汇算清缴填报注意这15个项目，会计弄不明白的赶紧看过来！
1《关联业务往来申报》相关填表说明哪里可以下载？答：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）附件二。2什么是关联申报，什么时候报？答：关联申报就是企业把上一年度与关联企业之间开展的交易情况向税务机关做报告，规范性说法叫做《企业年度关联业务往来报告》。根据我国税法规定，关联申报是年度企业所得税申报的重要附报资料，应与年度企业所得税申报同时完成。3我是一家内资企业，是否需要关联申报？答：是否需要关联申报与企业性质无关，与企业是否发生关联交易有关，也就是说，不管是外资企业、内资企业还是合资企业，只要是据实申报的居民企业且在年度内与企业的关联方发生了业务往来，就需要在年度企业所得税申报时，一并进行关联申报。4企业12月的工资在12月预提了，但是是1月实际发放的，那么填写A105050表中实际发生额是填写全年的工资还是去掉12月的工资？答：根据填写说明，需要分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（即实际发放的工资薪金）。5《企业所得税弥补亏损明细表》申报系统中没有保存的按钮如何处理？答：请与纳税人尝试更换申报所使用的浏览器，若使用IE浏览器看不到的建议更换成谷歌浏览器，就可以看到“保存”按钮。6电子税务局申报汇算清缴进入应用中心只显示“居民企业所得税年报”，没有A/B类区分？答：电子税务局中应用中心显示的是“居民企业所得税年报”。如果企业是查账征收的，进入申报应用主页系统会自动显示A类的年报表；核定征收企业进入申报应用主页就会自动显示B类企业所得税年报表。7企业所得税年报是否要先报财务报表？答：纳税人在填写企业所得税年报的时候，一定要先完成财报年报的正确填写，否则会出现数据带错的情况。如纳税人财报年报有误的，可以在申报系统中的涉税查询页面进行作废操作。8A104000期间费用明细表中14行保险费是不是包含五险一金？答：不包含。五险一金在A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中反映。9年报系统提示必须填写《弥补亏损明细表》，但是表内数据灰化无法填写如何处理？答：请纳税人先去主表查看纳税调整后所得数据是否已经生成，生成后则可在申报表中点击“数据读取”，把本年数据带入报表，即可保存。10《企业基础信息表》中资产总额确实为零的纳税人，因系统设置该栏目必须大于零，填报时提示：“数值必须大于零”？答：确认纳税人企业实际资产总额=0的，填写0.01可以保存通过。11打开“居民企业所得税年报”功能，企业所得税年报显示只有基础信息表？答：请先填写基础信息表，填写好之后再进入年度纳税申报表填报表单中勾选需要的申报表。12现在所得税预缴申报2018年度1季度报表，但2017年度年报未完成，是否可以在季度弥补2015年或者2016年的亏损？答：目前未完成2017年度年报的前提下，无法在2018年1季度申报弥补年度亏损。13汇算清缴A105000纳税调整项目明细表15行业务招待费支出税收金额灰化填不了？答：请纳税人在A100000读取数据，保存后，切换到A105000,填写好帐载金额后，在该栏目敲击下回车键，税收金额栏目自动计算跳出。14业务招待费支出在纳税调整明细表的数据为什么要调整,，调整的依据是什么？答：企业正常经营期间：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5&。”企业筹建期间：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012第15号）第五条规定：“企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。15企业在进行年度关联业务往来报告表申报时，点击数据初始化，出现如下提示“申报属期不存在年度申报记录”，如何处理？答：请纳税人先提交企业所得税年度申报，才能申报年度关联业务往来报告表。特别声明：本文为网易自媒体平台“网易号”作者上传并发布，仅代表该作者观点。网易仅提供信息发布平台。
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办理2017年度企业所得税汇算清缴后发现申报错误怎么办？
纳税人按规定办理当年度汇算清缴后发现申报错误的，暂不能网上自行更正，需要携带规定的汇算清缴资料到税务机关办税服务厅办理更正申报。
[ 编辑： gzck ]
昨日，广州市举行政府部门定期新闻发布会。市国规委与市住建委分别从历史传承和品质提升的角度，纵向讲述广州城市建设历程与规划，并通过广州1号公路的前瞻规划，横向展望同粤港澳大湾区环湾通道的无缝融合。
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分公司如何办理企业所得税汇算清缴
今年上半年成立的分公司（原来叫项目部），年末了，涉及到企业所得税，今年分公司是有盈利，但总公司往年有亏损，而且亏损主要是由原来成立分公司之前的项目部造成的。
分公司现在是单独申报纳税，12月份收入做进去就会有盈利并产生所得税，但是以前的亏损怎...
