31页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢当前位置： >>
会计制度设计期末考试复习重点考点
会计制度设计《企业风险管理――整体框架》 （ERM-IF）? 2003年8月，COSO委员会又发布了《企业风 险管理――整体框架》征求意见稿，在内部控 制基础上提出了风险管理的框架，由此将内部 控制的5个要素扩充为基于风险管理的8个要素， 将内控为风险管理服务的理念发挥得淋漓尽致。 ? 2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险 管理――整体框架》终稿，这是内部控制发展 到风险管理层面的一个里程碑。基于ERM框架的内部控制概念基于ERM框架的内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、应用于战略制定并贯穿整个企业经营过程，旨在 识别并管理风险，为实现企业基本目标提供 合理保证的一系列控制活动。基于ERM框架的内部控制基本要素? 维度一： ? 企业风险管理目标 ? 维度二： ? 企业风险管理要素 ? 维度三： ? 企业风险管理层级基于ERM框架的内部控制基本要素? 内部环境 ? 目标设定 ? 事项识别 ? 风险评估 ? 风险应对 ? 控制活动 ? 信息与沟通? 监控二、内部控制与会计制度设计的关 系会计核算程序的种类? 1、逐笔记账核算程序 ? 包括记账凭证核算程序和日记总账核算 程序。 ? 2、汇总记账核算程序 ? 包括科目汇总表核算程序和汇总记账凭 证核算程序。会计核算形式记账凭证 核算形式特点适用范围经营规模较小，经济业务简单 的企业即小规模企业以记账凭证逐笔登记总账汇总记账凭 证核算形式根据记账凭证编制汇总记账凭 证，根据汇总记账凭证登记总 账。经营规模大，经济业务比较复 杂的大中型企业。科目汇总表 核算形式根据记账凭证定期编制科目汇 总表，根据科目汇总表登记总 账根据多栏式日记账和转账凭证 登记总账经营规模大，经济业务多的大 型企业。多栏式日记 账核算形式收付款业务量大、转账业务量 较小的大中型企业。日记总账 核算形式设置日记总账，根据记账凭证 逐笔登记日记总账。企业规模小，经济业务较为单 纯，使用科目少的小型企业。设计和选用会计核算形式应考虑 的因素? ? ? ? 1．企业经营规模； 2．业务特点； 3．机构和人员分工； 4．会计核算手段。货币资金作业设计? 货币资金是流动资金最活跃部分，业务 十分频繁，为确保货币资金的安全完整， 正确反映货币资金增减变动和结存情况， 保证国家现金管理制度的严格执行，必 须建立、健全有关货币资金业务的内部 控制制度。企业货币资金循环投资人 债权人投 入赊销 应收账款 现销 期间费用 营 业 费 用 成 本分 利借 入偿 还 偿还 现 购货币资金卖 出 买 入应付账款赊 购 原材料固定资产产成品在产品货币资金的关键控制： （一）职务分离? 1、货币资金的收付及保管应由被授权批 准的专职出纳人员负责，其他人员不得 接触。 ? 2、出纳不得同时负责总账的登记和保管 工作。 ? 3、出纳不得同时负责非货币资金账户的 记账工作。 ? 4、出纳应与货币资金审批人员分离，实 施严格的审批制度。货币资金的关键控制： （一）职务分离? 5、货币资金的收付与控制货币资金收支 的专用印章不能由同一人兼管。 ? 6、出纳应与货币资金的稽核人员、会计 档案的保管人员分离。 ? 7、负责货币资金收付的人员应与负责现 金的清查盘点人员和负责与银行对账的人 员分离。 ? 8、建立出纳、专用印章保管人员、会计 人员、稽核人员、会计档案保管人员及货 币资金清查人员的责任制度。货币资金的关键控制： （二）授权审批? 货币资金的支出必须经过授权审批。货币资金的关键控制： （三）凭证和记录? 1、货币资金的收入和支出应有合理、合 法的凭据。 ? 2、货币资金的收入和支出应及时、准确 入账。 ? 3、支票应连续编号，空白支票应严格保 管，作废支票应加盖“作废”戳记。货币资金的关键控制： （四）定期盘点核对及不定期清查1、定期盘点库存现金，并与现金日记 账、总账核对。 ? 2、定期核对银行存款日记账和银行 对账单，并编制银行存款余额调节表。 ? 3、不定期清查货币资金的使用情况。第3节销货及应收账款作业设计 销货业务特点? 1.营业收入确认时间复杂； ? 2.商业折扣、发票价格、现金折扣、销 货退回和折让影响营业收入的计量； ? 3.直接导致货币资金或应收账款的增加。销货及应收账款作业设计 销货内控制度设计目标? 1.保证营业收入的真实性、合理性和完整 性； ? 2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适 度性； ? 3.保证销售折扣和折让的合理处理与揭示； ? 4.保证应收账款记录的真实性和可收回性； ? 5.防止违法行为。第3节销货及应收账款作业设计 销货业务内控制度设计基本要点? ? ? ? ? ? ? 职务分离制度 订单控制制度 销售价格政策控制制度 销售发票控制制度 收款业务控制制度 退货业务控制制度 售后服务控制制度销售和收款循环的主要流程? ? ? ? ? ? ? ? ? 1、制定销售业务计划 2、市场开拓与开展信用管理 3、接受客户定单 4、销售定价 5、销售谈判与订立销售合同 6、组织发货 7、向客户开具销售发票 8、收款 9、客户服务销货及应收账款作业设计销售与收款循环中的主要业务活动接受订单 销售部门 记录 销售业务批准赊销信用部门发货仓库部门装运运输部门开发票财务部门 坏账准备记录收款业务记录销货退回、 折扣与折让本循环的主要凭证及会计记录客户订单 销售部门 销售通知 单 信用部门 仓库部门 运输部门 财务部门出库单装运单 发票? ? ? ?客户订货单 销售通知单 发货凭证（一联给客户，其它企业保留） 销售发票 商品价目表 贷项通知单（由于销售退回或折让引起的应收 销售款的减少） 主营业务收入明细帐 折扣与折让明细帐 现金日记帐和银行存款日记帐 应收帐款明细帐? ? ? ? ? ? ?客户对帐单 汇款通知单 销售台帐和应收帐款明细帐 坏帐损失报告单 坏帐审批表 转帐凭证 收款凭证(一)工业企业及批发企业销货业 务凭证流转程序? 1.提货制下的凭证流转程序 (1) 购货单位开来支票； (2) 业务部门根据购货单位的要货开具一 式五联的发货单，留存第一联存查并办理结算， 将第三联交给财会部门并将其余联次(第二、 四、五联)交给购货单位； (3) 购货单位持发货单第二联到仓库取货， 仓库根据出库凭证付货并根据发货单第二联登 记保管账； (4) 财会部门根据发货单(第三联)、送款回 单和业务部门编制的销货日报表记账。(一)工业企业及批发企业销货业 务凭证流转程序? 2.送货制下的凭证流转程序 送货制销货，与提货制相比，区别 在于由销货企业的业务部门送货到购货 单位，并收取款项，其余程序与提货制 相同。(二)零售业销货业务凭证流转程 序? 零售企业的销售收款方式主要有三种： 一是货款合一；二是货款分管；三是自 选销售，集中收款。 ? 大多数零售企业采用的是第二种销售收 款方式即货款分管。在货款分管方式下， 主要的销货凭证有内部缴款单、商品进 销存报告单和销货小票。在这种方式下， 一般销货业务凭证流转程序如下：一般销货业务凭证流转程序? 1．顾客选定商品，营业员给顾客开出销货 小票(一式两联)； ? 2．顾客凭销货小票到收款台交款，收款台 收款后在销货小票上加盖收款章并退回销 货小票； ? 3．顾客凭付款后的销货小票提货，并将销 货小票的一联送交营业员；一般销货业务凭证流转程序? 4．每日业务终了，由收款员填制“内部缴款 单”，连同销货款现金交给出纳部门； ? 5．出纳将款项送存银行，根据银行回单编制 收款凭证； ? 6．每日业务终了，由营业柜组负责人根据销 货小票和进货等有关凭证填制“商品进销存报 告单”，并连同有关凭证交给财会部门； ? 7．财会部门根据有关凭证和出纳编制的收款 凭证登记有关账簿。销售与收款循环的控制目标? ? ? ? 1、确保合同订立的合理性和有效性。 2、确保发货装运的准确性和时效性。 3、确保销售收入的真实性和完整性。 