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若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。（)
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若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。()
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1企业在进行价格决策时应考虑历史成本而不是重置成本。()2企业在进行成本考核时，对于各职能部门主要考核归口管理的费用指标的完成情况。()3企业在编制成本计划时需要进行成本降低指标的测算，这种测算一般只需要进行一次就能达到目的。()4企业在编制成本计划时，应先编制生产计划，再编制销售计划。()
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文件大小：28.83 M
书号：978-7--01
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内容简介、编委
第一章　引　论
第二章　需求、供给和均衡价格
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、证明题
　六、计算题
　七、论述题
第三章　效用论
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、证明题
　六、计算题
　七、论述题
第四章　生产论
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第五章　成本理论
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第六章　完全竞争市场
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第七章　不完全竞争的市场
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第八章　生产要素价格的决定
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第九章　一般均衡论和福利经济学
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第十章　博弈论初步
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
第十一章　市场失灵和微观经济政策
　一、名词解释
　二、判断题
　三、单项选择题
　四、简答题
　五、计算题
　六、论述题
附　录　指定高鸿业《西方经济学》教材为考研参考书目的院校列表
&&本书特别适用于参加研究生入学考试指定考研参考书目为高鸿业《西方经济学（微观部分）》的考生，也可供各大院校学习高鸿业《西方经济学（微观部分）》的师生参考。
&&高鸿业主编的《西方经济学》（中国人民大学出版社）被列为普通高等教育“十一五”国家级规划教材，是我国众多高校采用的经济学优秀教材，也被众多高校（包括科研机构）指定为“经济类”专业考研参考书目。为了帮助考生复习备考，我们精心编著了它的配套辅导用书（均提供免费下载，免费升级）：
&&4．高鸿业《西方经济学（微观部分）》配套题库【名校考研真题（视频讲解）+课后习题+章节题库+模拟试题】
&&8．高鸿业《西方经济学（宏观部分）》配套题库【名校考研真题（视频讲解）+课后习题+章节题库+模拟试题】
&&本书是高鸿业《西方经济学（微观部分）》（第5版）教材的配套e书，严格按照高鸿业《西方经济学（微观部分）》（第5版）教材内容进行编写，共分11章。每一章（除了第一章，因为这一章不重要，各高校考试不涉及本章相关内容）都精心挑选经典常见考题，并予以详细解答。熟练掌握本书考题的解答，有助于学员理解和掌握有关概念、原理，并提高解题能力。
&&编者温馨提示：学员千万不要觉得自己所报院校不考判断题和单项选择题，而忽视这两种题型的练习。事实上，很多高校研究生入学考试主观考题就是本书判断题和单项选择题适当修改而成。
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&All rights reserved. 京ICP备号 京公网安备号 新出发（京）批字第直110028号第四章练习题及答案 一、 单项选择题： 1、生产单一品种产品企业，保本销售额=（ ） A.保本销售量×单位利润
B.固定成本总额÷贡献边际率
C.固定成本总额÷（单价一单位变动成本） D.固定成本总额÷综合贡献边际率
E.固定成本总额÷贡献边际 2、生产多品种产品企业测算综合保本销售额=固定成本总额÷（ ）
A.单位贡献边际
B.贡献边际率
C.单价一单位变动成本
D.综合贡献边际率 3、从保本图上得知，对单一产品分析，（ ）
A.单位变动成本越大，总成本斜线率越大，保本点越高
B.单位变动成本越大，总成本斜线率越小，保本点越高
C.单位变动成本越小，总成本斜线率越小，保本点越高
D.单位变动成本越小，总成本斜线率越大，保本点越低 4、利润=（实际销售量一保本销售量）×（ ）
A.贡献边际率
B.单位利润
C.单位售价
D.单位贡献边际 5、某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动生产成本4元，单位销售和管理变动成本0.5元，销量为500件，则其产品贡献边际为（ ）元
D.950 6、下属因素中导致保本销售量上升的是（ ）
A.销售量上升
B.产品单价下降
C.固定成本下降
D.产品单位变动成本下降 7、已知产品销售单价为24元，保本销售量为150件，销售额可达4800元，则安全边际率为（ ）
D.20% 8、在变动成本法下，其利润表所提供的中间指标是（ ）
A.贡献边际
B.营业利润
C.营业毛利
D.期间成本
9、在下列指标中，可据以判断企业经营安全程度的指标是（ ）
B.贡献边际
C.保本作业率
D.保本额 10、如果产品的单价与单位变动成本上升的百分率相同，其他因素不变，则保本销售量（ ）
D.不确定 11、在本量利分析中，必须假定产品成本的计算基础是（ ）
A.完全成本法
B.变动成本法
C.吸收成本法
D.制造成本法 12、保本作业率与安全边际率之间的关系是（ ）
A.两者相等
B.前者一般大于后者
C.后者一般大于前者
D.两者之和等于1 13、销售量不变，保本点越高，则能实现的利润（ ）
D.不一定 14、某企业只生产一种产品，月计划销售600件，单位变动成本6元，月固定成本1000元，欲实现利润1640元，则单价应为（ ）
D.10.40 15、销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（ ）万元。
D.16 16、单价单独变动时，会使安全边际（ ）
B.不一定变动
C.同方向变动
D.反方向变动 17、下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是（ ）
B.目标利润
C.成本水平
D.销售量 18、某企业每月固定成本1000元，单价10元，计划销售量600件，欲实现目标利润800元，其单位变动成本为（ ）元。 A.8
D.7 19、当单价为100元时，边际贡献率为40%，安全边际量为1000件时，可以实现利润（）元。 A.2 500
D.40 000 10.已知某企业生产甲、乙两种产品，其单位贡献边际率分别为15%和20%，销售比重分别为40%和60%,则用加权平均法计算综合贡献边际率为（ ）。 A15%
二、多项选择题： 1.本量利分析的前提条件是（ ）
A.成本性态分析假设
B.相关范围及线性假设
C.变动成本法假设
D.产销平衡和品种结构不变假设
E.目标利润假设 2.本量利分析基本内容有（ ）
A.保本点分析
B.安全性分析
C.利润分析
D.成本分析
E.保利点分析 3.安全边际率=（ ）
A.安全边际量÷实际销售量
B.保本销售量÷实际销售量
C.安全边际额÷实际销售额
D.保本销售额÷实际销售额
E.安全边际量÷安全边际额 4.从保本图得知（ ）
A.保本点右边，成本大于收入，是亏损区
B.销售量一定的情况下，保本点越高，盈利区越大
C.实际销售量超过保本点销售量部分即是安全边际
D.在其他因素不变的情况，保本点越低，盈利面积越小
E.安全边际越大，盈利面积越大 5.贡献边际率的计算公式可表示为（ ）
A.1―变动成本率
B.贡献边际/销售收入
C.固定成本/保本销售量
D.固定成本/保本销售额
E.单位贡献边际/单价 6.下列各项中，能够同时影响保本点、保利点及保净利点的因素为（ ）
A.单位贡献边际
B.贡献边际率
C.固定成本总额
D.目标利润
E.所得税率 7.下列两个指标之和为1的有（ ）
A.安全边际率与贡献边际率
B.安全边际率与保本作业率
C.保本作业率与变动成本率
D.变动成本率与贡献边际率
E.贡献边际率与保本作业率 8.提高企业经营安全性的途径包括（
） A.扩大销售量
B.降低固定成本 C.降低销售单价
D.降低单位变动成本 9.企业税后利润=（ ） A.安全边际量×边际贡献率×（1-所得税率）
B.安全边际量×单位边际贡献×（1-所得税率） C.实际销售量×边际贡献率×（1-所得税率） D.安全边际额×单位边际贡献率×（1-所得税率） 10.本量利分析时，假定其他因素不变，仅提高销售单价，将会导致的结果有（） A.保利点下降
B.保本点上升
C.单位边际贡献增加
D.边际贡献率提高
11.下列各项的变动能使综合保本点和综合保利点同时下降的有（） A.边际贡献率较低的产品所占销售比重上升 B.边际贡献率较高的产品所占销售比重上升 C.边际贡献率较低的产品所占销售比重下降 D.边际贡献率较高的产品所占销售比重下降
四、判断： 1.若产品销售单价和单位变动成本同方向同比例变动，则单一品种的产品保本点业务量不变。（ ）
