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金融会计论文范文
发表于： 16:00:55　　点击数：2次
【摘要】随着大数据时代的到来，互联网金融模式下的财务会计和税收管理呈现出与实体经营完全不一样的特点，本文主要阐述互联网金融的会计核算与税收管理的相关特点，并就现今互联网金融会计核算及税收管理的问题提出相关举措。 【关键词】互联网金融;会计……
发表于： 15:39:47　　点击数：211次
【摘要】随着经济不断向前发展，社会不断进步，科技水平得到显著提升，全球市场经济体系不断健全，现代信息技术成为影响时代发展的重要支撑，人类已经全面进入了互联网新时代。 【关键词】互联网；金融；会计核算；体系；问题；措施 1引言 随着全球经贸……
发表于： 9:55:59　　点击数：154次
摘要:近年来我国不断深化经济体制改革，优化经济发展结构，在激烈的经济市场竞争条件下，各类金融风险不断加剧，为更好的规避风险，促进社会经济的健康发展，应当不断加强对金融会计内部审计工作的深入探究。本文基于金融会计内部审计工作的不足对其原因进……
发表于： 9:45:16　　点击数：136次
摘要：２１世纪我国加入世界贸易组织以来，我国的经济迎来更广阔的发展空间，经济体制改革逐年深入，经济结构转型也越发明显。我国的经济发展势头在新环境下不断提升。面对这样的经济发展背景，我国的金融环境也越来越复杂。各种潜在的金融风险充斥在市场经……
发表于： 9:42:53　　点击数：271次
摘要：当前的企业金融会计风险日益复杂，风险管理的水平还有待提高。本文就企业金融会计风险特点以及防范的重要性进行阐述，对企业金融会计风险类型及产生的原因进行详细分析，最后探究企业金融会计风险防范的措施。 关键词：金融会计；风险防范；风险类型……
发表于： 17:13:57　　点击数：186次
摘要：随着网络时代的发展，我国金融环境步入新的时代，多元化的发展态势使其与社会经济发展之间的关系更加密切。在新型金融环境下，我国金融会计行业，正面临着新的变化、新的形势和新的风险。我国企业在国内外经济环境的影响下，其经营发展过程受到诸多因……
发表于： 10:36:14　　点击数：218次
摘要：随着我国各方面水平的提高，不仅在经济上有着突出的发展与进步，更是推动了其他各产业的发展，在这个过程中，我们就中国的金融问题做了关于国际化进展的分析。在分析中我们可以发现，这种进步与提高不仅表现在经济领域与产业发展上，在商业领域其实也……
发表于： 10:33:21　　点击数：321次
摘要：我国经济的不断增长不仅推动了社会的快速发展，也影响了市场的竞争环境。在这样的发展背景下，我国金融行业的发展就受到了多种因素的影响。针对现在的金融市场，我们可以将其概括为机遇与挑战并存。现在本身就是自由经济时代，不仅全球化趋势越来越深……
发表于： 10:27:47　　点击数：136次
摘要：金融会计是事业单位的一项基础性工作，其工作质量和效率对维护国家财产，保护事业单位的合法利益、监督事业单位的经济活动具有重要意义。在很多不确定因素影响下，事业单位的金融会计的工作容易受到影响，文章将进行具体分析，并提出相应的应对措施，……
发表于： 9:50:22　　点击数：166次
摘要：自改革开放以来，金融行业迎来了较大的发展机遇，同时也遇到了严峻的挑战。为了预防风险、提高业绩，强化金融财务内部审计就显得尤为重要。本文针对内部审计来分析金融行业的现状，研究问题的根本原因，并制定出有效的处理措施，以优化金融企业的运营……
发表于： 9:47:51　　点击数：224次
摘要：在经济社会发展过程中，金融会计风险管理越来越重要，需要建立完善的系统风险管理体系，从不同的风险管理机制出发，对各项风险指标形成原因进行全面分析，提高金融会计风险管理水平，为金融会计风险防范和综合性调控创造良好的条件，实现对金融会计的……
发表于： 9:15:24　　点击数：337次
摘要：2008年金融海啸已经过去10年，目前发生全球性的金融危机的可能性比较低，但是区域性的、个体化的金融危机时刻存在，金融风险不断增加，促使金融会计风险日益受到人们关注。随着金融服务在国家经济发展中的地位日益凸显，金融风险防控越来越受重……
发表于： 9:11:47　　点击数：99次
摘要：金融会计计量研究是社会会计界中的一大难题，随着经济全球化的发展，世界金融和中国的金融不断在接轨，所以对于会计计量的问题也会要求越来越严格。随着我国的会计金融工具的不断完善与发展，在2006年我国颁布了新企业会计准则。但不妨还存在一些……
发表于： 9:08:16　　点击数：85次
摘要：在农村构建良好的合作金融会计监督机制能够促进农村企业的快速成长，不仅能从法律制度方面起到一定的完善作用，还能够促进内外部会计监督机制的建立，并提高会计人员的专业水平，从而进一步推动我国农村经济的健康发展。 关键词：农村合作金融；会计……
发表于： 9:04:15　　点击数：118次