4、确保销售折扣与折让的适度性和适宜 性。 ? 5、确保货款回收的安全性和及时性（降 低资本成本和提高资金周转率）。销售与收款循环的主要风险点：? ? ? ? ? ? ? 1、销售策略制度不当带来的经营风险。 （1）销售计划管理不当 （2）客户开发 2、信用管理不足产生的信用风险 3、销售定价风险 （1）销售定价与市场战略不符 （2）利用销售定价获取企业利益? ? ? ? ? ? ? ? ?4、订立合同产生的法律风险和利益受损风险。 5、发货环节产生的管理风险。 （1）未按时按规定发货的风险。 （2）发生商品被盗风险。 6、收款过程中财务风险。 7、客户后续服务带来的市场风险。 8、会计控制系统所导致的会计核算风险。 （1）会计信息失真 （2）造成企业财产损失销售与收款循环的关键控制：? ? ? ? ? ? ? ? 1、职责分工 （1）赊销批准与销售要分离。 （2）发货、开票、收款、记账的职责要分离。 （3）坏账应由销售、记账之外的人确认。 2、授权审批 （1）赊销要经过有关部门或人员的批准。 （2）货物的发出需要经过有关部门或人员的批准。 （3）销售价格、销售折扣与折让的确定须经有关部门 或人员批准。 ? （4）坏账发生须经有关人员确认。销售与收款循环的关键控制：? 3、凭证和记录 ? （1）建立和健全各环节的凭证。如：订货销 售发票、分期付款发票、应收分期付款明细表、 发货单、销货退回单、应收账款余额及账龄分 析表等。 ? （2）各种发票应顺序编号。 ? （3）建立和健全各种账簿，并及时登账。销售与收款循环的关键控制：? 4、定期核对账簿及记录 ? （1）定期核对各相关账户的总账和明细账。 ? （2）应按月与客户核对应收账款余额。对不 符的情况，应及时处理。核对工作应由出纳、 登记销售和应收账款以外的人进行。 ? 5、独立复核 ? 由独立的人员对销售与收款业务的记录过程和 各种凭证进行复核。销售与收款循环的关键控制点：? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1、组织机构上的分设职责部门 销售、信用管理、发货、财务部门各司其职。 2、销售计划环节的关键控制点 制定销售计划并经审批；销售计划适时适宜做出调整 3、信用管理环节的关键控制点 独立于销售部门 客户动态更新管理， 境外客户和新开发客户建立严格的信用保证制度 订立合同前，信用部门调查和风险评估 发货前，核查发货额度在批准的额度内? ? ? ? ? ? ? ? ?4、销售定价环节的关键控制点 订价和调价均需相应权限人员审核批准 实施一定限度的价格浮动，但不得擅自突破 销售折扣和折让具有一定权限 5、谈判与订立销售合同环节的关键控制点。 不相容职务： 合同谈判与签合同人员相分离； 销售审批与赊销政策审批由不同部门执行 编制销售发票通知单、开发票、复核发票相分离? ? ? ? ? ? ? ? ?处理订单环节： 订单符合企业生产能力、销售政策、存货情况及客户财务状况 授权与批准环节： 合同对方是信用部门批准赊销的客户 销售价格、付款条件、运费、销售折扣进行了适当授权批准 审批人没有超越审批权限 超出即定销售政策和信用政策应当进行集体决策 销售谈判环节： 与订立合同人相分离，至少两人，全过程有完整记录和重大事件 报告制度。 ? 订立合同环节： ? 合同法 ? 重点关注销售合同中的销售价格、信用政策、发货及收款方式? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?6、发货环节的关键控制点 开出销售通知单和销售发票通知单 仓储部门按销售通知单备货 装运与交接确认 充分的凭证和记录 7、收款环节关键控制点 建立客户访问制度 实施严格的销售回款政策 及时开具销售发票 每月对帐 建立应收帐款票据管理制度 加强代销业务回款管理 催收到期款项 核销坏帐与管理? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8、客户服务环节 建立售后客户服务制度 设置专门部门 做好客户回访和投诉制度 9、会计信息系统 完整正确的会计记录 跟踪应收帐款，及时回款 10、销售退回环节 专门机构鉴定和验收 验收环节 会计处理环节：退货凭证销售与收款循环的内部控制实例? 