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&&&带追索权商业汇票贴现会计处理详解
带追索权商业汇票贴现会计处理详解
带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件,在贴现时理所当然计入短期借款,对于短期借款应确认的金额,一般都认为是贴现值,从本质上分析其实应是到期值,同时根据权责发生制确认贴现利息 ;应收票据到期若承兑方无力偿还,转入应收账款的金额应该也是到期值,既符合相关性,也可以不违背谨慎性,而不应是直接结平相关账户的结果.带追索权的商业承兑汇票贴现业务,是指在票据到期日,若付款人到期无法支付相应款项时,贴现银行没有放弃对贴现人的追索权,贴现申请人负未按期付款的连带责任.此时的应收票据贴现,不符合金融资产终止确认条件,应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理.
摘要： 一、引言
带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件,在贴现时理所当然计入短期借款,对于短期借款应确认的金额,一般都认为是贴现值,从本质上分析其实应是到期值,同时根据权责发生制确认贴现利息 ;应收票据到期若承兑方无力偿还,转入应收账款的金额应该也是到期值,既符合相关性,也可以不违背谨慎性,而不应是直接结平相关账户的结果.带追索权的商业承兑汇票贴现业务,...&&
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公司收到承兑汇票给私人贴现的账务如何处理
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才可以下载或查看，没有帐号？
公司7月收到承兑20万，当时账务处理如下：
& && & 借：应收票据& && &20万
& && && & 贷：应收账款& &&&20万
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户，已用完，没有发票。
不知做如下账务处理合不合理？有没有风险：
& && & 借：其他应付款-老板名& && & 20万
& && && & 贷：应收票据& && && && && & 20万
如果这样做不行或是不务处理的话，该如何处理应收票据那笔20的万账，那票据到期了也没办法销账？
请各位大侠支招呀，公司都有好几笔这样的账了，票据已到期了，不知如何销账。
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首先，其他应付款老板是不是有贷方余额，如果没有贷方余额的话，要做到其他应收款老板名下
其次，年末其他应收款过大工商年检会有一定的风险。
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10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款）19万& && &&&
& & 财务费用——贴现息&&1万& && &
贷：应收票据 20
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wangjiangyan 发表于
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款 ...
这种做法貌似可以呢& &有没有不同意见的
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wangjiangyan 发表于
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款 ...
& &&&嗯，这样做的话，附件单据该怎么办呢，东西给私人的，没有收据呢。
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首先，你贴现的具体形式是什么？是抵押给别人借款？还是背书转让给别人？按你文中的意思，更像抵押给别人借款。若抵押给别人，不应冲销应收票据（所有权还在你公司，票据到期你要去提示承兑），钱直接打给你老板，不需记账，若老板转回公司或报销公司费用，挂其他应付款-老板即可。若背书转让给别人或公司，借方应挂其他应收款--XX人或公司吧（被背书人名称），挂老板是啥意思（老板又不是被背书人），当然钱打到老板私人账户，再做一个往来（从XX人转到老板）
其次，关于贴息的问题，你是想做财务费用处理，但是附件不好弄啊？1、个人谁给你开发票，你得去税务局代开发票，缴税吧（原来是营业税，现在是增值税，另外个人借款涉及代扣代缴个税）；2、民间借贷，附件需要借款合同吧，利率超过国家规定的商业银行借款利率，所得税汇算需要调增。
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假设我是一家贴现公司，给别的公司办理贴现，我如何进行账务处理？
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我公司是给别人办理贴现，我如何进行账务处理，说得俗一点就是，别人拿100万的承兑汇票，我扣完贴现息后，付给他其余资金后，我如何进行账务处理？
借：应收票据100& && &岱：银行存款 90 贷：财务费用-贴现收入10，然后再计提营业税及附加
我觉得应该把赚的钱记到主营业务收入里&
赚的钱，体现在财务费用里，没有业务收入这个科目与赚的钱对应，怎么提营业税及附加？
个人认为，应作如下处理
1、收到汇票时
&&借：应收票据 100万元
& && &贷：其他应付款 100万元
2、若汇票未到期贴现产生利息5万。
&&借：银行存款&&95万元
& && &其他应付款 5万元
& && &贷：应收票据&&100万元
3、扣除对方应承担利息后汇回对方
& &借：其他应付款& &95万元
& && & 贷：银行存款&&95万元
& && && && &
首先，没有收入，也可以提营业税金，只要依法该提就得提。
其次，以此为业，入营业收入也行。
要看合同如何签定。
如果是约定不带追索权的，可以按应收票据处理。否则是作为借款给客户。
这是违法生意,还是不要做帐了.