摘要：我国经济的发展，也使得我国市场上出现了越来越多的金融企业。在企业中因为某些员工的业务素质有限或者岗位安排不合理等原因给企业带来了经济风险，结果导致企业财产受损、信誉受损等这就是金融会计风险的内容和后果。所以有关的企业一定要做好金融会……
发表于： 11:59:35　　点击数：158次
【摘要】近年来，随着我国金融产业的迅猛发展，金融已然成为我国现代化经济发展的核心组成部分。在我国不断深化改革经济金融发展模式大浪潮下，各大金融机构迎来了新的发展机遇。金融会计是金融企业发展的根本，是金融管理的重要组成部分。金融本身风险大，……
发表于： 11:55:10　　点击数：132次
刚刚结束的全国金融工作会议围绕“服务实体经济、防控金融风险、深化金融改革”三大主题做了重要部署，当前中国银行正在深入学习全国金融工作会议精神，并把学习贯彻执行会议精神作为当前及未来一段时期首要任务来抓。 一、商业银行面临的主要风险 全国金……
发表于： 9:27:20　　点击数：479次
摘要：随着市场经济不断发展，我国企业面临的市场竞争是相当激烈的。在复杂的市场环境中，企业想要生存下去就应当要重视企业的金融会计风险防范工作。良好的金融会计风险防范工作是可以让企业的发展潜力得到挖掘的，是可以让企业在这个复杂的市场环境和激烈……
发表于： 9:22:56　　点击数：191次
摘要：伴随着近年来我国经济水平的快速发展，我国的会计制度也在不断的创新和发展。在研究我国金融会计的风险探索时发现，我国相关的金融会计法律法规体系还不是很健全。因此本文主要就如何防范与化解金融会计风险探索进行简单的了解。首先针对课程研究的基……
发表于： 9:32:37　　点击数：261次
摘要：中国政府为了使得中国的会计制度更加接近于世界先进的会计水平，在2006年颁布了新的一系列会计准则，这是中国会计制度的一大进步，更是强调了对于我国金融会计制度的改革，为了使我国金融会计更加符合世界会计的制度要求，也是为了提升我国金融行……
发表于： 15:13:05　　点击数：77次
［摘要］在当前国际经济形式不断向着复杂化的趋势发展的大环境下，国际组织以及相关的监管部门根据当前的经济环境以及具体的金融问题，制定出相应的会计执行准则以及国际监管标准。就当前的经济形势下，提升宏观监管力度已经成为金融改革过程中的重要内容。……
发表于： 15:07:03　　点击数：248次
摘要：我国的金融会计行业如今随着社会的发展也滋生出了一些问题，针对这些问题展开一系列的研究和探讨。互联网对于人们的生活影响非常大，也给传统金融行业带来了一定的冲击。针对互联网金融会计存在的问题，提出相应的解决对策。 关键词：金融会计；问题……
发表于： 15:02:23　　点击数：225次
摘要：社会经济市场化的形势越来越明显，全世界的经济随着市场的不断变动而不断的进行改革，这样使得金融界的各项制度也随着世界的经济的发展而发展，也随之日益得到完善。本文以市场为基准，就新型金融环境下金融会计风险的成因和防范金融风险的策略进行探……
发表于： 14:56:52　　点击数：146次
摘要：在世界经济大环境的影响下，我国社会主义市场经济不断发展和改革，金融体制会随着世界经济的发展而发展，波动而波动。现代经济发展的重点和核心是金融行业，而拥有良好的金融环境对金融行业的发展有着举足轻重的作用，影响着金融行业的生存和发展。金……
发表于： 10:06:18　　点击数：156次
摘要：在世界经济大环境的影响下，我国社会主义市场经济不断发展和改革，金融体制会随着世界经济的发展而发展，波动而波动。现代经济发展的重点和核心是金融行业，而拥有良好的金融环境对金融行业的发展有着举足轻重的作用，影响着金融行业的生存和发展。金……
发表于： 10:14:26　　点击数：219次
摘要：现阶段，随着我国社会主义市场经济飞速发展，传统的金融会计行业风险防范模式已经不符合现代社会发展的实际要求，这就需要创新金融会计风险与防范机制。这样不仅能够减少不必要的资源浪费，而且还能够降低金融会计行业的运行成本。其优势是显而易见的……
发表于： 11:37:28　　点击数：448次
摘要：金融行业在推动现代经济的发展过程中，发挥着无可替代的作用价值，但也应当认识到这一行业有着较高的风险性。本文对金融会计风险的概念进行了简要的介绍，而后具体就其所表现出的违规操作、内控不严、无序竞争等形式展开了深入的研究，结合本次研究最……
发表于： 9:22:55　　点击数：230次
摘要：随着经济的不断发展，整个社会的经济都在进步，政策也在日益完善。财政部日前颁布了许多新的准则，而且都是有关金融会计行业的，主要包括四项，即《金融资产转移准则》《金融工具列报和披露准则》《套期保值准则》《金融工具确认和计量准则》，这四项……
发表于： 9:20:18　　点击数：319次
摘要：社会经济市场化的形势越来越明显，全世界的经济随着市场的不断变动而不断的进行改革，这样使得金融界的各项制度也随着世界的经济的发展而发展，也随之日益得到完善。为了适应现代化的经济运作模式，各种金融的体制发生了与原来不同的形势。随世界经济……
发表于： 9:15:17　　点击数：302次