我有更好的答案
　　除了内资独立核算分公司，其它分公司的企业所得税都由总机构或核算地汇总缴纳。汇总缴纳企业所得税的好处是，总、分支机构盈亏互抵后可以减少当期所得税支出，从而减少现金流出。内资企业独立核算的分公司，在分公司所在地缴纳企业所得税，企业所得税汇算清缴也同其它独立纳税人一样，经国家税务总局批准，还可以由总机构汇总缴纳企业所得税。本文主要介绍汇总缴纳企业所得税的分支机构如何处理企业所得税汇算清缴有关问题。　　一、内资非独立核算分公司所得税汇算清缴　　根据《企业所得税暂行条例实施细则》的规定，不能同时具备下列条件的分公司，为非独立核算分公司：　　1）在银行开设结算账户；　　2）独立建立账簿、编制财务会计报表；　　3）独立计算盈亏等。非独立核算分公司所有的收益和成本，都计入总公司（或核算地）帐目。这种情况下，核算地统一计算盈亏，按规定预缴所得税，年终的企业所得税汇算清缴thldl.org.cn，也不需要审批。也就是说，非独立核算分公司不涉及到所得税问题。　　二、独立核算分公司汇总纳税的企业所得税汇算清缴　　根据《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函[2006]48号）的规定，经国家税务总局审批，独立核算的分公司可以由总公司汇总缴纳企业所得税，在这种情况下，根据《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的规定，总公司和分公司分别计算盈亏，年终由总公司集中清算，合并缴纳企业所得税。　　独立核算的分公司是一个独立的所得税纳税主体，只是汇总纳税时，纳税地点不同而已，并且可以盈亏互抵后纳税。　　1.分支机构就地预缴所得税：　　以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预交所得税的成员企业；　　汇总纳税的银行保险企业，以分行(分公司)、支行及相当于支行一级的办事处(分理处)，为就地预交所得税的成员企业；　　预缴所得税比例：　　1）成员企业就地预交企业所得税的比例，一般为年度应纳所得税额的60%。　　2）在经济特区、上海浦东新区、以及本部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度应纳税所得额的15%就地预交。　　3）总机构各成员企业盈亏相差悬殊，就地预交税款与集中清算结果差额较大的，可由总机构报国家税务总局批准后，对个别影响较大的成员企业就地预交的比例予以适当调整。　　2.亏损弥补：　　分公司在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度汇总清算时统一盈亏相抵，并按规定递延抵补，各成员企业均不再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。　　3.企业所得税汇算清缴：　　根据《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》（国税发[号）、《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》（国税发[号）规定，分公司应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，分公司向汇缴企业报送的资料，必须先经分公司的主管税务机关审核。分公司未经当地税务机关签字盖章的纳税申报，汇缴企业所在地税务机关不予受理。　　分公司若未在规定时间内办理纳税申报，所在地税务机关应就地对其征收企业所得税。汇缴企业在年度终了后4个月内（经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延迟至年度终了后6个月内），向所在地主管税务机关报送下列资料，集中清算：　　1）汇总总、分公司的《企业所得税年度纳税申报表》；　　2）总公司及各分公司的《企业所得税年度纳税申报表》；　　3）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；　　4）备案事项的相关资料；　　5）主管税务机关要求报送的其它资料。　　采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。　　统一计算的应纳所得税额，小于合计预交的企业所得税额的部分，由汇缴企业抵缴下一年度统一计算的应缴企业所得税额。　　4.分公司技术改造国产设备投资抵免企业所得税的处理：　　分公司技术改造国产设备投资可抵免的企业所得税额，以分公司就地预交的企业所得税按规定抵免。就地应预交的企业所得税不足抵免的部分，经当地税务机关出具证明，由汇缴企业在集中清算企业所得税时抵免。　　5.分公司违法补缴所得税的处理：　　分公司所在地税务机关对成员企业检查，查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，按规定税率就地全额补征入库，不作为当年或以前年度就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。
分公司不应该单独申报缴纳企业所得税。国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）：&第二条& 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。&第三条& 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： 　　（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 　　（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 　　（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 　　（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。 　　（五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。 　　第四条& 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 　　二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 　　第五条& 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： 　　（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 　　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 　　（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 　　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 　　（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
非常感谢，有理有据。再请问，到明年1月分公司该如何在网上申报2014年12月的企业所得税，今年把收入做完会有利润，那以前属于分公司的亏损如何弥补（今年新成立的分公司，原属项目部的亏损），申报表上是没有以前年度亏损的，如果填上收入后就会产生所得税（金额会较大）。
第一，你应该向分支机构税务机关说明情况，不应该单独申报缴纳企业所得税，由总机构按照国家税务总局2012年第57号公告的规定，分摊应缴纳的企业所得税，填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》的第30-35行，其他不需要填写；&第二，无论是分公司还是项目部，均应并入总机构统一计算，由总公司计算弥补亏损，弥补后仍然有利润，则在2015年元月份申报2014年第四季度所得税时，有总公司按比例分配，按照总公司的分配数额填写前面所需要填写季度申报表的第30-35行。&&
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