已提足折旧的固定资产如何做会计处理？
导读：固定资产需要自购入起按规定计提折旧，在对固定资产进行清理出售。也有固定资产在提足折旧后进行出售。已提足折旧的固定资产如何做会计处理？
出售已提足折旧的固定资产如何做会计处理?一、固定资产的处置应通过"固定资产清理"科目核算,并不是说该不该作为收入处理二、固定资产清理科目为贷方余额时,处置该项固定资产才有净收益,记入营业外收入.按照相关管理部门的批复转入清理.固定资产清理会计分录:1、借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产2、如果有处置收入借:银行存款库存现金贷:固定资产清理3、清理发生的相关税费借:固定资产清理贷:银行存款库存现金出售已计提折旧的固定资产的会计分录:借:固定资产清理借:累计折旧贷:固定资产借:银行存款贷:固定资产清理借:固定资产清理贷:营业外收入--固定资产处置收益借:营业税金及附加贷:应交税费--应交营业税出售已提足折旧的固定资产如何做会计处理?首先需要了解固定资产清理的相关会计分录,在进行出售时,将相关收入计入"营业外收入--固定资产处置收益"会计科目.欢迎登陆会计学堂.
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出售固定资产的入账问题
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出售以前取得的增值税发票没有低扣的固定资产时，根据规定是按照简易办法依据4%减半增收增值税，在做会计分录时，我个人的理解如下：由于减去的部分属于政策性的优惠，按照营业外收入来确认这减少的部分金额，因此出售固定资产时，借：固定资产清理，累计折旧，贷：固定资产，应交税费-应交增值税-销项税额，营业外收入。借：其他应收款，贷：固定资产清理。整个账做完。以前我在的公司在出口加工区，不涉及到增值税，因此在出售的时候没有涉及到应交税费-应交增值税-销项税额这一项，不知道我这种处理是否对，请帮忙指点一下，非常感谢。
建议参考本人13年写的关于旧货销售的财税处理帖子：
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建议参考本人13年写的关于旧货销售的财税处理帖子：
http://bbs.esnai.com/forum.php?m ... 1&extra=#pi ...
仔细看了你的帖子，非常受益，很感谢，不过我有不同的看法，你的描述中税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。因此，适用减半征收的增值税政策，属于直接减征形式，不符合“政府补助”的核算要求，这我非常赞成。不过营业外收入有很多种，产生的原因主要是发生非日常活动产生的收入，会计处理减半征收的增值税额，在业务性质上，个人的看法是属于应当交纳，而税法规定不去交纳，属于非日常活动中的偶然所得，如果按照你记录的应交税费——未交增值税，企业系统内会产生期末销项增加，总账上应交税费这个科目余额增加，而在申报表上你又做了应纳税额减征额，直接产生资产负债表和增值税申报表余额不是太相符的情况，况且你的应交税费——未交增值税在期末会转入哪里呢？在实际中，这笔钱是要向对方企业收过来的，不是说减半了，我就不向对方收，这直接产生收入。
本帖最后由 __yEs、先生 于
09:35 编辑
1、这个业务中争议的焦点就是减免的税款是否应该确认收入？而这个我前面分析过，目前我仍然坚持我的观点。您也说到营业外收入有很多种，可是准则中对于税收优惠是否确认营业外收入已经明确界定了。就税收优惠是否符合政府补助，其核心就是有否有资金流流入企业。
2、再有您说到“如果按照你记录的应交税费——未交增值税，企业系统内会产生期末销项增加，总账上应交税费这个科目余额增加，而在申报表上你又做了应纳税额减征额，直接产生资产负债表和增值税申报表余额不是太相符的情况，况且你的应交税费——未交增值税在期末会转入哪里呢？”
——在企业的账务处理直接将减免后的实际应纳的增值税记入“应交税费——未交增值税”的贷方，这么处理的依据也说了该部分增值税不可以被进项税额抵减，都是必须缴纳的部分。就该笔业务涉税来说企业账务处理中体现出未交增值税（4%减半征收的余额），而申报表中体现出也是简易办法征收4%、减免50%，最后也是4%减半征收的金额，不太明白您提到不相符和“应交税费——未交增值税”的疑虑。
3、您提到的“在实际中，这笔钱是要向对方企业收过来的，不是说减半了，我就不向对方收，这直接产生收入。”这个不太明白跟我们讨论税款减免的税务处理有什么直接的联系？
1、这个业务中争议的焦点就是减免的税款是否应该确认收入？而这个我前面分析过，目前我仍然坚持我的观点。 ...
我讲的意思是应交税费——未交增值税，在企业内部系统上做贷方后，相当于有应交税费还没有交纳，向客户收到钱后，通常是借：银行存款，贷方怎样表示，难道贷方的应交税费——未交增值税在系统上一直保留着，不符合常理。
本帖最后由 __yEs、先生 于
08:15 编辑
我讲的意思是应交税费——未交增值税，在企业内部系统上做贷方后，相当于有应交税费还没有交纳，向客户收 ...
