非居民企业可以享受研发费加计扣除用加计扣除的优惠政策吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-24 12:31 标签： 企业研发费用加计扣除
& & 误区一：只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。
& & 正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
& & 因此，无论高新技术企业还是其他企业，只要实行查账征收的居民企业，符合财税〔号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，就可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。
& & 误区二：小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。
& & 正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）文件规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。另《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
& & 因此，《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受，即时企业已享受了小型微利企业减半征纳应纳税所得并按20%税率征收或减半征收的优惠政策，也可以同时研究开发费加计扣除税收优惠政策。
& & 同理高新技术企业也可以同时享受15%企业所得税税率和与研发费用加计扣除两种优惠政策。
& & 误区三：亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。
& & 正解：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八条规定，关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
& & 因此，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。
& & 误区四：企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。
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怎样的企业可以享受税前研发费用加计扣除75%的政策？
　　根据财政部、税务总局、科技部在2017年发布的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》里可以知道科技型中小企业是有研发费用加计扣除的优惠政策，其中75%在税前加计扣除及175%在税前摊销。
　　具体如下：
　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在日至日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
　　那么怎么评判企业是属于科技型中小企业？
　　在财政部、税务总局、科技部 关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知第六条中可以看出企业需满足的要求。
　　科技型中小企业须同时满足以下条件：
　　(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
　　(二)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
　　(三)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
　　(四)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
　　(五)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
　　完整版：
　　这里要注意一点：撤销登记编号的科技型中小企业不得享受税前研发费用加计扣除的优惠政策！
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研发费加计扣除并非适用于所有企业
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研发费加计扣除并非适用于所有企业
来源：中国税网
作者：彭保红
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　　根据企业所得税法及其实施条例和《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的有关规定，企业对实际发生的、符合条件的研发费用，应当根据财务会计核算和研发项目的实际情况进行收益化或资本化处理，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。　　国家此项税收优惠政策旨在鼓励企业进行新技术、新产品、新工艺的研究开发，这对企业的发展是非常有利的。但是在实际执行中，一些不符合规定对象的企业也在盲目的申报加计扣除研发费用，这必然会给企业带来涉税的风险。　　其实，研发费加计扣除的优惠政策，并不是适用于所有企业，根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号 ）第二条 “本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。”的规定，也就是说，研发费加计扣除的优惠政策只适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业，因此有3类企业不能享受加计扣除研发费的优惠：1.非居民企业；2.核定征收企业；3.财务核算不健全、不能准确归集研究开发费用的企业。那么这三类企业在所得税汇算清缴的时候就不能申报加计扣除研发费用。　　根据该扣除管理办法的规定，申请加计扣除不需要事前在税务机关办理行政许可、备案、审批等手续，仅需要在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按照规定报送有关资料，即可自行申报加计扣除研发费用。由此可以看出，对研发费用的加计扣除属于一种自主申报式的扣除，但是，企业不能因此就随意申报加计扣除，企业还应当对照加计扣除对象的适用范围，对不属于加计扣除对象范围的企业，就不能盲目申报加计扣除研发费用，以免给事后税务检查遗留下涉税的风险。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔号)规定：“五、管理事项及征管要求 1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
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