这不一定是违法的，是有这种类型的企业。
听上去你们先贴现，然后再找下家贴现或到期兑现。
借：应收票据 贷：现金&营业收入
但是收入应该可以分期确认，在到期的剩余时间内（就像收租金类似），另外还可以考虑付现部分的时间成本。
难道楼主的公司是金融机构？
没有真实的交易背景，不能贴现的吧
非法经营罪
晕死 黑市贴现 也堂而皇之的做账务处理吗？
关注下 四川长虹是咋用汇票作假的
交税和犯法不是同一件事啊，犯法的事，也要交税啊，万一抓住了，也可以少一条罪啊。:P
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商业汇票贴现的会计处理
来源：未知
&作者：育德会计培训 &&发表时间： 16:46 &&查看：次
& & &我国的商业汇票按照承兑人的不同分为银行承的兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票不仅可以作为交易性票据还可以作为融资性票据。企业使用商业汇票向银行融资，我们称之为票据贴现。商业汇票贴现是指企业以未到期的商业汇票向银行申请资金融通，银行按汇票的到期金额扣除一定期间的利息后的余额支付给企业，帮助企业解决资金困难，是企业与贴现银行转让票据权利的行为。我国流通的商业汇票大多为带息票据，所以长沙会计职称培训只介绍带息票据的处理。
1. 银行承兑汇票贴现的会计处理。商业汇票贴现分为银行附追索权贴现和银行不附追索权贴现。银行不附追索权贴现经济实质是持票人将商业汇票到期收不回票款的风险和未来票据的经济利益全部转让给了贴现银行。在我国，企业将银行承兑汇票向银行申请贴现时，贴现行一般不附追索权。银行承兑汇票是承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票由出票人先在开户行交保证金，然后向开户行申请出票，到期时如果出票企业的存款不能支付票据的到期金额，承兑银行仍然要见票即付，对票据进行承兑。由于是银行承诺并付款的，到期收不到票款的风险非常小，所以往往贴现行视这类票据是不附追索权的。其经济的实质不是企业的融资行为，而是票据的转让。贴现企业在会计处理上将收到贴现款借记&银行存款&，贷记&应收票据&，将差额记入&财务费用&。银行承兑汇票贴现后，票据的所有权已经从贴现企业转让给了贴现行。贴现企业已经将票据的全部风险报酬转移给了贴现银行。
长沙会计职称培训例1：8月10日，企业将一张6月20日开出、面值60 000元、年利率9%、期限90天（9月18日到期）的银行承兑汇票向银行申请贴现，银行同意后，按8%计算贴现利息。
票据到期利息=60 000&（9%&360）&90=1 350（元）；票据到期值=60 000+1 350=61 350（元）；贴现期=22天（8月）+17天（9月）=39（天）；贴现利息=61 350&（8%&360）&39=531.7（元）；贴现额=61 350-531.7=6 0818.3（元）。
贴现企业的会计处理：借：银行存款60 818.3，财务费用531.7；贷：应收票据61 350。
2. 商业承兑汇票贴现的会计处理。商业承兑汇票贴现的另一种情况是银行附追索权贴现。银行附追索权的商业汇票贴现行为，经济的实质不是票据所有权的转让而是企业短期融资的行为。商业承兑汇票是由企业签发的，委托除银行以外的其他企业在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。由于商业承兑汇票的付款人是除银行外的其他企业，到期付款人无力付款的可能性比较大，票据的风险比较高。持票人将商业承兑汇票向银行申请贴现时，贴现行会将商业承兑汇票作为附追索权的票据贴现处理。银行附追索权的票据贴现行为，对贴现企业而言经济实质是一种短期融资行为而不是票据所有权的转让。在会计处理上应反映出经济实质，借记&银行存款&，贷记&短期借款&，将差额放入&财务费用&。贴现后，商业承兑汇票的风险与报酬并没有发生实质上的转移，当承兑人付款时，贴现企业的账务处理是借记&短期借款&，贷记&应收票据&。当承兑人拒绝付款，贴现企业成为票据的主债务人，借记&短期借款&，贷记&银行存款&，偿付贴现行的贴现款，同时，将&应收票据&转变为&应收账款&。如果贴现企业最后也无力承兑，借记&应收账款&，贷记&应收票据&。
长沙会计职称培训例2：8月10日，企业将一张6月20日开出、面值60 000元、年利率9%、期限90天（9月18日到期）的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行同意后，按8%计算贴现利息。