个人理解是不会出现您说的这种情况，收到钱时和确认应交增值税可以单独做分录，也可以合并一起做分录。会计处理上也只是确认一次增值税的纳税义务，并没有重复确认。
2.收到处置收入　　
借：银行存款& && & 500000元　　&&
贷：固定资产清理& & 500000元　　
3.发生的税费应缴纳的增值税额为.04×4%×50%＝9615.38（元）　　
借：固定资产清理& && && && && && && &&&9615.38 元　　& &
& && &贷：应交税费——未交增值税& && && && & 9615.38 元　
如果以上业务合并在一起：
借：银行存款& && & 500 000元　　&&
贷：固定资产清理& & 490 384.62元　　& &
& && &贷：应交税费——未交增值税& && && && & 9 615.38 元　
不知是否理解对楼主意思了，有疑问欢迎再次讨论。
个人理解是不会出现您说的这种情况，收到钱时和确认应交增值税可以单独做分录，也可以合并一起做分录。会 ...
我讲的是这个意思，在资产负债表的流动负债上有个科目是应交税金，用应交税费——未交增值税记账时，这个金额会一直保留在资产负债表上，无法抵消掉，如果按照非日常活动发生的收入的定义来处理的话，直接就是借：银行存款，待营业外收入，进入利润表，这样就不会出现余额一直在账上的情况。
这个增值税不会挂在账目上，当月不管你是否有进项税额抵扣都需要缴纳，在缴纳时就借记应交税费——未交增值税，所以“未交增值税”明细科目余额是平的。&
我讲的是这个意思，在资产负债表的流动负债上有个科目是应交税金，用应交税费——未交增值税记账时，这个 ...
我们公司交纳增值税都是用，借：应交增值税-销项税额，贷：银行存款，由于是系统上自动扣公司的税，没有登记过未交增值税。你目前放上一个应交税费——未交增值税在借方，相当于增加了贷方的银行存款，而实际上银行存款并没有出去。还是不能理解怎么就变平掉了。
个人理解是不会出现您说的这种情况，收到钱时和确认应交增值税可以单独做分录，也可以合并一起做分录。会 ...
有考虑了一下，觉得和你看法不一样的地方主要是，银行存款增加了，而负债也相应的增加，如果按照应交税费-未交增值税来做，这个负债会一直存在在资产负债表上，觉得很怪。
您可以通过案例和数字按自己的理解做下整个业务分录，然后我们在探讨。目前我无法理解你说的“怪”。&
您可以通过案例和数字按自己的理解做下整个业务分录，然后我们在探讨。目前我无法理解你说的“怪”。&
有考虑了一下，觉得和你看法不一样的地方主要是，银行存款增加了，而负债也相应的增加，如果按照应交税费 ...
最近一直在忙其他的事情，模拟实际发生的演示一下，假设一台设备1000元，10年折旧完，残植率10%，用5年后出售，出售价格是700元，那么出售时账面净值是550元。
借 固定资产清理 550
借 累积折旧 450
贷 固定资产1000
开出旧设备销售发票，假如按照你的方法不用营业收入的话，分录为
借 固定资产清理 28
贷 应交税费-应交增值税销项税额 14
贷 应交税费-应交增值税-未交税额 14
借 其他应收款-销售固定资产 700
贷 固定资产清理 700
汇总后做分录
借 固定资产清理 122
贷 营业外收入-出售固定资产 122
而月底纳税时如果销项税多，要纳税，就要做分录
借 应交税费-应交增值税销项税额 XX
贷 应交税费-应交增值税进项税额 XX
贷 银行存款
由上面的分录可以看出来，应交税费-应交增值税-未交税额 14，一直在账上，没有被抵消掉，而如果将未交税额换为营业外收入的话，在期末可以进入利润表。
个人理解是不会出现您说的这种情况，收到钱时和确认应交增值税可以单独做分录，也可以合并一起做分录。会 ...
最近一直在忙其他的事情，模拟实际发生的演示一下，假设一台设备1000元，10年折旧完，残植率10%，用5年后出售，出售价格是700元，那么出售时账面净值是550元。
借 固定资产清理 550
借 累积折旧 450
贷 固定资产1000
开出旧设备销售发票，假如按照你的方法不用营业收入的话，分录为
借 固定资产清理 28
贷 应交税费-应交增值税销项税额 14
贷 应交税费-应交增值税-未交税额 14
借 其他应收款-销售固定资产 700
贷 固定资产清理 700
汇总后做分录
借 固定资产清理 122
贷 营业外收入-出售固定资产 122
而月底纳税时如果销项税多，要纳税，就要做分录
借 应交税费-应交增值税销项税额 XX
贷 应交税费-应交增值税进项税额 XX
贷 银行存款
由上面的分录可以看出来，应交税费-应交增值税-未交税额 14，一直在账上，没有被抵消掉，而如果将未交税额换为营业外收入的话，在期末可以进入利润表。
最近一直在忙其他的事情，模拟实际发生的演示一下，假设一台设备1000元，10年折旧完，残植率10%，用5年后 ...