2.如果变动成本率为60%，固定成本总额为30 000元，则保本销售额为50 000元。（） 3.在其他条件不变的情况下，单位变动成本越小，保本点就越低。（） 4.在多品种条件下，若其他因素不变，只要提高边际贡献率高的产品的销售比重，就可以降低综合保本额和保利额。（） 5.安全边际越小，保本点就越大，利润就越高。（） 6.正指标保本点作业率与逆指标安全边际率具有互补关系。（ ） 7.若边际贡献等于固定成本，则企业处于保本状态。（） 8.边际贡献小于零的企业必然是亏损企业。（） 9.在其他因素不变的情况下，若目标利润变动，则会使保本点业务量发生相应变动，但保利点业务量将保持不变。（）
五、计算分析： （二）已知：某公司只生产一种产品，2011年销售收入为1000万元，税前利润为100万元，变动成本率为60%。
要求：（1）计算该公司2011年的固定成本；
（2）假定2012年该公司只追加20万元的广告费，其他条件均不变，试计算该年的固定成本。
（3）计算2012年该公司保本额。 （三）已知：某企业只产销一种产品，2011年销售量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，该企业计划2012年利润比2011年增加10%。
要求：运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润（假定采取某项措施时，其他条件不变）。 （五）已知：某公司2011年销售收入为180 000元，销售成本为160 000元，其中固定成本为88 000元，若2012年计划增加广告费3200元，产品单价仍为40元/件。
要求：（1）预测2012年该公司的保本点；
（2）若2012年计划实现目标利润52 800元，则目标销售额应为多少？
（六）已知：某公司2012年预计销售某种产品50000件，若该产品变动成本率为50%，安全边际率为20%，单位贡献边际为15元。
要求：（1）预测2012年该公司的保本销售额；
（2）2012年该公司可获得多少税前利润？ （七）已知：某公司产销一种产品，本年有关资料如下表所示：
单位：元 单位售价 20 单位变动成本：
直接材料 4 直接人工 7 变动制造费用 3 单位贡献边际 6 要求：（1）若每月销售额为25000元时可以保本，计算当年固定成本总额；
（2）若直接人工增加10%，要维持目前的贡献边际率，则单位售价应提高多少？ （八）已知：某公司只销售一种产品，2011年单位变动成本为15元/件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2012年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2011年的30%。 要求：（1）预测2012年的保本销售量；
（2）若2012年的计划销售量比2008年提高8%，则可获得多少税前利润？ （九）60万元，目标利润为20万元，该企业同时生产甲、乙、丙三种产品，全年产销量分别为8万件、5万件和7万件，单价分别为25元、15元和20元，单位变动成本分别为15元、10元、12元。 要求：1.①用加权平均边际贡献率法计算该企业综合保本销售额； ②按销售比重计算每种产品保本销售额； ③计算综合保利销售额和每种产品的保利额
2.若三种产品间的产销量比例稳定，试用联合单位法计算联合保本额、保利额及每种产品的保本额和保利额。
3.若固定成本可以按照边际贡献合理分配，采用分别计算法每种产品的保本销售额和综合保本额。 （十）某公司产销甲产品，其各项变动成本占销售收入的比重数据如下：变动生产成本占30%，变动销售费用占10%，变动管理费用占20%。该公司固定成本全年总额为128 000元，甲产品销售单价为80元。要求： （1）计算确定该公司的保本点业务量 （2）若该公司全年销售量10 000件，则实现利润多少元？
（3）若该公司欲实现税前目标利润352 000元，则保利销售额和保利销售量各为多少？ （4）若该公司欲实现税后目标利润30万元，所得税率为25%，则其保利销售量和保利销售额各为多少？ （十一）．某企业生产A产品，经测算，每件产品在市场上的售价是150元，A产品的单位变动成本为ll0元，生产A产品需要负担的固定成本总额为200 000元。
(1)计算该产品的保本销售量与保本销售额；
(2)计算保本点的单位边际贡献、边际贡献率；
(3)当销售量为10 000件时，计算可实现的利润额；
(4)该企业经调查分析认为，可将计划期间的目标利润确定在60 000元，由于市场原因A产品每件的销售价格可提高到160元，在单位产品成本和固定成本总额不变的情况下，请计算目标销售量和目标销售额。 （十二）公司试销某种新产品，确定该产品价格与销量的函数关系式为P=-x+2400，总成本的数学模型为y=。要求计算：（1）该产品的最佳销量和最优价格；（2）计算最佳销量和最优价格条件下的安全边际率。
（十三） 某企业本年度生产 A、B两种产品 , 全月固定成本为 72000元 ,有关资料如下 : 产品的单位售价 A 产品 5 元 ,B 产品 2.5 元，产品贡献 边际率为 A 产品 40%,B 产品 30%，产品销售量为 A 产品 3 00000件 ,B 产品 400000件。若下一年度每月增加广告 9700元 , 可使产品的月销 售量 A 增加到 400000件 ,B 减少到 320000 件 , 说明这一措施是否合算。要求 : 〈 1 〉计算保本额。 〈 2 〉说明这一措施是否合算。
14. 某企业生产经营产品甲 , 其单位售价为 48 元 , 本年度销售收入为 33600元 , 变动成本 28000元 , 净亏损 2400元。要求： 〈 1 〉为了扭 亏甲产品的销售量至少增加多少件刊
（2 〉若固定成本增加 4000元 , 有望实现利润 4000 元 , 其他因素不变 , 销售量是多少 ? 16. 某企业生产一种甲产品 , 今年的产销量为1000件 , 售价 200元/件 , 单位变动成本 90 元/件 , 获利 55000元。要求 = (1 〉计算经营杠杆系数。 (2 〉明年计划增加销售 5%, 预测可实现的利润 。 〈 3 〉若明年目标利润为 66000 元 , 计算应达到的销售量。 （ 17. 某公司 2004 年实际销售某产品 2000 件,单价为 300元/件,单位变动成本为140元/件 , 营业利润为 200000 元。要求： (1 〉计算该公司的经营杠杆系数。 (2) 若 200 5 年销量增加 6%, 试预测 2005 年的营业利润。 (3 〉如果 2005 年的目标利润为 230000 元 , 计算销售量。《中级会计实务》考前模拟题
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《中级会计实务》考前模拟题
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模拟测试题（一套）
一、单项选择题
1.会计分期这一基本假设的主要意义在于（ ）。
A.企业持续、正常的生产经营活动的前提
B.为分期结算账目奠定了理论基础
C.界定了提供会计信息的空间范围
D.反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量
2.下列各项中，不符合资产会计要素定义，不能将其确认为企业资产的是( )。
A.库存商品 B.盘亏的原材料
C.委托加工物资 D.尚待加工的材料
3.日，大海公司库存一批年初购入的材料，由于市场上竞争激烈，该材料市场价格持续下跌且在可预见的未来没有回升的希望，市场价格已经明显低于其购入成本，该材料从未计提过减值。但因为大海公司2011年的经营状况不太乐观，为了避免对利润的不良影响，对于该批存货，大海公司未做任何处理，大海公司的行为，违反了会计信息质量要求中的（ ）原则。
A.重要性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.及时性
4.下列表述中，大海公司需要在其资产负债表的“存货”项目列示的是（ ）。
A.因不满足收入的确认条件由“库存商品”转入“发出商品”的商品
B.大海公司为构建厂房购入的物资
C.大海公司以经营方式租入的一台机器设备
D.大海公司盘亏的存货
5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，本期购进商品一批，进货价格为187.2万元（含税价）。该批商品验收入库时发现短缺30%，其中合理损耗为5%，另25%尚等查明原因，则该批商品的入账价值应为（ ）万元。
A.160 B.112 C.140 D.120
6.2011年，东方公司依据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购D材料全部出售，日D材料成本为200万元，数量为10吨。当日，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。日D材料以（ ）万元列示于东方公司资产负债表的“存货”中。
A.99 B.100 C.90 D.200
7.日，信达公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，日，信达公司应按每台62万元的价格（假设当时市场价格为每台65万元）向希望公司提供甲产品6台。日，信达公司还没有生产该批甲产品，但持有的A材料专用用于生产该批甲产品6台，其成本为144万元，市场销售价格总额为152万元。将A材料加工成甲产品尚需发生加工成本共计230万元，不考虑其他相关税费。日信达公司持有的A材料的可变现净值为（ ）万元。
A.144 B.152 C.372 D.142
8.日，信达公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，日，信达公司应按每台62万元的价格（假设当时市场价格为每台65万元）向希望公司提供甲产品6台。日，信达公司还没有生产该批甲产品，但持有的A材料专用用于生产甲产品8台，A材料的成本为192万元，市场销售价格总额为205万元。将材料加工成甲产品尚需发生加工成本共计306万元，不考虑其他相关税费。日，应当对A材料计提减值准备（ ）万元。
A.0 B.1 C.1.5 D.2
