您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
增值税扩围对建筑业税负影响及建议.doc 9页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
增值税扩围对建筑业税负影响及建议
你可能关注的文档：
··········
··········
增值税扩围对建筑业税负影响及建议
　　摘要： 文章以案例研究方式分析了建筑业改征增值税所带来的税负影响，并结合建筑企业实际可抵扣进项税额不均衡的现状提出建议。通过案例分析可以得知，建筑企业税负的高低与中间建筑材料及机械设备的投入比重有很大关联，投入的中间材料（设备）占比越高，可抵扣的进项税额越大，建筑业减少的税负越多。
　　Abstract： This paper analyzes the tax burden effect of VAT taxation on construction industry by a case study， then throw out a suggestion direct at the disequilibrium of actual deductible VAT. Through the case we can know that， it has great relevance between the tax burden and the investment ratio of intermediate construction materials and machinery equipment.The higher the investment ratio， the more the deductible VAT， and the less the tax.
　　关键词： 增值税；扩围；建筑业
　　Key words： VAT；expansion；construction industry
　　中图分类号：[TU-9] 文献标识码：A 文章编号：（7-02
　　0 引言
　　增值税扩围，即扩大增值税应税范围，将现行营业税应税行业逐步纳入增值税征收体系。自日在上海市交通运输业和部分现代服务业试点以来，财税[2012]71号又将扩围地域扩大至北京等8省市。日国务院工作座谈会扩大“营改增”改革试点方案中提出，要适时将建筑安装等行业纳入改革试点。建筑业估计将会很快迎来改征增值税的步伐。
　　财税[号《关于印发的通知》明确，建筑业适用11%税率，原则上适用增值税一般计税方法。如何应对营业税改征增值税所带来的影响，是建筑企业亟需研究并考虑的问题。文章结合建筑企业实际，以案例研究方式分析建筑业改征增值税所带来的税负影响，并就税款的不均衡波动提出建议。
　　1 增值税扩围对建筑业税负的影响
　　现行建筑业按3%的税率计征营业税，其建筑劳务营业额包括工程所用建筑材料、机械设备及其他物资、动力价款。即：建筑材料及设备作为中间投入产品参与生产，在购买环节负担增值税，在建筑环节负担营业税，导致建筑业负担了大量增值税应税行业转嫁过来的税收，加重了建筑业的税收负担。
　　增值税是以商品或劳务的增值额作为计税依据的流转税。自2009年由生产型增值税转型为部分消费型增值税以来，国家允许企业将购买固定资产（不动产除外）的进项税额全额抵扣。建筑业改征增值税后，作为中间投入产品的建筑材料与设备的进项税额便可以抵扣，消除了重复征税的问题。随着可抵扣进项税成本的投入量的加大，建筑业的税负将进一步减轻。下面结合建筑案例实例，分析税改对建筑企业带来的影响。
　　某建筑企业承接一高速公路项目，为固定造价合同。签订合同总额为1100万元，工程于2012年2月开工，2012年11月份完工。工程实际结算成本900万元，其中建筑材料费351万元，新购进机械设备117万元，人工费及其他费用432万元。假设上述金额均为含税金额，企业所得税税率25%，城建税税率7%，教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%，不考虑其他业务对税负的影响。
　　税改前，该项目应缴纳营业税：万元，应缴营业税附加税费：33×（7%+3%+2%）=3.96万元，应缴企业所得税：（-3.96）×25%=40.76万元。缴纳税费合计：33+3.96+40.76=77.72万元，税负：77.72÷%=7.07%。
　　改征增值税后，适用11%税率，按增值税一般计税方法计算缴纳。该项目应缴增值税销项税额：1100÷（1+11%）×11%=109.01万元，可抵扣进项税额：（351＋117）÷（1+17%）×17%=68万元，应缴纳增值税：109.01-68=41.01万元，应缴增值税附加税费：41.01×（7%+3%+2%）=4.92万元，应缴企业所得税：[1100÷（1+11%）-900-4.92]×25%=21.52万元。缴纳税费合计：41.01＋4.92＋21.52=67.45万元，税负：67.45
正在加载中，请稍后...购进用于生产应税和免税产品的机器设备，进项税额是否可以全额抵扣_中华会计网校论坛
今日新帖：85　在线学员：6511
6243主题帖
1270问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：58239
经验：224229
鲜花：<span id='flower06
金币：<span id='medal
按照《增值税暂行条例》的规定，购进货物用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣。因此如果购进货物专用于免税项目，则该设备进项税额不得抵扣销项税额。但是，按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，上述“购进货物”不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于免征增值税项目的固定资产，所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
楼主其他文章
最美女会计
6243主题帖
1270问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：58239
经验：224229
鲜花：<span id='flower06
金币：<span id='medal
政策依据：&&&& 《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：&&&& （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务……&&&& 《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。&&&& 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
论坛等级: 高级会员
经验：1081
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal439
是，奚卫华老师是这样说的，而且规定也是这样的。
正保培训项目
我的新动态企业财税会员
您的位置：&&&&&&&>&正文
“营改增”对建筑施工企业的影响
来源：段光勋&　　 |
　　建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，（以下简称&营改增&），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
　　一、营改增对建筑施工企业的影响
　　（一）对建筑企业税负产生的影响
　　在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明：
　　以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
　　营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100&3%）。
　　营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990&（55%+5%）&（1+17%）&17%]销项税额为1100万元[11100&（1+11%）&11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（），建筑施工企业的税负有所下降。
　　以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。
　　由于企业购进的机械设备可以抵扣增值税进项税额，有利于企业提高机械设备装备水平，建筑施工企业通过引进新的机械设备，减少作业人员的人工费用，为企业更新设备，扩大运营规模提供了有力条件，同时机械作业水平的提高能够减少施工重大事故的发生，促进安全生产，保证作业人员生命安全。