贴现企业的会计处理：借：银行存款60 818.3，财务费用531.7；贷：短期借款61 350。
到期承兑人承兑，贴现企业的会计处理：借：短期借款61 350；贷：应收票据61 350。
到期承兑人无力承兑，贴现企业承兑的会计处理：借：短期借款61 350；贷：银行存款61 350。借：应收账款61 350；贷：应收票据61 350。
到期后承兑人无力承兑，贴现企业也无力承兑的会计处理：借：应收账款61 350；贷：应收票据61 350。一文弄懂贴现如何进行会计核算！ _中华会计网校论坛
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作为票据人我们每天都在和票据打着交道有的忙于业务有的忙于整票还有的忙于各种琐事之中总之就是围着票据团团转平时我们讲票据风险之类的干货居多今天就不再赘述看看票据买卖的会计核算该怎么做
会计实务各章节知识点小结
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贴现的会计核算这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回1、未到期就向银行申请贴现这种情况，其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时。这个时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现时，记得一定要填写一式五联的贴现凭证。第一联
贴现凭证有关栏填写贴现科目借方凭证；第二、三联
活期存款和利息收入科目的贷方凭证；第四联
加盖转讫章交给申请贴现的持票人作收账通知；第五联
和票据按到期日顺序排列，专夹保管。然后我们来看看最终企业能获得多少贴现金额。这里也是分两种情况：（1）单据属于带息的：商业银行实付贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现利息票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限商业银行收取的贴现利息=票据到期的价值*贴现天数*（月贴现率/30）（2）单据是不带息的：商业银行实付贴现金额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值*贴现天数*（月贴现率/30）【案例一】企业A向企业B购进材料，价款100万，他们商量好5个月之后以银行承兑汇票的方式结算。5月20日的时候，企业A就给企业B开了票。本来要到10月20日才到期，不过没有想到的是，企业B突然继续用钱，于是便于6月20日提前向银行申请了贴现。而银行在审核过没有问题之后，他们也进行了贴现。那么银行最终需要支付给企业B多少钱呢？计算方法如下：汇票金额是100万贴现天数，从6月20日到10月20日共计122天月贴现率，假设按照2.7‰计算那么该企业贴现需支付利息：1,000,000,*122*（2.7‰/30）=10980最终商业银行需要支付：1,000,000-（元）这样之后，我们来整理下思路：企业B付银行10980元利息，银行将989020元现款收进企业B存款账户，而已贴现的汇票则归银行所有。会计分录如下：（借）贴现
银行承兑汇票&&&&&&&&&&&&&&&&1 000 000.00&&
（贷）吸收存款
企业B账户&&&&&&&&&&&&
989 020.00&&
（贷）利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 18 250.002、&&&& 贴现到期回收这都没有什么了，就是按照正常的流程去贴现即可，不涉及到相关利息之类的计算。几个需要注意的点：（1）盖完章签完字之后注明“委托收款”字样；（2）第五联贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放；（3）分录格式：（借）清算资金往来&&&&&&（贷）贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&XX汇票户3、贴现到期但是未收回如果贴现银行，在收到付款人开户行或者承兑行退回托收凭证和票据以及拒绝付款理由书或者付款人未付款通知书后，追索票款时，申请贴现的持票人在本行开户的，对已贴现的金额从其账户收取。这种情况，要在填制二联特种转账借方凭证的“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款，贴现款已从你账户收取”，一联的话作为借方凭证，另一联要加盖转讫章作直款通知随同票据和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给申请贴现的持票人。第五联贴现凭证贴现科目贷方凭证。分录为：（借）吸收存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