9.2011年，东方公司依据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购D材料全部出售，日D材料的总成本为200万元，数量为10吨。当日，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。假定东方公司于日，以22元/吨的价格将该批D材料对外销售（款项已存于银行），不考虑销售时相关的相关税费，则该项交易，对东方公司2012年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.99 B.121 C.200 D.220
10.下列各项中，不会影响到固定资产账面价值的是（ ）。
A.固定资产的日常维修
B.固定资产计提折旧
C.固定资产当期计提的减值
D.固定资产的改良支出
11.腾达公司按照国家法律和行政法规对未来废弃核电站拥有环境保护义务。该核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。该核电站的入账价值为（ ）亿元。（计算结果保留两位小数）
A.250 B.250.55 C.494.48 D.244.48
12.甲公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨6元。日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为1200万元。 2010年5月份按照原煤实际产量计提安全生产费40万元，以银行存款支付安全生产检查费2万元。5月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为800万元，增值税税额为136万元，立即投入安装，至5月底安装工作仍在继续。甲公司2010年5月月末“专项储备”科目余额为（ ）万元。
A.302 B.438 C.1238 D.1240
13.日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经记入“在建工程”科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是10万元，所以企业按照1 010万元的暂估价记入“固定资产”科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整2011年3月之前的固定资产累计折旧的金额为（ ）万元。
A.2 B.0 C.0.67 D.0.13
14.随着规模经济的发展，腾达公司生产设备的生产能力已经不能满足市场上对其生产的产品的需求。日，腾达公司对A设备进行改良，该设备原价为2000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良过程中发生各项资本化支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.1100 B.1450 C.1517.5 D.2000
15.西方公司日购入一条不需安装的生产线支付不含税价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该固定资产在2011年应计提的折旧额是（ ）万元。
A.172.8 B.240 C.261.33 D.268.8
16.下列各项中关于投资性房地产的转换日的说法正确的是( )。
A.自用房地产转为投资性房地产，其转换日为企业停止自用的当天
B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为收到第一笔租金时为开始日
C.作为自用的建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
D.闲置的的设备用于出租，其转换日为租赁期开始日
17.将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产初始入账价值应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（ ）科目核算。
A.公允价值变动损益 B.投资收益
C.营业外支出 D.资本公积（其他资本公积）
18.大海公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为2 500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为100万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2011年该办公楼应计提的折旧额为（ ）万元。
A.24 B.32 C.25 D.0
19.腾远公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，该公司日将一项账面价值2000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，其公允价值为2500万元。日，该房产公允价值为2400万元。2011年7月租赁期满，腾远公司以3 000万元价款将其出售（款项已经收存银行）。则腾远公司处置时确认的其他业务成本为（ ）万元。
A.3000 B.2500 C.2400 D.2000
20.东方公司日外购一项土地使用权，成本2010万元，该土地使用权于购买当日开始用于出租，月租金为10万元，东方公司采用公允价值模式对其进行后续计量，按月确认租金收入。日该项土地使用权的公允价值为2010万元，日该项土地使用权的公允价值为2050万元。日，东方公司将其出售（租赁合同也同时转让），售价为2 100万元，不考虑相关税费，影响2012年利润总额的金额是（ ）万元。
A.40 B.50 C.60 D.90
二、多项选择题
1.下列所述情形中，符合谨慎性要求的有（ ）。
A.对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.对企业预计负债确认的条件定为很可能，而针对资产的确认标准定为基本确定
C.对资产计提减值准备
D.鉴于本期经营亏损，将应当计提减值的资产少计提或不计提
2.下列项目中，不违背可比性要求的有（ ）。
A.当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的固定资产减值准备在原计提限额内转回
B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的存货跌价准备全额转回
C.由于资产购建完成，将借款费用由资本化核算改为费用化核算
D.某项专利技术已经陈旧，已无使用价值，也无转让价值，企业将其账面价值一次性核销
3.下列事项中，能够引起资产总额增加的有（ ）。
A.分配生产工人职工薪酬
B.转让交易性金融资产发生净收益
C.计提未到期持有至到期投资（到期一次还本付息）的利息
D.长期股权投资权益法实际收到的现金股利
4.下列各项中，属于企业资产的有（ ）。
A.委托代销商品 B.委托加工物资
C.存货盘亏导致的待处理财产损溢 D.尚待加工的半成品
5.下列各项中，属于利得的有（ ）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式核算投资性房地产的，转换日公允价值高于账面价值价值的金额
6.下列各项发生的全部金额中，应计入增值税一般纳税人存货成本的有（ ）。
A.购入存货过程中支付给运输公司的运输费（能取得运输发票）
B.在生产过程中为达到下一阶段必需的仓储费用
C.委托加工材料发生的增值税
D.自制存货生产过程中发生的直接费用
7.下列项目中，属于企业存货的有（ ）。
A.发出商品 B.生产成本
C.低值易耗品 D.工程物资
8.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，下列情况表明相应的存货的期末可变现净值为零的情况有（ ）。
A.因技术革新，产品更新换代的需要，大海公司原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的价格又低于其账面价值
B.大海公司某批库存商品的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来没有回升的希望
C.大海公司库存一批原材料，因长期未使用，已经霉烂变质
D.大海公司库存的一批水果，因过期，无法对外出售
9.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ）。
A.无销售合同的库存商品以该库存商品的评估售价为基础
B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C.用于出售的且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
10.东方公司日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。2011年，发生的下列经济业务中，会增加厂房入账价值的有（ ）。
A.日，建造厂房领用工程物资500 000元
B.日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5 000元
C.日，该厂房试运行发生支出65 000元
D.日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8 000元
11.下列各项中，应当计提折旧的有（ ）。
A.正在改扩建的固定资产
B.已达预定可使用状态的固定资产
C.融资租入的固定资产
D.经营租入的固定资产
12.自营方式建造固定资产时，发生的盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有（ ）。
A.管理费用 B.制造费用
C.营业外支出 D.在建工程
13.下列关于信达公司持有一台设备，在发生不同的决策方案时，应记入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。
A.因出售设备而结转的账面价值