开出旧设备销售发票，假如按照你的方法不用营业收入的话，分录为
借 固定资产清理 28
贷 应交税费-应交增值税销项税额 14
贷 应交税费-应交增值税-未交税额 14
这个地方个人以为处理不妥，之前的帖子有分析“旧货销售的增值税属于简易办法征收，跟正常的销售业务有显著的区别，而税法上也规定即使当月正常业务销售时应纳增值税为零时，也需要缴纳旧货销售部分的增值税。”而在申报表中也提到了应该区别与正常销售进行申报。所以您的分录中就是重复征税了，应该是这样做分录即可：
借 固定资产清理 14
& & 贷 应交税费-应交增值税-未交税额 14
开出旧设备销售发票，假如按照你的方法不用营业收入的话，分录为
借 固定资产清理 28
贷 应交税费-应交 ...
按照你这个思路修改是这样的 其实现在的销售旧设备是按照3%减按2%征收的，但原理是一样的
借 固定资产清理 14
贷 应交税费-应交增值税-未交税额 14
借 固定资产清理 136
贷 营业外收入-出售固定资产利得 136
借 应交税费-应交增值税-未交税额 14
借 应交税费-应交增值税-销项税额
贷 应交税费-应交增值税-进项税额
贷 银行存款
不知道我这样理解对不对。
是的，虽然最终报表的金额没有影响，只是披露营业外收入时明细项目不同而已。&
个人理解是不会出现您说的这种情况，收到钱时和确认应交增值税可以单独做分录，也可以合并一起做分录。会 ...
在本质上你的处理最后也入营业外支出，没有太大的不同。
对损益无影响。不同在于你认为减免税款适用《政府补助》准则，而我认为适用《固定资产》准则。&
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折旧已经提完的固定资产报废帐怎么做？
折旧已经提完的固定资产报废帐怎么做？
借：固定资产
贷：累计折旧
这样就可以了吗
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21:21:51 &#43;0800 CST
借：固定资产清理
贷：固定资产
报废出售残料收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
发生清理费用
借：固定资产清理
贷：库存现金
借：营业外支出（如贷方，则计入营业外收入）
贷：固定资产清理
应该是:
1. 借:固定资产清理(固定资产的帐面价值)
借: 累计折旧
贷: 固定资产(面值)
2.借:固定资产清理损失
贷:固定资产清理
如果还发生有因报废固定资产的费用,或是有报废固定资产的废料收入
需要将报废费用和废料收入来冲减固定资产帐面价值,将其差额借或贷营业外收支。
谢谢楼上的
不过折旧已经提完了
不需要做固定资产清理了吧
也没有残料
直接报废丢掉的东西
2楼吊兰斑竹的是标准答案。
3楼制造了一个:固定资产清理损失科目，不知这科目的余额最后要放到哪去。（大概是把营业外支出的明细科目当做一级科目了吧）
LZ在4、5楼的问题有些幼稚，不需要做固定资产清理？那座什么科目呢？
假如没有预留残值，折旧提得和原值一样多，那么借：固定资产清理、借：累计折旧， 贷：固定资产之后，各科目都平了。直接报废丢掉也没关系了。
可是不做固定资产清理，像1楼那样借：固定资产，贷：累计折旧。岂不更增加了固定资产和累计折旧了吗？
仔细想想也可，或者试着做做凭证，做个虚拟账。
嗯, 版主说的和中级职称里的实务一样, 通过清理,
二楼标准答案，学习了。
如果丢弃不要的我个人认为这样做：
借：固定资产清理
贷：固定资产
借：累计折旧
贷：固定资产清理
当然正确的还是吊兰版主
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（共有1个回答）
借：固定资产清理
贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
应缴税费-营业税
营业外收入
*0.04/2=203.88　　对于销售其他自己使用过的属于货物的固定资产，税务处理方法就比较复杂。　　首先，应明确该销售行为应缴纳增值税还
借：固定资产清理 490000
累计折旧 460000
贷：固定资产 950000
借：银行存款 560000
固定资产清理
税法规定：单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。所以按照销售不动产来交税，税率是5%。
建议直接计入管理费用 这样以后的房产税就会少一些...........
将待转让旧设备转入清理时借：固定资产清理
贷：固定资产
60支付清理费用时 借：固定资产清理
财政补贴直接计入“营业外收入”会计科目。借：银行存款贷：营业外收入
您提供的情况不太具体，以下是满五年商品房及普通住房的过户费计算公式，望采纳！ 满五年:补交土地出让金:成交价*1%(卖方缴纳)营业税:成交价*5.5%(卖方缴纳
年费不清楚，你可以查查
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是固定资产清理科目的最后余额,即:固定资产清理科目借方发生额00,减去贷方发生额20000后的余额,因是亏损,所以用营业外支出,如果是挣
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