摘要：随着我国经济的不断增长，金融行业迎来了发展契机，并成为了人们关注的焦点。但我们也必须意识到：制约金融行业前行的因素也包括很多方面。例如：会计核算风险、金融管理方式以及监督技术等等。针对以上情况，金融行业要立足于体系的完善，加强系统的……
发表于： 9:37:56　　点击数：556次
随着我国社会经济的快速发展，我国的经济市场也逐渐开放，金融业也取得了迅速的发展，社会公众对金融风险的管理与控制也日益重视。金融企业活动通常都是由金融会计来代为操作，金融资金的运作也是如此。所以，对企业金融会计风险所产生的原因进行分析具有重……
发表于： 8:28:40　　点击数：240次
对于金融管理工作而言，金融会计在其中有着极其重要的影响力，在金融危机发生之后，我国大多数企业都受到了极大的影响。从金融危机之中，我们就可以清楚的认识到金融会计的重要性，因此，对金融会计的风险要予以高度的重视。本文主要围绕金融会计风险的防范……
发表于： 15:13:27　　点击数：251次
摘要:所谓金融会计专业技能实训平台，就是利用信息技术的手段，将金融会计专业三大技能的训练与电脑、网络相结合，让传统的技能训练充分利用这个平台，借助现代科技的手段，取得更高效的训练效果。 关键词:金融会计专业;专业技能;实训平台;信息技术 ……
发表于： 15:12:01　　点击数：382次
摘要:企业金融会计业务领域中存在风险，根据企业金融会计处理方式，可分为表内会计处理风险和表外会计处理风险两种。本文结合实际，分析了企业金融会计风险因素和原因，提出了几点防控建议，以供相关工作者参考。 关键词:企业金融；会计风险因素；防控建……
发表于： 9:07:38　　点击数：1303次
第一篇：企业金融会计风险防范及控制策略 摘要：金融会计工作是企业管理和发展的重要组成部分，做好金融会计工作能够有效帮助企业提高经济效益，获得长远发展。然而，金融会计在工作中常会由于工作安排不合理或者人员素质不足等问题引发金融会计风险，这对……
发表于： 16:19:36　　点击数：22次
摘要：随着当前我国的全面改革进一步深化，在诸多领域中的改革进程也有了加快，为能有效的应对市场经济的变化，企业金融会计领域的优化改革就比较重要。要能充分重视企业金融会计风险的防范，保障金融会计能顺利的运行，这对整个企业在市场中的生存发展都有着……
发表于： 16:16:33　　点击数：17次
摘要：金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分，文章通过对金融会计风险定义、类型、成因的论述，对如何防范金融会计风险从微观方面进行了探讨。关键词：金融会计风险；成因；防范；策略金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要……
发表于： 16:14:00　　点击数：8次
摘要：从研究主题、理论基础与研究方法三个主要方面探讨了管理会计研究面临的关键性问题.进而采用文献回顾对《会计研究》和JMAR在共11年发表的管理会计论文进行了统计分析，进一步验证了前述分析.最后，为中国管理会计研究如何走向……
发表于： 15:44:45　　点击数：31次
第一篇：金融会计风险的防范控制分析摘要：金融业是国民经济稳健运行的基本条件,在现代经济中处于核心地位,金融业风险表现形式是多种多样的,其中金融会计风险就是其中一种。近年来发生的金融违规犯罪案件基本都离不开会计部门的会计核算和资金清算,因此……
发表于： 8:33:41　　点击数：21次
［摘要］近几年互联网金融业态的兴起改变了传统的金融模式，但是由于互联网金融在我国尚处于起步阶段，还面临着很多风险隐患和挑战。本文从互联网金融行业的会计监督的背景出发，分析行业在监督主体，监督客体和监督资金活动方面存在的问题，并提出会计监督方……
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友情链接：金融市场与财务会计
摘要：金融市场与财务会计密切关联。两者正在经历许多重大变革、本文综述了其中的五个方面，即全球化、市价法、&“持续性披露”制度、前瞻性披露，以及风险管理与报告。同时，本文还讨论了相互关联的每一种变革及其所带来的研究机遇，并总结了它们对那些在高等教育体系中负责拨款和其他重要事项的人士的启不。&关键词：金融市场、财务会计、会计发展
一、引言金融市场的未来发展，以及这一发展对会计业、会计教育及会计研究的含义是什么P今天，我愿意就此发表一些个人的看法。&
我认为广义的财务会计是运转良好的金融市场，尤其是股权市场的核心。但是对财务会计的需求正在发生变化。本文拟探讨将会发生重大变革的五个方面。会计准则的国际化。虽然多年来会计一直存在着跨国界的影g向，如德国对日本、英国对新加坡和澳大利亚、美国对加拿大，但是现在却有一股强劲的推动力，促使各国制定一套为各国管理者所接受的会计准则，用于管理在主多人也会感受到这些变革的力量，其中包括税收当局、证券交易所、以及公司立法者与管理者，但是对他们，我们只是一提而过。我们主要是对会计问题感兴趣，我们对这些需求的变化作何反应，也将反过来对金融市场的功效产生影响，事实上还将影响到某些地区性市场是否能充分发掘其潜力。最终，未来的会计将与今天的大多数做法不同。因此对会计教育工作者和研究人员来说，其前景是光明的。这一前景实现的程度如何，则直接取决于那些需要我们提供服务的人，取决于那些决定对高等教育与研究的资助以及其他一些重要事项的人，取决于这些人是否具有远见卓识，它也取决于我们自己。&