B.因出售设备而支付的清理费用
C.报废设备所获得的赔偿款项
D.设备更新改造发生的支出
14.下列有关固定资产的说法中，正确的有（ ）。
A.建造厂房领用材料发生的增值税需要计入固定资产的成本
B.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配
C.工程完工后发生的工程物资盘亏、报废、毁损等净损失，计入当期损益
D.外购固定资产支付的进口关税需要计入固定资产的成本
15.下列项目中，不属于外购投资性房地产的有（ ）。
A.企业购入的写字楼直接用于出租
B.企业购入的土地准备建造办公楼
C.企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值
D.企业购入的写字楼自用2年后再出租
16.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
17.投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用成本模式计量的投资性房地产，当月增加的房屋当月不计提折旧
B.采用成本模式计量的投资性房地产，当月增加的土地使用权当月计提折旧
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，当月增加的房屋当月不计提折旧
D.采用成本模式计量的投资性房地产，当月增加的土地使用权当月不进行摊销
18.企业将自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，下列说法中错误的有（ ）。
A.自用的固定资产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照公允价值入账
B.自用的固定资产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照账面余额入账
C.自用的固定资产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日“投资性房地产”科目按照自用房地产的原值入账
D.自用的固定资产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日投资性房地产按照原值入账
三、判断题
1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。 （ ）
2.无论是企业的收入、费用，还是企业的利得或者损失，都会影响企业的利润总额。 （ ）
3.负债最终会导致经济利益流出企业。 （ ）
4.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于抵偿债务，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 （ ）
5.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。 （ ）
6.企业持有的材料，资产负债表日一定是以材料的市场销售价格为基础，计算其可变现净值。 （ ）
7.企业持有固定资产的目的是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。 （ ）
8.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认单项固定资产。 （ ）
9.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。 （ ）
10.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 （ ）
11.固定资产盘盈，先转入“待处理财产损溢”，认为是管理不善的原因，批准后冲减“管理费用”。 （ ）
12.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧的，计提折旧的时候各年均不考虑预计净残值的影响。 （ ）
13.大海公司经营租赁租用的一栋厂房，在租入当日立即签订合同，将该经营租赁租入厂房租出，大海公司会计在做账时作为“投资性房地产”进行核算。 （ ）
14.投资性房地产后续计量模式的变更，只能由成本模式变更为公允价值模式，且将该种变更作为会计政策变更，即需要进行追溯调整。 （ ）
15.企业的投资性房地产无论是采用公允价值模式还是采用成本模式计量，取得的租金收入，均确认为其他业务收入。 （ ）
四、计算分析题
1.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月，准备自行建造一栋厂房，2011年发生下列交易或事项：
（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545000元（含增值税）。
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。
（4）生产车间为工程提供劳务支出50000元。
（5）计提工程人员工资95800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值765680元，结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为长江公司的原材料。
（8）7月15日，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
（9）假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务的相关会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
2.腾达公司是一家制造性企业，拥有的一条自建生产线的资料如下：
（1）2008年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为284000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。
（2）日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。
（3）日至日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计其剩余使用年限为8年。假定改扩建后的生产线的预计净残值为2000元，改扩建后，腾达公司采用双倍余额递减法计提折旧。
（5）假定整个过程不考虑相关税费，腾达公司按年度计提固定资产折旧。
要求：若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350 000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2011年和2012年计提的折旧额。
（结果要求保留两位小数，答案中的金额单位以元表示）
3.日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为日。日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在日的公允价值为2600万元，日的公允价值为2640万元。日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。
假定不考虑相关的税费。
（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；
（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；
（3）编制办公楼出售时的会计分录。
五、综合题
黄河股份有限公司（以下简称黄河公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税税额）。2011年黄河公司有关业务资料如下：
（1）日，库存一批A产品的成本为1200万元，其可变现净值为1050万元（假设存货跌价准备期初余额为0），日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为1 500万元，预计销售税费为120万元。黄河公司转回减值准备金额330万元（0），账务处理如下：
借：存货跌价准备——A产品 330
贷：资产减值损失 330
（2）2011年，黄河公司某套作为固定资产核算的大型设备的可收回金额为1300万元，其账面价值为1 000万元，该固定资产对应的“固定资产减值准备”账户的余额为150万元，黄河公司做如下会计处理：
借：固定资产减值准备 150
贷：资产减值损失 150
（3）2011年，黄河公司以500万元（已经收到相关款项）处置了一套2009年购入的用于加工产品的设备，该设备的账面原值为1800万元，处置时已经计提折旧1200万元，计提减值200万元，不考虑相关税费。黄河公司做如下账务处理：
借：固定资产清理 400
累计折旧 1200
固定资产减值准备 200
贷：固定资产 1800
借：银行存款 500
贷：固定资产清理 400
营业外收入 100
③黄河公司将上述处理在利润表列示为：增加营业利润100万元。
（4）日，黄河公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自日起执行。董事会会义纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系黄河公司于2008年12月购入，原值为3600万元，黄河公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，黄河公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在2011年度财务报表中，黄河公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元[（×2）/（20-2）]。