持票人户&&&&（贷）贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&XX汇票户若是申请贴现的持票人账户余额不足，那么就会按照逾期贷款的规定处理。如果没有在本行开户，对已贴现金额的收取，要向申请贴现的持票人及其他前手进行追索。综上，直贴的会计分录为：1、在总行资金运营中心或授权行开户企业的处理（借）贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 票面金额&&&&&&（贷）贴现利息收入&&&&&&&&&&&&&&&& 贴现利息&&&&&&（贷）吸收存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
实付贴现金额&&&&&&（收入）已贴现银行承兑汇票（表外科目）2、在异地承揽行开户企业的处理。总行资金营运中心或授权行会计分录同上异地承揽会计分录：（借）存放总行准备金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&实付金额&&&&&&（贷）吸收存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
实付贴现金额（1）贴现到期，收到贴现汇票款项时，会计分录：（借）清算资金往来&&&&&&（贷）贴现（2）贴现到期未收回款项时，从申请人账户扣收票款，会计分录：（借）吸收存款——持票人户&&&&&&（贷）贴现如果贴现申请人账户余额不足，不足部分会按照预期贷款的规定处理。会计分录：（借）吸收存款——持票人户（借）逾期贷款——持票人户（账户余额不足部分）&&&&&&（贷）贴现转贴现的会计核算1、商业银行TO 其他商业银行分录如下:（借）贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
汇票转贴账户&&&&&&（贷）存放中央银行款项&&&&&&（贷）利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&XX利息收入户申请转贴现银行收到转贴现银行的转贴现收账通知后（1）填制两联特种转账借方凭证&一联特种转账贷方凭证（2）收账通知存放中央银行款项借方凭证的附件。会计分录：（借）准备金存款（或存放其他同业款项）（借）金融机构往来支出——转贴现利息支出（实际收到的金额与转贴现票&&&&&&&&&&&&&&
据金额之间的差额）&&&&
（贷）转贴现款项（转贴现票据金额）2、转贴现到期未退票会计分录如下：（借）转贴现款项&&&&&&（贷）贴现3、转贴现到期若退票会计分录如下：（借）转贴现款项&&&&&&（贷）贴现（借）应收转贴现款项&&&&&&（贷）准备金存款（或存放其他同业款项）4、转贴现票据退票后，按照规定向前手进行追索，索回票款时会计分录如下：（借）准备金存款（或存放其他同业款项）&&&&&&（贷）应收转贴现款项再贴现会计核算1、商业银行持未到期的票据TO中国人民银行申请再贴现分录如下：（借）再贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& XX银行票据户&&&&&&（贷）XX银行存款&&&&&&（贷）利息收入&&&&&&&&&&&&&&&&
XX利息收入户商业银行收到中国人民银行的再贴现收账通知后，填制两联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，收账通知作存放中央银行款项借方凭证的附件。分录如下：（借）存放中央银行款项&&&&&&（贷）利息支出&&&&&&&&&&&&&&&&&&
XX利息支出户&&&&&&（贷）贴现&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&票据户或票据转贴现户2、再贴现到期收回和贴现到期收回一致。3、再贴现到期未收回参考贴现到期未收回操作。
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