二、金融市场与财务会计的联系
1．金融市场&为方便起见，我们可将金融市场划分为三种主要类型：第一是股权市场。此处，我主要指有组织的、公开挂牌的一级和二级股票市场·而非更专业的风险资本市场。第二是从事诸如期权和期货合同这类金融衍生产品交易的公开挂牌的市场，这些市场自70年代期权定价模型成型以后就问世了。第三类市场由其他“市场”组成，如债务和场外交易市场(OTC)。&虽然财务会计中许多以资本市场为基础的研究都集中于二级股票市场，我们还是应该承认，所有这些市场的参与者都会对会计准则的形成产生影响。
2．财务会计正如其日常工作所涉及的那样，会计是一个非常广泛的领域，例如，它包括专门用于内部管理的报告与分析：一般用途的对外财务报告、审计、会计信息系统以及税务等.此外¡几家主要的专业会计师事务所为了寻求发展机会而不断扩大其经营范围。从而也扩大了“会计”的疆界。有些变革是内部的，如上述事务所对其国内业务进行重组：以便更好地为全球客户提供服务。另一些变革则涉及拓展其鉴证服务。或管理咨询、公司理财以及其他一些咨询业务。最近，这些会计师事务所或者收购或者建立附属的法律事务所。所以，“会计师”的业务也不是一成不变的。同样。有许多不同的财务会计‘信息使用者。他们可能是企业“内部人员”、将财务会计信息用于管理；或是“外部使用者’：包括股东、债权人、雇员组织、金融与产品市场的管理者，以及税务当局。今天，我着重讨论资本供应方(投资者和金融家们)对信息的需要。以及资本需求方(企业)是如何满足这些需要的。因此，我对财务会计的界定是狭义的，即为在外部金融市场使用而准备的会计信息，而且我要强调的是会计的控制过程。财务会计在企业内部的使用将被排除在外，理由是业务经理们对信息的需求因环境而异，而且随意性较大。同样，非市场使用也将被排除在外，理由是，它们源自不同的激励结构，而且不是有很大的随意性就是可能处于不同制度的控制之下。’这样做的一个后果便是我的说明和预计会不充分：因为在为不同的使用者提供会计信息时会产生共同的成本与共享的利益。
3．金融市场与财务会计的未来为什么是相关联的这两者并非是一直相关联的。被许多人视为财务会计精要的借贷记帐法，早在最古老的证券交易所成立前就为商界所接受和使用了。‘但是：就本文的目的而言，认为早期的财务会计一直是受业主对信息的需要所驱使的，这似乎更恰当些，这些业主并未以此身份从事所有权的交易。在如英国和美国那样拥有发达的股权市场的习惯法系国家，这两者之间现在有着紧密的关联。这些关联非常重要，因为会计准则以及这一准则的制定与控制过程，就如我们今天所知道的那样，主要是20世纪发达的二级股权市场发展的产物。股权市场的发展一直基于社会的一种期望，即产权将受到保护，合同将得到执行。作为这种关联的一种持续表现，金融市场的全球化正推动着各种会计准则朝着一个同化的方向发展。在目前这个阶段，以英美会计准则为基础的那么一套东西像是在成为全世界的“会计货币”。由于国与国，譬如英国和美国的会计准则有着重要的差异，还需要更多的妥协。9虽然国际会计准则委员会设在伦敦，美国的准则制定者和管理者却仍然对此发展进程具有高度影响力，因为他们监管着世界上规模最大、流动性最强的股权市场；而且流动性会变得越来越强。”最终的问题并非是否会出现一套为各国所接受的会计准则。而是何时出现、如何出现的问题¡Ｒ?卮鸬钠渌?恍┪侍馐牵耗切┳荚蚧岵捎檬裁葱问剑?伤?贫ǎ?伤?馐停??侨绾卧诟鞲龉?一竦煤戏ㄐ浴び伤?凳¡这些都是难题，例如它们提出了主权的问题。所以，不会在一夜之间找到问题的答案。在会计研究人员中，自60年代初在芝加哥大学会计和财务学术界出现实证研究传统后，金融市场和财务会计就紧密地联系在一起了：”自那以后，这一传统一直在发展，在金融工具会计方面尤为突出。这种联系往往通过以外部金融市场的需求为导向的公认会计准则(GAAP)而得以建立。而且，在拥有发达的公开股权市场的国家里。这些做法往往会以一套统一的会计准则的形式，而不是一套适用于每一家公司的信息披露惯例的形式出现的。要理解其中的缘由，我们应该探讨一下会计准则本身的作用。&