（5）日将某项采用公允价值模式计量的投资性房地产以1800万元处置，该投资性房地产处置时的账面价值为1600万元（成本1320万元，持有期间的变动为280万元），黄河公司做了如下账务处理：
借：银行存款 1800
贷：其他业务收入 1800
借：其他业务成本 1600
贷：投资性房地产——成本 1320
——公允价值变动 280
借：公允价值变动损益 280
贷：其他业务收入 280
④黄河公司上述处置投资性房地产的业务对黄河公司“利润总额”的影响金额=0=480（万元）。
要求：逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确，请说明理由；如不正确，请表述正确的处理（涉及分录的，请编制正确的会计分录）。
（答案中的金额单位用万元表示）
&参考答案及解析
一、单项选择题
【解析】选项A体现的是持续经营假设，选项C体现的是会计主体假设，选项D体现的是货币计量假设。
【解析】“盘亏的原材料 ”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。“材料价格持续下跌，并且在可预见的未来没有回升的希望”说明材料已经发生减值，大海公司应当对该材料计提减值准备。但大海公司未做任何处理，很显然是不正确的。因此，大海公司违反了谨慎性原则。
【解析】为构建厂房而购入的物资，在“工程物资”里核算，并作为报表项目单独列示，不属于存货，选项B错误；经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，不属于承租人（此处即为大海公司）的资产，选项C错误；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于存货。
【解析】该企业为增值税一般纳税人，材料发生的相关增值税可以抵扣，而不能计入材料的成本，因此材料入账价值=187.2/（1+17%）×（1-25%）=120（万元）（注：运输途中的合理损耗，可以计入存货的的采购成本，25%尚待查明原因的损失，则不能计入材料的入账价值，待查明原因以后再行处理）。
【解析】日D材料的可变现净值=10×10-1=99（万元），成本为200万元，存货期末采用成本与可变现净值孰低计量的原则，因此是以可变现净值99万元列示在资产负债表中。
【解析】信达公司持有库存的A材料专门用于生产甲产品，且可生产的甲产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下计算该批A材料的可变现净值时，应以销售合同约定的甲产品的销售价格总额作为计量基础。则A材料的可变现净值=62×6-230=142（万元）。
【解析】信达公司持有材料的目的是为了生产产品的，因此材料的可变现净值应当以其生产的甲产品的可变现净值为基础计算，题目中给定的“市场销售价格总额为205万元”，即材料的市场销售价格就属于干扰条件。进一步生产的产品的成本=192+306=498（万元）。产品的可变现净值由两部分组成，签订合同的6台甲产品的可变现净值=62×6=372（万元），6台甲产品的成本=498×6/8=373.5（万元），6台甲产品的可变现净值大于其成本，因此这6台甲产品发生减值，进一步可知材料也发生减值，6台甲产品对应的材料减值金额=372-306×6/8-192×6/8=1.5（万元）；超出合同部分的产品的可变现净值，应当以市场售价每台65万元为基础计算，产品成本=（192+306）×2/8=124.5（万元），2台产品的可变现净值=65×2=130（万元），无合同的2台甲产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，因此其对应的材料也没有减值。因此，企业库存的材料应当计提减值的金额=1.5+0=1.5（万元），选项C正确。
【解析】D材料于日的可变现净值=10×10-1=99（万元），应当计提减值准备的金额=200-99=101（万元）。2012年销售的时候的账务处理如下：
借：银行存款 220
贷：主营业务收入 220
借：主营业务成本 99
存货跌价准备 101
贷：库存商品 200
因此，该销售对利润总额的影响金额=220-99=121（万元），选项B正确。
【解析】选项A，固定资产的日常维修直接计入当期损益，不影响固定资产的账面价值。
【解析】腾达公司应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，该项核电站的入账价值=250+25/1.140=250+25×0.（亿元）。
【解析】关于“专项储备”的会计处理：
（1）提取时
借：生产成本 40
贷：专项储备 40
（2）支付安全生产检查费，属于费用化支出，直接冲减专项储备
借：专项储备 2
贷：银行存款 2
购买的需要安装的安全防护设备先的通过“在建工程”归集，待达到预定使用状态后确认固定资产，同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。但至5月底安装工程仍在继续，因此甲公司2010年5月底“专项储备”的科目余额==1238（万元）。
【解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整固定资产价值，但是不调整原已经计提的累计折旧金额。
【解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值=（）-（150-600×150/0/2000）+500=1517.5（万元）。
【解析】日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。则2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额=720×2/5×10/12＋（720-720×2/5）×2/5×2/12=268.8（万元）。（注：双倍余额递减法里的折旧年度，不是具体的会计年度，是时间跨度的概念，即完整的12月，12个月的时间可以跨越2年。年数总和法里折旧年度的概念也是同样的道理）
【解析】将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日，即用于对外出租的当天。设备不能作为投资性房地产核算。
【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。
【解析】2011年该办公楼应计提的折旧额=（）÷25×3/12=24（万元），选项A正确。（注：投资性房地产到底该怎样计提折旧，主要看其实质是什么样的资产，如果其是建筑物，那么就遵循固定资产的折旧政策计提折旧，即当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；如果是土地使用权，就要遵循无形资产的折旧政策，即当月增加的无形资产，当月开始计提折旧）
【解析】处置时的会计处理
借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000
借：其他业务成本 2400
贷：投资性房地产 2400
借：资本公积——其他资本公积500（）
贷：其他业务成本 500
借：其他业务成本 100
贷：公允价值变动损益 100（）
因此，处置时点确认的其他业务成本==2000（万元）。
（注：以公允价值模式计量的投资性房地产，处置时点要将原持有期间存在的“资本公积——其他资本公积”、“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”。而且做题的时候一定要注意，题目的目的到底是什么，如果是处置时点对损益的影响，一定要清楚，是否存在“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”，因为该结转中借贷方都是损益类科目，属于损益类的内部结转，并不影响损益类的总金额）
【解析】东方公司处置时影响利润总额的金额=2100（处置收款金额）-2050（处置时账面价值）+10（租金收入）=60（万元）。
二、多项选择题
【答案】ABC
【解析】选项D，属于滥用会计估计，应当作为重大会计差错进行调整。
【答案】CD
【解析】选项A，固定资产减值准备已经计提，在持有固定资产期间不得转回；选项B，属于人为调整利润的错误做法。
【答案】ABC
【解析】选项A，借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”，使生产成本金额增加；选项B增加的资产数额比交易性金融资产账面价值多；选项C使持有至到期投资金额增加；选项D，借记“银行存款”，贷记“应收股利”，在资产内部之间发生变化，资产总额不变。
【答案】ABD
【解析】选项C，存货盘亏导致的待处理财产损溢不能给企业带来经济利益，不符合资产定义。
【答案】CD
【解析】选项A，出租无形资产取得的收益属于日常活动中确认的收入；选项B，利得与投资者投入资本无关；选项C，计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得；选项D计入资本公积（其他资本公积），属于直接计入所有者权益的利得。
【答案】BD
【解析】购入存货过程中支付给运输公司的运输费用（取得运输发票），可以按照发票金额的7%抵扣进项税，而不能全部计入外购存货的成本，选项A不正确；委托加工材料发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项C不正确。
【答案】ABC
【解析】工程物资并不是为在生产经营过程中销售或耗用而储备的，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能作为“存货”核算，选项D不正确。
【答案】CD
【解析】选项A和选项B，都表明大海公司的存货的可变现净值低于成本，而不是可变现净值为零。
【答案】ABC
【解析】用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
【答案】AC
【解析】工程项目完工前发生的工程物资盘盈，应冲减工程成本；固定资产的修理费用计入当期损益。
【答案】BC