销售部收到客户订货单（一式两联）后，刘红负 责登记，李东负责审查订货单上的产品种类、质 量要求、数量、价格、交货、付款方式，决定是 否接受订货。 ? 李东在决定接受订货的情况下，将一式两联订货 单送交财务部向明，由向明审查给予客户的信用 政策。向明在订货单上签署意见，将其中一联送 还销售部，另一联留存，并登记信用备忘录。销售与收款循环的内部控制实例? 信用政策被批准后，销售部编制提货单和一式 三联的销售通知单，提货单送交客户，销售通 知单一联留存，另外两联分别送仓管部和财务 部。 ? 客户凭提货单到仓管部提货，仓管部核对提货 单和销售通知单相符后，发出货物，并编制一 式三联的发货单，一联留存，据以更新库存记 录，另外两联分别送销售部和财务部。销售与收款循环的内部控制实例? 财务部向明核对发货单、销售通知单、客户订 货单后，向客户开出账单，要求对方按时付款， 并更新销售日记账和应收账款等会计记录。销 售部负责催收款项。 ? 收到款项，财务部郭静负责登记银行存款日记 账，向明开具销售发票。财务部每月向客户发 出应收账款询证函，如果有分歧，应及时查明 原因；每周核对一次销售发票和发货单上的数 据。销售与收款循环的内部控制实例? 缺陷： ? 负责应收账款的人员，同时负责批准信 用政策；没有人将客户的编号、销售数 量和销售收入的会计输入与销售发票、 信用备忘录上的有关信息进行核对。谢谢大家！ 考试顺利！！
赞助商链接
会计制度自考重点复习资料 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 会计制度设计:是以...会计制度自考重点复习资料 第一章 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规 范性文件。 会计制度...会计制度设计考点复习 精品精品隐藏&& 会计制度设计一、名词解释会计制度:由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、 1. 会计制度:由政府部门和企业单位对会计工...会计制度设计复习_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。《会计制度设计》复习要点2016,电大本科 《会计制度设计》期末复习要点 (2013 年 12 月)一、 会计准则...会计制度设计复习题及答案讲解_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。复习题一 单项选择题 1、会计制度按适用部门和单位分为( A、小企业会计制度和企业会计制度...会计制度设计考点复习 6页 2财富值 自考《会计制度设计》总复... 4页 免费 会计制度设计复习试卷 4页 1财富值 会计制度设计复习重点(201... 6页 1财富值 ...2017 最新电大《会计制度设计》课程小蓝本期末重点综合复习题 一、分析说明题 1.分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用 提示:** 制度是要求组织成员共同...会计制度自考重点复习资料 第一章 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规 范性文件。 会计制度...自考会计制度设计重点_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。全国 2010 年 1...自考会计制度设计复习重... 12页 1下载券
自考会计制度设计重点复... 暂无...《会计制度设计》期末复习指导 会计制度设计》一、课程考核说明 1.考核目的 通过本次考试 ,了解学生 对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的 学习, ...
