2015年终奖的个人所得税如何缴纳？
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　　年终岁尾，总结表彰，年终奖的个人所得税如何缴纳，是财务和员工关注的焦点问题，不同的发放形式，不同的计算方法，税额差距很大。现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号)的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。　　国税发【2005】9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。　　一，员工当月的工资薪金超过【3500】元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。　　例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：()*3%=45元　　赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：5=2295元。　　赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。　　二，员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。　　例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。　　钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元。　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。　　22500除以12个月，即：5元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：()*10%-105=2145元。　　钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。　　三，员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发【2005】9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。　　该条款的要点是：　　1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。　　例三：孙某月在石油企业工作，月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，　　如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。　　四，员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。　　国税发【2005】9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。　　例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。　　李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：5=2295元。　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴()*3%-=45元个人所得税。　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(00)*20%-555=945元。　　应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。　　李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。　　五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发【2005】9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。　　如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。　　例：周某是2012年应届大学毕业生，2012年7月入职，以前没有工作。2012年12月工资3500元，年终奖24000元，　　周某当月工资3500元不需要纳税。周某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。　　周某年终奖24000应缴纳个人所得税：5=2295元。　　企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。　　六、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。国税发【2005】9号文件规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”。　　年终奖本月发放了一部分,按税法的有关规定计算了个人所得税,后在次月又补发年终奖,不能与上月的年终奖合并计算个人所得税,应合并到再发放当月工资中计算个人所得税。　　例六：吴某2013年1月工资5000，按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发放了24000元，余下6000元，准备在2013年7月再发放。2013年1月实际取得所得为29000元，无其它收入。　　2013年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税：()*3%=45元　　吴某实际取得的年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税：5=2295元。　　对于吴某预计在2013年7月取得的年终奖(6000)的税务处理：　　个人所得税：2013年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。　　企业所得税：如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴。　　如果7月份发放了这6000元年终奖，年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。　　如果计提的6000元年终奖在2013年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函【2009】3号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额(6000)，不允许在税前扣除。　　企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
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个人所得税计算器2015个人所得税的计算方法比较复杂，使用本计算器可以方便的算出应纳税款金额和税后收入。
每月工资：元
各项社会保险费：元
起征额：国内：3500元外籍：4800元
应纳税所得额：元适用税率：速算扣除数：
应缴税款：元
税后收入：元
年终奖总额：元
上年月数：
应纳税所得额：元适用税率：速算扣除数：
应缴税款：元
税后收入：元
收入总额：元
经营月数：
应纳税所得额：元适用税率：速算扣除数：
应缴税款：元
税后收入：元
收入类型：
对事业单位的承包、承租经营所得
劳务报酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
收入额：元
应纳税所得额：元适用税率：速算扣除数：
应缴税款：元
税后收入：元
本计算器计算结果仅供参考，并不构成任何形式的法律或金融建议和承诺
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本页面计算结果、计算公式仅供参考，具体以实际征收规则为准。
"工资、薪资所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。
全月应纳税所得额
速算扣除税
不含税级距
不超过1500元的
不超过1455元的
超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
超过4500元至9000元
超过4155元至7755元的
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
超过80000元的部分
超过57505元的部分
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
案例说明：
1、张小明2014年1月份工资收入4800元，各项社会保险费用为600元，则张小明这个月应纳多少个人所得税？
那么应纳税所得额 = 工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) = 4800 － 600 － 3500 = 700元，应纳税所得额700元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率－速算扣除数 = 700 x 3% － 0 = 21元。
2、黎明2014年3月工资19000元，各项社会保险费用 3000元，则纳税多少？
应纳税所得额 = 工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) = 19000 －3000 － 3500 = 12500元，应纳税所得额12500元超过9000，不超过35000元，适用税率表四级，对应税率为25%，速算扣除数为1005元。应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率－速算扣除数 = 12500 x 25% －1005 = 2120元。
"年终奖"的计算方式说明
应纳税所得额 = 年终奖金
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
平均每月收入金额
速算扣除税
不超过1500元的
超过1500元至4500元的部分
超过4500元至9000元
超过9000元至35000元的部分
超过35000元至55000元的部分
超过55000元至80000元的部分
超过80000元的部分
注：1、年终奖个人所得税税率表与工资税率表相同，只是他们计算方式不一样。
2、参照本表时，一定要拿年终奖应纳税所得额除以12个月后的平均每月收入金额，与上表进行比照，得出年终奖税率和速算扣除数。
案例说明：
1、冯某2014年领取了1月份工资的同时，也领取2013年度的年终奖金12000元，1月份工资4000元，当月各项社会保险费400元，此时冯某应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。
工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。
年终奖金12000元，除以12后，每月平均1200元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：