【解析】固定资产改扩建期间不计提折旧，选项A不正确；经营租入固定资产的所有权在出租方，属于出租方的资产，由出租方计提折旧，选项D不正确。
【答案】AC
【解析】盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，计入当期损益。“制造费用”和“在建工程”不是损益类科目。
【答案】AB
【解析】报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方，固定资产更新改造过程符合资本化的支出直接记入“在建工程”科目。
【答案】ABCD
【答案】BCD
【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，后者两者兼而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时并对外出租，或用于资本增值才能称之为外购的投资性房地产，选项B、C、D不属于外购投资性房地产。
【答案】AC
【解析】采用公允价值模式计量的投资房地产不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理。已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式抓为成本模式。
【答案】AB
【解析】投资性房地产采用成本模式计量，本质是固定资产的按照固定资产的核算原则处理，本质是无形资产的按照无形资产的核算原则处理；采用公允价值模式进行计量的投资性房地产，无论其本质是无形资产还是固定资产，均不计提折旧。
【答案】ABD
【解析】自用的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日“投资性房地产”科目按照自用房地产的原值入账。
三、判断题
【答案】×
【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如投资者投入，增加股本和资本公积——股本溢价），因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。
【答案】×
【解析】企业的收入和费用，是由于企业的日常活动引起的，要计入当期损益，最后都会影响企业的利润总额；但是利得或者损失，可能直接计入企业的所有者权益，比如企业持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积等，是一项利得，但是并不影响企业损益，也没有影响企业的利润总额。
【答案】√
【答案】×
【解析】用于抵偿债务，应当视同销售，委托加工环节由受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。
【答案】√
【答案】×
【解析】企业确定存货的可变现净值时，应当考虑其持有目的。企业持有的材料，如果是专用用于生产产品的，材料的价值将体现在用其生产的产成品上。因此，在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值为基础，给定的材料的市场销售价格则为干扰项。
【答案】√
【答案】√
【答案】√
【答案】×
【解析】对于一般的固定资产而言，处置时发生的相关清理费先计入“固定资产清理”，最终以“固定资产清理”净额转入营业外收支，体现为固定资产的处置利得或者损失。对于特殊行业的特定固定资产，企业需要承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务，才有弃置费用，才需要计算现值，计入资产的成本，并确认预计负债，一般的固定资产不存在弃置费用。
【答案】×
【解析】盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
【答案】×
【解析】固定资产采用双倍余额递减法计提折旧的时候，在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，因此不是各年均不考虑预计净残值，而是开始的时候不考虑预计净残值的影响，在资产使用期限内的最后两年内要考虑预计净残值的影响。
【答案】×
【解析】用于出租的投资性房地产必须是企业拥有所有权的资产，大海公司经营租赁租入的厂房不属于大海公司的资产，当然不能作为投资性房地产进行核算。
【答案】√
【答案】√
四、计算分析题
长江公司的账务处理如下：
（l）购入工程物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用工程物资
借：在建工程 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料借：在建工程 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 880
（4）生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程 50 000
贷：生产成本（制造费用） 50 000
注：这里暗含了一个成本发生的过程，即借记“生产成本（制造费用）”，贷记具体支出。
（5）计提工程人员工资
借：在建工程 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：固定资产 765 680
贷：在建工程 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 811.97
贷：工程物资 40 000
（8）7月15日，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
日，固定资产已计提的折旧额=284 000×（1-3%）÷6×2=91 826.67（元）；固定资产的账面价值=284 000-91 826.67=192 173.33（元）。
借：在建工程 192 173.33
累计折旧 91 826.67
贷：固定资产 284 000
日至日，固定资产发生后续支出的会计分录借：在建工程
贷：银行存款
日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值=192 173.33＋=320000（元），因可收回金额为350 000元，所以完工的固定资产也无需计提减值。
借：固定资产 320000
贷：在建工程 320000
2011年折旧额=/8×9/12=60000（元）
2012年折旧额=/8×3/12+（000×2/8）×2/8×9/12=65000（元）
借：投资性房地产——成本 2 400
贷：开发产品 1 100
资本公积——其他资本公积 1 300
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
借：投资性房地产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
（3）日，出售时：
借：银行存款 2 800
贷：其他业务收入 2 800
借：其他业务成本 2 640
贷：投资性房地产——成本 2 400
——公允价值变动 240
借：公允价值变动损益 240
贷：其他业务成本 240
借：资本公积——其他资本公积 1 300
贷：其他业务成本 1 300
五、综合题
事项（1），黄河公司减值转回的数据不正确。
以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，即此处最多只能恢复黄河公司于2010年年末计提的金额，2010年黄河公司对该批库存A产品计提减值准备的金额=0（万元）。
因此，只能恢复减值150万元，正确的会计处理如下：
借：存货跌价准备——A产品 150
贷：资产减值损失150
事项（2），黄河公司将固定资产的减值转回的处理不正确。
固定资产的减值是在《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称资产减值准则）中规定的，资产减值准则中规定的资产发生的减值，一经计提，不得转回。
事项（3），黄河公司①、②的会计处理正确；③的处理错误。
处置固定资产导致的经济利益流入，对黄河公司而言是发生的非日常活动的利得，列示在“营业外收入”中，影响利润总额，不影响营业利润。
事项（4），黄河公司的会计处理不正确。
固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，应自变更日开始在未来期间适用，不应调整已计提的折旧。
2011年应计折旧额：
月折旧额=3 600/10/12×9=270（万元）
月折旧额=（3 600-3 600/10×2-270）/（20×12-2×12-9）×3=2 610/207×3=37.83（万元）
2011年应计折旧额=270+37.83=307.83（万元）
应当编制如下会计分录：
借：管理费用 307.83
贷：累计折旧 307.83
事项（5），黄河公司①②的会计处理正确；事项③④的会计处理不正确。
③中，黄河公司处置其持有的投资性房地产时，持有期间产生的“公允价值变动损益”应当转入“其他业务成本”，而非“其他业务收入”，黄河公司正确的会计处理如下：
借：公允价值变动损益 280
贷：其他业务成本 280
④中，黄河公司处置投资性房地产时，将持有期间的“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”，科目的借贷方都是损益类科目，属于损益类的内部结转，该结转不影响当期利润。因此，黄河公司上述处置投资性房地产的业务对黄河公司“利润总额”的影响金额=1 800-1 600=200（万元）。
模拟测试题（二套）
一、单项选择题
（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的
正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元
正确[答案]B
试题[解析]
该批商品的单位成本=（1 000×1.5+120）÷1 000=1.62（万元/件）。