　　（二）对造价管理及核算的影响
　　一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。
　　二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。
　　三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。
　　（三）对经营形式的影响
　　营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。建筑法第二十九条规定&禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位&，如果分包单位是或包工头，抵扣进项税额将大幅降低，企业税负将上升，利润也随之减少。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。
　　另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。
　　对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。
　　（四）对企业管理的影响
　　施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门多而杂，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，且数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。现实中的税务问题并不如理论分析的简单，如拿到对方开来的发票，应注意是否为专用发票，发票上的时间，发票章是否正确等。这些无疑对施工企业财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。
　　（五）对财务会计的影响
　　由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。
　　对于企业的财务报表，营改增之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额，由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。
　　对企业现金流量的影响。由于建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式，建设单位验工计价时，采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，营改增后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税，但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，也即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。
　　二、建筑施工企业对营改增的应对措施
　　（一）加强进项税额抵扣环节的管理
　　施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。
　　（二）培养税务人才，做好税收筹划
　　目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。
　　营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。
　　（三）加强企业内部管理，规范企业经营方式
　　营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应，与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司；集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。
【】 责任编辑：wcr
相关资讯：
财务操盘手
主讲：韩伟华
形式：录播　
&&3、本网站欢迎积极投稿
&&4、联系方式：
&&编辑信箱：
&&电话：010-6已解决问题
某机械公司为增值税一般纳税人，本月为购买货物向运输公司支付运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输业专用发票。根据规定，该机械公司当月准予抵扣的进项税额为(&)。
提问时间： 04:05:03
浏览次数：9840
该答案已经被保护
B 答案解析： [解析] 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40&13%+40&30%=17.2(万元)。你好！ 一月份进项税=0+=361400元 一月份销项税=（00）/1.17*17%=515100元 一月份应交增值税==146000元 如满意请采纳！错误 答案解析： [解析] 购进免税废旧物资抵扣时间截止到开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，而不是收到废旧物资发票之日。90元。
答案创立者
以企业身份回答&
快速解决你的电商难题
店铺优化排查提升2倍流量
擅长&nbsp 店铺优化
您可能有同感的问题山东新圣泰机械制造有限公司 <span class="nstatus
text-warning tooltip-br" data-trigger="hover" data-html="true" data-toggle="tooltip" data-placement="bottom" data-delay="500" title=" 曲阜圣泰机械有限公司
简介： 曲阜圣泰机械有限公司 坐落于“东方圣城”孔子故里--山东曲阜
系一家从事农牧机械、生物饲料机械、食品机械、机电…
曲阜圣泰机械有限公司 坐落于“东方圣城”孔子故里--山东曲阜
系一家从事农牧机械、生物饲料机械、食品机械、机电等现代生产技术及配套机械的研发、中试、销售于一体的股份制企业。
公司以服务“三农”为宗旨，不断改善服务水平、满足客户需求为企业发展的基本目标。经多年的努力和发展，产品销售网络已遍布北京，上海，山东，河南，安徽，黑龙江，沈阳，内蒙古，山西，陕西，新疆，云南等全国各地，并拥有一支经验丰富的售后人员跟踪服务。 用户需要的，正是我们全力打造的，用户满意的，正是我们努力的！圣泰机械愿与您携手共创辉煌！
行政许可 [信用中国] 1
序号项目名称地域 决定日期内容
1 机械生产制造项目
新闻舆情 3
亲，后可以查看更多数据哦
数据来源：国家企业信用信息公示系统。
企查查APP扫一扫查看企业详情
企查查APP扫一扫保存发票抬头
名称&:& 税号&:& 地址&:& 电话&:& 开户银行&:& 银行账户&:&
分享到 微信扫描二维码分享
加入已有分组 加入新分组
加入已有分组 加入新分组
加入已有分组 加入新分组
加入已有分组 加入新分组
重要声明： 请您如实的填写以上信息，企查查仅对您填写的信息进行形式审查，因您填写的信息虚假、错误等造成的后果，由委托人自行承担，企查查不承担任何责任。委托人填写的委托事由，应当符合国家法律、法规、规章的规定，否则造成的任何后果由委托人自行承担。若因法律、法规的规定由企查查承担责任的，企查查有权向委托人追偿。
山东新圣泰机械制造有限公司，您好：
的 ，真诚期待与贵公司合作，以下是我的联系方式，期待您的回复！
行业： 职位： 手机： 邮箱： 委托事由：
重要说明：
该邮件是企查查接受平台用户
的委托，向贵公司发送的系统邮件（请勿直接回复），以帮助企业促成商务合作，邮件内容及信息不代表企查查的任何观点及保证，请自行判断商业风险，企查查不承担任何责任。
邮件预览 委托发送
企业公告信息 企业名称 -
统一社会信用代码/注册号 -
登记机关 -
全体投资人承诺书
异议信息 异议申请人 -
异议时间 -
异议内容 -
简易注销结果 简易注销结果 -
公告申请日期 -
关联失信被执行人
序号 机构图片 投资机构 城市 简介
交流QQ群：037798
还可以添加5家企业
还可以添加5家企业
扫码登录请使用
> 我的 > 扫一扫
扫一扫功能支持企查查 APP11.0.6 及以上版本
一周内保持登录状态
一周内保持登录状态
原价：720元
原价：1440元
原价：2160元
支付后可开发票
查企业、查老板、找关系
功能介绍 VIP会员 普通会员
查询结果显示条数 5000条 100()/40()
查询结果数据下载 10次/天（每次最多5000条） ×
老板查询 不限次 ×
历史信息 不限次 ×
雷达监控 企业监控100家、人员监控100位 ×
风险扫描 不限次 ×
更多号码 不限次 ×