年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。
2、冯某2014年领取了1月份工资的同时，也领取2013年度的年终奖金24000元，1月份工资3000元，当月各项社会保险费400元，此时冯某应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 3000 － 400 － 3500 = －900元，小于0。
年终奖应纳税所得额 = 24000 － 900 = 23100元。
平均每月收入 = 23100 / 12 = 1925，适用税率10%，速算扣除数105。
年终奖应纳税额 = 23100 × 10% － 105 = 2205元。
"个体商户生产、经营所"的计算方式说明
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
全年应纳税所得额
速算扣除税
不超过15,000元的
超过15,000元至 30,000元的部分
超过30,000元至 60,000元的部分
超过60,000元至 100,000元的部分
超过100,000元的部分
"对事业单位的承包、承租经营所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 经营收入金额 －（减除必要费用 × 经营时间）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数
全年应纳税所得额
速算扣除税
不超过15,000元的
超过15,000元至 30,000元的部分
超过30,000元至 60,000元的部分
超过60,000元至 100,000元的部分
超过100,000元的部分
注：上述公式中的“减除必要费用”，当前个税税法规定为3500元，经营时间以月份为计算单位。
案例说明：
1、冯三在2014年，承包一个学校的食堂，经营时间为12个月，年终取得各项经营收入总额20万元，各类经营相关成本费用支出10万元。
收入金额 = 经营总额 - 各项成本费用支出 = 20万 － 10万 = 10万
应纳税所得额 = 收入金额 －（减除必要费用 × 经营时间） = 10万 －（2000 × 12 ） = 76000元
应纳税额 = 76000 x 35% － 6750 = 19850元
"劳务报酬所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 劳务报酬（少于4000元） - 800元
应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
应纳税所得额
速算扣除税
不超过20,000元
超过20,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
注：1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税;
2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用;
3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用;
案例说明：
1、张三因给某公司技术服务支持，收支了5000元的劳务报酬，其劳务报酬收入所得金额超过4000元，应纳多少个税？
应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元） × （1 - 20%） = 5000 × （1 - 20%） = 4000元，应纳税所得额4000元没有超过20000元，处在劳务税率表的一级，适用20%税率，速算扣除数为0元，应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = 4000× 20% - 0 = 800元。
"稿酬所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 稿酬所得（不超过4000元） - 800元
应纳税所得额 = 稿酬所得（超过4000元）×（1 - 20%）
应纳税额 = 应纳税所得额 ×14%
稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。
案例说明：
1、知名网站个税精灵资深专家，打算撰写并出版《个人所得税一本通》书籍，出版商同意付2万元稿费，那么应缴纳多少个人所得税呢？
应纳个税 = 20000 × （1 - 20%） × 14% = 2240元
"特许权使用费所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 特许权使用费（不超过4000元） - 800元
应纳税所得额 = 特许权使用费（超过4000元）×（1 - 20%）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%
特许权使用费所得，适用20%的比例税率。
案例说明：
1、张某通过某中介机构将自己获得的一项专利技术转让给别的公司，取得收入10万元，成交时支付相关税费共计1万元整，且能提供有效的合法凭证。
应纳个人所得税 = （10万 - 1万） × （1 - 20%） × 20% = 14400元。
"财产租赁所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 财产租赁所得（不超过4000元） - 800元
应纳税所得额 = 财产租赁所得（超过4000元）×（1 - 20%）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%
财产租赁所得，适用20%的比例税率
优惠政策：对于个人按市场价格出租的居民住房取得的财产租赁收入，自日起暂按10%的税率征收个人所得税。
案例说明：
1、小王2014年一月份出租其住房，每月租金3800元，那么他应缴纳多少个人所得税？
小王出租房屋，属于个税税法规定的财产租赁所得范围，需征收个税。因月租3800元，没有超过4000元，应纳税所得额 = 3800 - 800 = 3000元，财产租赁个税税率为20%，但自日起，对个人按市场价格出租的居民住房，所取得的收入按10%税率征收个人所得税，则应纳税额 = 3000 × 10% = 300元。
"财产转让所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 相关税费及装修费等
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（20%）
财产转让所得适用20%的比例税率
案例说明：
1、王五今年2014年出售自己的一套二手房，当时新购时花费50万元，缴纳各税费3万元，自己又装修房子花费7万元，现在房子成交价格为100万元，应缴纳多少个税呢？
根据我国个人所得税法，二手房交易收入所得属于财产转让所得范围，需缴纳个税，应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 相关税费及装修费等 = 100万 - 50万 - （3万 + 7万） = 40万，应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（20%）= 40万 × 20% = 8万。
"利息、股息、红利所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 每次收入金额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（20%）
利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。
注：利息、股息、红利所得，以个人每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用， 以支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时，个人的所取得的收入为一次。
"偶然所得"的计算方式说明
应纳税所得额 = 偶然所得
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（20%）
偶然所得，适用20%的比例税率。
注：偶然所得，以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。以每次取得的该项收入为一次。
案例说明：
1、李四于日，购买彩票中奖，获得奖金10万元，应缴多少个税？
按照个人所得税法，此项收入为偶然所得，需纳个人所得税，适用20%的税率，且不扣除任何费用，应纳税额 = 10万 × 20% = 2万，据此发放奖金单位需代扣代缴个人所得税2万元，李四最终可以拿到手的奖金为8万元。
"其他"的计算方式说明
应纳税所得额 = 收入金额
应纳税额 = 应纳税的所得额 × 税率（20%)
适用20%比例税率
注：其他收入所得的应纳税所得额，即为收入总金额，不扣除作何费用。
常用计算器
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2012年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年－次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
2012年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年－次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2012年12月份个人所得税的处理中，正确的有（）。A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税B.全年－次性奖金应并人12月份工资纳税C.全年－次性奖金应单独作为－个月的工资纳税D.钱某当月共应缴纳个人所得税500元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1下列说法正确的有（　）。A.耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税C.耕地占用税由地方税务机关负责征收D.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月开始缴纳土地使用税2下列关于耕地占用税的说法，正确的有（　）。A.耕地占用税收人专用于耕地开发与改良B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还3某工业企业转让自用的房产，计算土地增值税的增值额时，允许直接扣除的税费有（　）。A.土地增值税B.契税C.转让房产时缴纳的营业税D.转让房产时缴纳的教育费附加E.转让房产时缴纳的印花税4依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。A.商业折扣－律按折扣前的余额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的余额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入E.申请人会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
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