三、会计准则的作用”在一个发达的股权市场，会计准则是极其重要的，因为它们有助于解决严重的代理问题。什么是代理问题¡泛泛而论，对企业的投资机会、管理人员的工作努力程度与薪酬、企业的业务状况等，内部人员——他们被称为企业的经理一企业家，或简称“经理”——比外部人员都要知情得多。但是，为了维持公司的业务，经理们需要掌握生产要素，特别是资本，而资本是由他人——外部人员控制的。通常，外部人员对公司的投资机会的了解不及经理们，他们不知道经理们工作有多努力，也不知道经理拿多少薪水。但他们肯定知道经理们也有人的弱点，他们会按自己的利益行事，在这个问题上，他们有时会是机会主义的。掌握了这些情况，外部人员仍然会提供资本，但要求得到十L偿，这个补偿要反映出他们对自己的资金前景如何不如经理们知情而承担的成本。问题就在这里：经理们可以做些什么来降低企业的资本成本，从而增加他们的财富7这不可避免地反映出金融家们在信息上的劣势。有一件事是经理们可以做的，那就是同意提供信息，同意让其业绩受到监督，让其对外部人员的报告由专业审计人员独立地审核。从理论上说，同意这样一种监督和报告的方法，经理们就可以与他们的金融家们签订一对一的合同，确保为每一个人提供有特别针对性的¡⒕??蠹频谋ǜ妗５?窃诜⒋锏囊患队攵?蹲时臼谐。?源蠊?纠此担?庋?欢砸坏暮贤?氖?渴率瞪鲜俏耷钗蘧〉摹Ｋ?裕?」芏砸桓鼍?砝此狄患队攵?蹲时臼谐∈侵匾?模??腔故悄苷业酵骋坏幕峒朴肷蠹票曜迹?蛭?馐墙饩鱿嗟毖现氐拇?砦侍獾某杀窘系偷姆椒ā１绕鹪诿恳桓鲎时竟┯φ¡每个投资者、每个贷款人)和每个资本需求者(每家公司)之间签订单独的合同来，成本低得多。我们在什么地方看到用这样的方法解决代理问题7这里有一个现成的例子：公司给股东的年度报告是按适用的会计准则编制的。第二个例子是报酬合同，在这样的合同中，经理的报酬是按某些与会计相关的业绩标准发放的，如销售额不低于1亿美元，资产报酬率不低于20％。或下两年每股收益增长率高于15％。业绩标准可能不同，但它们通常是按适用的会计准则计算(并审计)的财务数据。”第三，债务合同可能事先规定一个最高的资产负债率，如果超过了，会违背借款协议。“一个基本事实可以说是这样的：在一个复杂的金融市场，会计准则如果不是关键的，也是非常重要的，因为它们是决定如何分配资本及如何监督业绩的基础。15这就是目前许多国家，如澳大利亚在辩论是否采用国际会计准则时的一个难点。各国的会计准则各不相同，这是因为在不同国家中有许多相互作用的经济与社会力量，这些力量决定了这些国家今天的会计准则。正如Brown和clinch(1998，第2l页)所观察到的、&“(不同国家会计准则的)多样化在很大程度上源于这些国家在法律制度、企业与其资金提┱咧?涞墓叵怠⑺?疤逑怠⑼ɑ跖蛘吐省¡政治与经济的)历史关系、经济发展水平以及社区教育水平等方面深层次的差异。”1()更为重要的是，&这些差异中有许多是根深蒂固的，而且是普遍存在的。它们不会仅仅因为我们想要编制可进行国际比较的财务报表而迅速消失。论据推断的必然结果是，由国际会计准则委员会提出的国际会计准则受到英美会计准则的极大影响。它们源自以习惯法保护产权的国家，那里特别注重保护少数股权股东的权利不受大股东侵犯，股东的权利不受管理人员的侵犯。具有其他传统的国家不加区另31地照搬冈际会计准则。这样的做法本身不会自动来相同的市场结果，因为公司治理的其他许多方面仍然存在问题。通向会计共同语言的道路可能是漫长曲折的。如果我们是明智的，．那么，我们在这条道路上的行进既会受到观念、也会受到实证的引导。至少，有一些实证可能是由以资本市场为基础所作的财务会计研究来提供的。以资本市场为基础的研究在制定财务会计准则时其作用是什么呢？)本文下一部分将对此进行讨论。然而，在进入正式讨论前，应该提一下由前面的分析提出的两个问题。第一，要使会计准则获得有效远作所必须的合法性，采甲么样的政治方法是最好的¡例如，在美国和澳大利亚，会计准则制定的历史盛衰无常，只能设想前面还有更多的动荡不定。第二，强制性披露与自愿披露的分界线在哪里？“换言之，为什么有些问题成为会计准则的主题而另外一些却不是呢？&
四、以资本市场为基础的研究在确定财务会计准则中的作用Brown和Howieson与其他人一样，也考虑了该问题。他们观察到(Brown和Howieson，1998，第6页)&：以资本市场为基础的财务会计研究有30年之久了，而又它完全有理由进一步发展。一般地说，以资本市场55基础的会计研究探讨会计信息与资本市场主要变量之间的关系，这些变量有目标公司的股价，或一段时间内股票的报酬率，或它们的系统风险。与权益法相比，投资的会计处理中用成本法计算的EPS(每股收益)预测的每股报酬率有多准确，便是可考察的一例&。尽管Brown和Howie50n对以资本市场为基础的研究在财务会计准则制定中的作用是乐观的(他们自己的话)&、但他们同时也指出这种作用是有限的。其中的一个原因就是作为该研究基础的预测能力标准、它本身带有与生俱来的局限性。这种标准背后的基本观念是。不同的会计准则就如不同的理论，可以通过评价它们预测某些有关事件的准确性来对其进行评估，例如预测股价的准确性。Beave&r，Kennelly和Vo&5s(1968)阐明了这种标准，他们预见了实施中的几项困难¡例如，选择要预测的事件。今天这些困难依然存在，而且限制了预测能力方法的有用性。另一个限制是因为管理人员与研灾人员激励的差异引起的(SchiPPer，1994)。对管理者所关注的问题、研究人员所作的反应不一定符合管理者的要求。管理者需要在作出法规是否变更的决定之前得到答案，而研究人员常常直到变更作出之后才会去研究这个问题。