2、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。该固定资产初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，（年限为40，利率为10%的复利现值系数为0.0221；年限为40，利率为10%的年金现值系数为9.7791），该项固定资产的入账价值为（）亿元。（计算结果保留两位小数）
正确[答案]B
试题[解析]
该项固定资产的入账价值=250+25/1.140=250+25×0.（亿元）。
3、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。
A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更
B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量
C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量
D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式
正确[答案]C
试题[解析]
企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量；投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式。
4、日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3 000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为8 000万元（与公允价值相等）。2011年度，A公司实现净利润1 000万元，无其他所有者权益变动。日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发1 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元，另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9 000万元（与公允价值相等）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。甲公司日进一步取得A公司股权投资时应确认的资本公积为（） 万元。
正确[答案]A
试题[解析]
合并日长期股权投资成本=9 000×65%=5850（万元），原25%投资合并日账面价值=3 000+1 000×25%=3250（万元），新增长期股权投资入账成本=5 850-3 250=2 600（万元），日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=2 600-1 000-50=1 550（万元）。
5、下列项目中，属于货币性资产交换的是（）。
A.以公允价值300万元的长期股权投资换取一台设备
B.以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价
C.以公允价值200万元的固定资产换取专利权
D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价
正确[答案]D
试题[解析]
支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和（或换入资产公允价值）的比例低于25%确定。选项D，货币性资产占整个交换公允价值的比例=30/（30+70）×100%=30%，大于25%，属于货币性资产交换。
6、A公司采用期望现金流量法预计资产未来现金流量，2012年年末，X设备出现减值迹象，其剩余使用年限为2年。该设备的现金流量受市场因素的影响较大，有关该设备预计未来2年每年的现金流量情况如下表所示：
单位：万元
业务好（20%的可能性） 业务一般（60%的可能性） 业务差（20%的可能性）
第1年 500 400 200
第2年 480 360 150
假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5%，已知部分时间价值系数如下：
5%的复利现值系数 0.0
假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，则X设备2012年年末的预计未来现金流量的现值为（）万元。
正确[答案]B
试题[解析]
在期望现金流量法下：
预计第1年的现金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380（万元）
预计第2年的现金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342（万元）
所以X设备的预计未来现金流量的现值=380×0..（万元）。
7、甲公司日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息4万元，日，A债券的公允价值为106万元，日，收到A债券2010年度的利息4万元；日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。
正确[答案]B
试题[解析]
甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+（106-100）+4+（108-106）＝11.5（万元）；
或者（现金流入-现金流出）=4+4+108-（104+0.5）=11.5（万元）。
8、根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项属于授予日的是（）。
A.日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商
B.日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件
C.日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票
D.日该协议获得股东大会或类似机构批准
正确[答案]D
试题[解析]
授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准
9、甲股份有限公司于日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为400万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为384.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2012年度确认的利息费用为（）万元。
正确[答案]D
试题[解析]
该债券2011年度确认的利息费用=384.65×6%=23.08（万元），日应付债券的账面余额=384.65+（23.08-400×5%）=387.73（万元），2012年度确认的利息费用=387.73×6%=23.26（万元）。
10、日，新华公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；日，厂房扩建工程验收合格；日，办理工程竣工结算；日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，新华公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。
正确[答案]A
试题[解析]
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
11、一般情况下，债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，计入（）。
A.营业外支出
B.管理费用
C.营业外收入
D.资本公积
正确[答案]C
试题[解析]
以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入。
12、日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为130万元。日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，A公司同意B公司用固定资产抵偿该笔货款。该固定资产在B公司的原价为200万元，已计提折旧80万元，计提减值准备20万元。在债务重组日的公允价值为100万元，A公司为该项债权计提了坏账准备5万元，并将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费，A公司应确认的债务重组损失为（）万元。
正确[答案]B
试题[解析]
A公司应确认的债务重组损失=（130-5）-100=25（万元）。
13、日，云南公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为80%。如果败诉，云南公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。日，云南公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。
正确[答案]D
试题[解析]
云南公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元）。
14、A公司2011年l2月10日与B公司签订产品销售合同。合同约定：A公司向B公司销售甲产品100件，单位售价200元（不含增值税），增值税税率为17%；B公司应在A公司发出甲产品后1个月内支付款项，B公司收到甲产品后4个月内若发现质量问题有权退货。甲产品单位成本为150元。A公司于合同签订当日发出甲产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，A公司估计甲产品的退货率为20%。至日止，上述已销售的甲产品尚未发生退回。A公司在2011年度财务报告对外批准报出前，甲产品尚未发生退回；至日退货期满时，2011年出售甲产品实际退货率为15%。A公司因销售甲产品对2011年度收入的影响金额是（）元。