All rights reserved Powered by
www.tceic.com
copyright &copyright 。文档资料库内容来自网络，如有侵犯请联系客服。您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
2015年电大会计制度设计期末复习考试资料小抄.doc 15页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
你可能关注的文档：
··········
··········
电大《会计制度设计》期末复习考试小抄
1．简述会计制度的意义.答：会计是经济管理的一个重要组成部分,会计制度是企业管理的重要规范.其重要意义表现为：(1)它是国家管理会计工作的规范. 我国会计工作是由财政部负责管理的.财政部根据《会计法》制定的统一会计制度,是重要的政府行政法规,是企业进行会计核算与监督的依据,是保证企业会计信息真实完整,保护资产安全,维护市场经济秩序的重要手段. (2)它是现代企业制度的重要组成部分.我国国有企业和股份制企业,都要实行现代企业制度.在建立社会主义市场经济体制过程中,要求政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学.企业和政府有关机构是经营者和投资者的关系,企业对国有资产只承担保值增值的责任,并向投资者提供应分配的利润,向政府交纳税金,政府不再承担企业亏损的责任.为此,企业要转换经营机制,建立自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的运行机制.市场经济是法制经济,企业经济活动必须依法进行.企业必须提高法制观念,增强自我约束的机制.企业要求得以生存和发展,就必须做到以收抵支有所盈利,为此,企业必须搞好生产和经营,加强经济管理,实行经济核算,节约生产成本,增强企业盈利.为了及时掌握经济信息,增强自我约束的能力,必须建立健全企业内部会计制度,加强企业内部会计监督. (3)它是保证经济活动正常运行的重要条件.企业会计通过反映经济情况,监督经济活动,控制经济过程,考核经济效果,预测经济前景,参与经济决策,履行其职能,有助于保证企业经济活动正常运行,因此,会计工作需要对会计制度进行规范.(4)它是企业内部管理系统规章的一个分支.企业内部会计制度是企业内部管理规章的一个重要组成部分,是内部管理中一个信息与控制系统. 2．简述采购业务和有关应付款的内部控制和生产成本内部控制的主要内容(1)采购业务和有关应付款的内部控制指采购原材料、购买其他资产、填写订购单、验收货物及编制验收报告、记录应付款、批准支付货款以及记载现金支出等程序和方法.此项内部控制,应坚持审批与执行分管原则、采购明细账与应付款明细账应由两人分管.(2)生产成本内部控制其内容主要指材料物资的储存与投产、费用分摊以及计算产品成本等程序和方法. 3．设计会计指标体系需要考虑哪些因素? 答：会计指标是为企业和社会多方面服务的歹设计指标体系必须全面考虑.设计会计指标体系应考虑以下几方面的需要：(1)为国家宏观调控服务的综合性指标的需要.(2)为企业所有者、债权人、未来投资者及其他会计信息需要者月艮务的外向型指标的需要.(3)为企业管理当局和经营者决策服务的内向型指标的需要.以上各种指标相互联系,互相补充,相辅相成地构成一套会计指标体系. 4．国有大中型企业如何进行会计机构设计? 答：根据我国会计法规定,国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师.财务会计人员在总会计师和财会科长领导下,实行分工协作.或者以总会计师为首,其次在财务科长、会计科长下分若干小组的财务会计体系. 设计会计机构和内部分工时,应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要进行安排.在大型企业的会计科下,一般设置以下几个小组： (1)采购和应付款组. (2)销售和应收款组.(3)工资核算组.(4)仓库核算组.(5)固定资产核算组.(6)成本核算组.(7)对外投资核算组.(8)总账报表组.另外,有些大中型企业设有稽核组,也有的在总账报表组内设稽核员. 5．简述管理会计制度和财务会计制度答：财务会计制度：由于财务会计制度要按照公司法、证券法等规定向外部披露财务信息和会计政策,故具有一定的外向性,故可称为外向型会计制度.管理会计制度：指企业为加强经济管理、提高经济效益而自行制定的会计制度.管理会计是以现代管理为基础,以提高经济效益为目的,以一系列特定的技术方法为手段,对企业生产经营活动进行规划、决策和担制的信息系统.6．简述固定资产核算组岗位责任答：固定资产核算组岗位的责任： (1)建立固定资产监控与核算办法,制定固定资产目录.并负责固定资产的明细核算定期对账,保证账、卡,、物相符,编制固定资产增减明细表.(2)计提固定资产折旧. (3)定期清查固定资产,认真审查、处理盘盈盘亏,分析固定资产使用效果,促进提高使用效益. (4)建立在建工程监控与核算办法,负责在建工程有关账目的定期核对,保证账、证、卡、物相符,计算在建工程成本,编制在建工程核算. (5)负责核算无形资产和递延资产.7．简述内部会计控制包括的内容答：(1)可靠的内部凭证制度.要做好企业各部门、各单位经营活动的记录工作,首先要设计一套完善的内部控制的凭证.凭证的基本要求是种类齐全,内容完整,连续编号,填写清楚.(2)健全的账簿制度.指在可靠的内部凭证制度基础上,建立完整的账簿和报表制度,确保会计记录的
正在加载中，请稍后...