到研究人员真正完成研究时，他们有时会更多地强调方法而不是答案、而且对答案闪烁其词，在管理者看来，这项研究的相关性就值得怀疑了。尽管有这些以及B&rown和Howieson提及的其他一些局限性，但正如他们说明的那样，对以资本市场为基础所作的研灾对准则制定过程的潜在贡献，还是有充分的理由持乐观态度。例如，尽管会计的历史悠久，却不会缺少研究的问题：还有，现在的研究过程得益于更高质量的投入：有受过良好训练的研究人员，数据也更容易得到。此外，对研究的发现，也不乏发表的渠道。例如，从l&992年到1996年，在世界主要会计学术?镏?坏摹痘峒朴刖?醚г又綣ournal&of&Economics&and&Finance》上发表的文章、有三分之一以上是资本市场实证研究的。”除了传统的研究杂志外，出版界还向其他方向扩展，譬如通过迅速发展的电子出版物增加发表渠道。&
五、金融市场的发展方向及其对财务会计(研究)的意义前面，我提出了五项相互关联的重大变革：全球性、市价法、“持续披露”制度、前瞻性披露、以及风险的管理与报告。现在让我们将注意力转向上面的每一项，以及它会带来的研究机会。
1．金融市场的全球化金融市场的全球化或全球一体化不是最近这一两年所发生的事，但是，直到最近本地区的某些国家才被迫去感受它所带来的一些不太受欢迎的后果。尽管在货币与资本市场的动荡之后各方面都要求对国际金融市场多加管制，然而，总的来说，来自专业交易人员的压力从长期看，总是减少而不是增加市场磨擦，因为磨擦会提高交易成本。而且事情还不会就此了结，因为交易成本会提高企业的资本成本，减少经济中的实际投资水平，并最终对整体经济福利造成消极影0向。有各种理由来说明向全球化市场发展的这种长期趋势。”有些理由反映了在股权市场上买方和卖方的利益。从供应方来看，力图规避风险的投资者寻求在国际上分散风险，因为这样会改进风险一收益平衡状况。从需求方来看，只要有机会，企业就要寻‘求以最有利的条件得到贷款。那些市场经营者(例如，证券交易所)也为一体化施加了压力。他们的经营产生了规模经济，特别是依靠电子市场，经营更是如此。而且对有些交易所来说，公司化意味着他们自己必须面对竞争性资本市场对效率的更高要求。”在流动性较强的地方，资本市场的规模经济是显而易见的；加强流动性能降低投资风险，因此也降低了企业的资本成本。对证券交易所来说，全球化的趋势既是好消息，也是环消息。¡邓?腔废?ⅲ?且蛭??车慕灰姿??拷?蟠蠹跎佟?rown和C1inch(1998)指出，推动国际会计准则的统一会进一步减少证券交易所的“进入障碍”，在某些情况下能引发证券交易所的跨国界兼并和收购，而在另一些情况下，则会导致国内交易所的萎缩直至最终消失。”说它是好消息，是因为其他中介机构将有机会满足不同类型投资者的特殊要求。尽管有时也会反复、但是今后十年将不可避免地朝着资本市场一体化的方向进一步推进。因此，也会更加强调减少会计准则在制定、解释和实施中的差另fJ&。&23这一推进使对不同国家会计准则中许多悬而未决的问题的研究变得更加紧迫了。这样，在国际会计准则制定者们寻—求最有效的会计方法时，对国际会计准则多样性感兴趣的学者们就有了内容丰富且满满当当的日程安排了。在这方面，最丰富的研究数据一直就是“证券交易委员会20—F表”&、该表由外国驻美企业填制，美国证券法要求它们按美国公认会计准则调节其本国公认会计准则的财务指标。”有些人对20—F表格本身是否向投资者提供了信息提出疑问，”要进一步研究的两个相关问题是：调节中有多少是可预计的、以及预测在什么时候做¡更笼统地说，在形式的一致性(各国会计准则之间的——致程度)和实质的一致性(各¡笠邓?捎玫幕峒剖导??涞囊恢鲁潭¡之间已划出界线(van&der丁a5，988)。不同的公司有不同的做法，原因有很多。第一个原因就是各国的准则不一致。例如在美国，对长期财产重新估价(高于成本)是被禁止的，但是澳大利亚却提倡这种做法。准则制定者协调会计准则的目标就是为了消除这些不一致性。第二个原因是，会计准则允许存在各种选择，而不同企业可能作出不同的选择。大量的文献资料介绍了英美国家的企业所作的各种会计政策选择。第三个原因是，企业的实践各不相同，因为有些企业无意中偏离准则，有些企业会故意偏离准则。有关出现偏离的频率，为什么会发生偏离，以及它们对资本市场的影响，我们知之甚少。
2．市价法股权市场是这样一个地方，对股票的“基本”价值持有不同信念的人们(我们称这些人为知情的交易者或是糟糕的交易者)和流动性交易者(那些希望买卖股权米使自己的收入与消费需求相当的人)聚在这里，根据自己的“期望报酬”买卖股票。&在金融经济学的语言中，投资者的保留价格，即他们愿意进行交易的价格，是他们按自己的主观概率分布计算的股票未来报酬的现值。会计信息有助于发现证券的价格。这一说法是财务会计准则委员会有关财务报告宗旨的陈述中最重要的，26也是有关会计信息与证券价格和报酬之间关系的大量文献资料中最关键的。但是，由于采用历史成本架构，财务报告的预洲性质受到了严重的制约，尤其是在美国。美国一直明文禁止高于成本的重新估价。”财务会计准则第2条要求也间接表明了上述约束，它规定研究与开发费用应在发生时就立即注销。巧合的是，该项要求引起了公司购并会计中的创新，即自此以后就禁止确认并立即注销“正在发生的研究与升发费用”，据称是为了避免当时将此项费用资本化，而在以后像购入商誉那样再记入费用帐。”历史成本在其他国家约束力较弱，在那些国家，对某些资产的重新估价是允许的，甚至还受到鼓励；较高的通胀率是可接受的现实。”除了历史成本法，另一种方法¡褪鞘屑鄯ā８梅椒ㄒ蔡岢隽诵矶嘌芯课侍狻Ｔ诠?¡5年时间里，对美国之外国家的会计惯例所作的研究发现，尽管有可能产生管理上的机会主义，长期资产的重新估价能使财务报表为股东提供更多的信息。”按照美国管理者对资产价值重估的态度，这方面的文献?黾印Ｓ泄乩?烦杀居胂质笔谐〖壑抵?涞牟钜欤?辛礁鱿喙氐难芯课侍猓??鞘牵喝绾味运?髯钋〉钡募屏浚?绾味运?髯钋〉钡谋ǜ妗＠?纾?窃诓莆癖ū碇腥啡险庵植钜旎故窃诮抛⒅薪?信?禤如果确认它，是应该通过收益确认，还是绕过‘收益，直接对业主权益作调整7“如同人们对金融工具是否应该按市场价值计量的争论一样、对这些问题的讨论也将热火朝天。32；年以前发布的财务会计准则第l&33条是有关衍生工具和套期保值业务的，它反映出财务会计准则委员会要求在资产负债表中按其公允价值确认所有的衍生工具的决定是个困难的决策。同时。财务会计准则委员会表达了它的信念：“在解决所有的概念问题和计量问题时，所有的金融工具都应该按其公允价值计入财务报表。”(财务会计准则(FA5〕第133条第334段)有些人：也包括我自己，把金融工具会计视力潜在的会计转折点。除了按市场价值计值，用其他任何方法对用于风险管理的衍生工具进行估价很可能是毫¡抟庖宓摹６?摇⑷绻?环矫婊?谑屑鄯ǘ匝苌?ぞ呓?泄兰郏??硪环矫嬉灿闷渌?椒ā⑷缋?烦杀痉āざ酝ü?苌?ぞ呓?蟹缦展芾淼幕?咀什?敫赫?楹献鞴兰邸⒄庖蛔龇ㄊ窍嗷ッ?艿摹¡/P&
3。持续性披露由于今天的股价反映厂明天的现金流，来自投资者的、要求早一些而不是晚一些了解未来境况的历力就会越来越大。其中的一个例子就是证券分析人员正在给管理者不断施加压力：要求他们在自己偏离目标时修正其利润预测。分析人员自己已成为大量研究的课题，如：准确的预测取决于什么因素，什么因素导致预测偏于乐观；他们的激励结构；在处理公升信息时的反应不充分、过分反应以及效益；他们公开哪些预测；以及他们选择和注意哪些股票。在拥有不同文化的不同国家、所有这些是否也会各不相同，如果是的话，又是如何不同的，关于这个问题。目前还知之甚少。但是再回到持续披露。我会参考澳大利亚立法的发展来说明这个问题。1994年9月，澳大利亚的公司法作了修正、要求所有上市公司只要一发生价格敏感事件，须立即通知澳大利亚证券交易委员会。这项旨在改进澳大利亚金融市场效率的法规，只规定了极少几个例外可以不遵循“持续性披露”要求。B&rown，TaYlo&r和Walter所作的一项有关法规效力的研究(CA5AC，l&996)从各&种市场指标中寻找市场效率得到改进的证据，包括：有关价格敏感事件的宣布更频繁；分析人员对利润的预测变得更准确：意见不一致的情况较少；股价反映新闻更为迅速：股票市场¡拇蟆耙馔狻苯仙伲汗杉鄄ǘ??冉闲Ｕ业降闹ぞ菸寤ò嗣拧⒖赡芩?亲餮芯康氖奔浠固?蹋??净估床患岸孕碌呐?吨贫茸鞒龀浞值牡髡?５?撬?堑淖楹戏椒¡六个不同的、但不是相互独立的标准)值得一提，因为在研究其他金融市场法规的经济后果，如会计准则变化的后果时，也可能完全适用。当然，公司还有另一种互补的方法可使股票市场得到信息。按照它们的信息系统，只要它们愿意，原则上大多数公司都可以向外部各方提供金融市场主要指标的最新数字，尽管不会按照年未财务报表常用的全球合并形式来报告这些指标。将来也许会有实时报告，但是为什么现在没有呢¡是因为管理人员的诉讼风险吗7是因为证券法太过僵硬吗¡是因为市场管理人员不顾实际情况，坚持所有投资者都有同样的机会获得信息吗7还是因为公司考虑到信息的所有权成本而没看到净效益¡几乎没有必要向会计从业者和审计人员指出开发出外部财务报告系统的含义，以及它们会带来一些什么样的研究问题。
4．前瞻性披露与刚刚讨论过的发展(持续性披露制度)相关的，而且是为了相同的原&因，我期望财务报表更重视管理的前瞻性披露。期待更重视前瞻性披露的另一个原因是发达经济的基础结构的变化。这一变化反映出服务业与高科技产业对国民生产总值的贡献比制造业更大。例如高科技公司的核心“资产”在表外，因为只要费用一发生马上就注销了。33这一变化可能加速前文已提到的另两个变化，即财务报表更依赖市价法，以及更重视持续性披露。澳大利亚的购并文件中已要求以收益预测的形式进行前瞻性披露，“而且澳大利亚大多数首次公开招股书中也包含了前赡性披露。”自1997年以后，美国证券交易委员会也已允许以收益罚市场主要比率和价格的敏感性这一形式进行信息披露RajgoPal和Venkatachalam，1998)&；一些澳大利亚公司的年度报告中也含有类似的披露。但是在他们可以更广泛地用未来现金流贴现后&的现值证实财务报表中的数额以前，前瞻性披露可能还需要法律的大力支持，因为作这样披露的经理们面临着诉讼风险。“可以给予法律援助，对以善意所作而且有合理依据的披露，给予安全港规则，由原告承担举证的责任。在未来几年中，前瞻性披露会提供很多研究机会。举三个例子：从这样的披露中出现的管理偏见的程度和性质；资本市场变量是否反映用贴现未来现金流估价的资产和负债在可靠性上的差异；补充的前瞻性披露是否会由于在年度报告的其他地方提供了更及时的信息，而使损益表和资产负债表对投资者的相关性减弱。
5．风险管理与报告这样说可能太过简单化：股权市场是投资者从事预期收益的交易场所，而衍生工具市场则是他们为收益的变化无常作交易的地方。也就是说，之所以存在衍生工具市场是因为在投资者对风险的评估和他们对风险的态度之间常常会不相称。它们现在是金融风景中一个永恒的亮点、尽管人们在经历长期资本管理公司事件和其他一些“对冲”基金的活动后开始关注系统风险。3’衍生工具市场将继续存在，因为衍生工具为管理利率和汇率的波动，管理股权和商品价格提供了一种有用的工具，对有些企业来说，还是一种高效的工具。而且，尽管期权市场不必为期望报酬率的各种想法去交易：它们仍然会有发展前途、因为某些交易商认为它们比起基本市场来，更有成本效益&(M&a&n&a&st&e&r&和Rendleman，1982)。人们对衍生工具会计一直是有争议的。l993年，当财务会计准则委员会提出把职工认股权的公允价值确认为收益性支出时，热锅终于炸开了(Zeff，l&997)。随后，它又被迫放弃这一提议o&ALoody(1996)找到的证据表明，授予职工认股权对股东来说是值得的，而且股价确实反映出认股权的公允价值。对银行使用衍生工具来管理其资产和负债暴露，还有其他研究(Barth，Beaver和Land5man，l&996；Eccher，Rame5h和Thi；garajan，1996)，证据表明，公允市价比传统会计数字与银行的股价与风险关系更密切。研究人员特别感兴趣的是，把某些衍生工具划入“对冲”&：然后采用与其他衍生工具不同的会计方法，对投资界来说，这样的分类方法是否有用。总之，衍生工具市场将进一步鼓励引入市价法会计，为风险管理披露更多的信息。目前，对以资本市场为基础的会计研究来说，衍生工具方面的研究机会看来是方兴未艾。
六、对会计高等教育系统的启示
有关今后几十年时间内财务会计的研究机会，我已作了一些评论。在结束本文之前，我应该为那些在高等教育体系中负责拨款和其他重要事项的人士归纳几点启示。一个经济体的力量以及它向公民提供经济利益的能力，除了许多其他事物外，取决于它的管理人员接受培训的质量，取决于他们和资本提供者对自己所作的决策以及所取得的进展等信息掌握的多少。而这些，又取决于会计界的力量，取决于教育体系如何为会计界提供服务。教育体系的毕业生终将塑造会计业的未来。就在身边的组织纷纷向国际金融市场寻求至少部分解决其资本需求时，人们不禁为本地区对会计教育服务出现的需求之巨感到惊异。如果那些公司的会计与报告业务不能跟上国际投资界的需求，资本还是能提供的，但价格就要高许多，而为公民提供的净利益就要相应地减少。因此，在“谷种”上，也就是说，在教育者身上多一点、早一点投资，就可以培养足够多的专业人士，以满足蓄势已久的需求。对会计教育体系进行巨额投资，用于对教师和研究人员这样的教育者的培训，用于对教育者来说是最重要的研究基础设施的建设，这一切是会得到真正的回报的。作正确的教育投资，自然需要会计教育者们的远见卓识，但它同样需要资深教育管理者们在考虑全局问题时做到深谋远虑。恕我冒昧，我认为研究基础设施中有两个领域需要作早期的投资，这样的投资会有极高的效益。第一是建立与金融市场相关会计问题研究相适应的集中的财务数据库。研究这些问题的人员必须能够得到大量有关金融市场交易的高质量的数据，以及那些有证券在市场上交易的机构的财务报告和其他报告。研究基础设施一旦建成，可供各地的研究人员随时使用，可能是在计算机网络上使用。第二是促进研究成果的发表。与此次会议有关的《中国会计与财务研究》杂志的创刊，是一个极好的开端。地区性工作论文的电子出版物也许会是一种有用的补充。我的最后一项建议是给我的学术同仁的。让我们适当地假设，在这个问题上，你们国家的目标，和我的国家的目标是在国际准则制定和推行方面，保护一整套特别的经济、法律或文化的利益。那么，如果我们会计学术界渴望辅助各自国家的准则制定者去实现那个目标，我们的意见必须是令人信服的。那意味着我们将需要得到其本身正在变得越来越国际化的研究界其他学者的尊敬；而这又意味着将需要在国际层面上进行研究并发表论著。如果我们能够确认使我们在我们孜孜以求研究的问题中具有国际相对优势的本地背景，我们就更可能实现我们的愿望。
世界各地的会计人员·，不论是从业者还是学者，都将面临一个加速变革的世界。本文关注的重点是金融市场正在发生的大规模变化所带来的后果。变化带来了不确定性，但它也创造了机会。我希望我已帮助大家认清了其中的一些机会，这样我们都能够积极地正视进一步变革的前景，并想成为这种变革的一部分。
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