正确[答案]D
试题[解析]
由于财务报告对外批准报出前甲产品尚未发生销售退回。故A公司因销售甲产品对2011年度收入的影响金额=100×200×（1-20%）=16 000（元）。
15、甲公司日签订一项建造合同，合同金额为1100万元。该合同为固定造价合同，签订合同时预计合同总成本为1000万元。工程于日开工，预计2013年3月完工。甲公司2011年实际发生成本320万元，结算合同价款400万元；2012年实际发生成本640万元，结算合同价款580万元。由于工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本上升为1200万元。日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。
正确[答案]C
试题[解析]
日完工进度=（320+640）÷1 200=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=（1 200-1 100）×（1-80%）=20（万元）。
二、多项选择题
（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的
正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
下列有关存货计量的相关表述中，
正确的有（）。
A. 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
B.企业预计的销售存货现金流量，就是存货的可变现净值
C.可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
D.如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的实际成本
正确[答案]A, C, D
试题[解析]
企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可销售状态还可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。
下列各项中，会影响固定资产成本的是（）。
A.特殊行业需要承担的环境保护和生态恢复等义务所产生的弃置费用
B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
C.为建造工程发生的管理费用、可行性研究费、监理费和负荷联合试车费
D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
正确[答案]A, B, C
试题[解析]
企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本，同时确认相应的预计负债；固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失应计入工程成本；企业以出包方式建造固定资产，其成本包括建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出；固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息，计入当期损益，不影响固定资产的成本。
下列各项中，影响资本公积的有（）。
A.企业将自用的土地使用权停止自用转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值
B.直接计入所有者权益的利得和损失
C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值
D.存在减值迹象的持有至到期投资，减值迹象消失，转回计提的减值损失
正确[答案]A, B, C
试题[解析]
存在减值迹象的持有至到期投资，减值迹象消失，转回计提的减值损失时，通过“资产减值损失”。
在同一控制下的企业合并中，合并方取得的长期股权投资与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，可能调整（）。
A.盈余公积
B.资本公积
C.营业外收入
D.利润分配——未分配利润
正确[答案]A, B, D
试题[解析]
按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
日，甲公司以5 600万元购入乙公司50%的普通股股权，能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制，并准备长期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。
乙公司日的所有者权益账面价值总额为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为9 200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值均相同。该批存货的成本为1 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2 200万元。乙公司日宣告并分配现金股利300万元；乙公司2012年实现净利润800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。下列有关甲公司的会计处理
正确的有（）。
A.对乙公司长期股权投资发生的法律咨询费应计入当期管理费用
B.长期股权投资初始投资成本为5 620万元
C.对于乙公司日宣告分派的现金股利，应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值
D.日长期股权投资的账面余额为5 690万元
正确[答案]B, C, D
试题[解析]
合并以外方式取得长期股权投资，发生的法律咨询费应计入长期股权投资的入账价值，选项A错误确；长期股权投资的初始投资成本=5 600+20=5 620（万元），选项B
正确；权益法核算时，对于被投资方宣告分配的现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值，选项C
正确；日长期股权投资的账面余额=5 620-300×50%+[800-（2 200-1 000）×30%]×50%=5 690（万元），选项D正确。
下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。
B.长期股权投资
C.使用寿命有限的无形资产
D.使用寿命不确定的无形资产
正确[答案]A, D
试题[解析]
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试。
企业预计资产未来现金流量时，应当综合考虑的因素有（）。
A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
D.内部转移价格应当予以调整
正确[答案]A, B, C, D
企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理
正确的有（）。
A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记
B.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）
C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本
D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积（其他资本公积）中累计的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目
正确[答案]A, B, D
试题[解析]
会计处理如下：
①回购股份时
借：库存股（回购股份的全部支出）
贷：银行存款
同时在备查簿中登记
②确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日）
借：成本费用类科目
贷：资本公积——其他资本公积
③职工行权
借：银行存款（企业收到的股票价款）
资本公积——其他资本公积（等待期内资本公积中累计确认的金额）
——资本溢价（差额）（或贷方）
贷：库存股（回购的库存股成本）
下列项目中，属于借款费用的是（）。
A.外币借款发生的汇兑损失
B.借款过程中发生的手续费
C.发行公司债券发生的溢价
D.发行公司债券溢价的摊销
正确[答案]A, B, D
试题[解析]
发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
下列业务中，不能确认收入的有（）。
A.甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。该种新产品已交付买方，货款已收讫
B.甲公司属于房地产开发商，甲公司将住宅小区销售给客户后，接受客户委托管理住宅小区物业，并按月收取物业管理费
C.乙公司属于软件开发公司，乙公司销售某成套软件给客户后，接受客户委托对该成套软件进行日常管理
D.甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由乙公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施
正确[答案]A, D
试题[解析]
选项B，甲公司接受客户委托管理住宅小区物业是与住宅小区销售无关的另一项提供劳务的交易，甲公司没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，要确认销售收入；选项C，乙公司接受客户委托对成套软件进行日常管理，是与成套软件销售无关的另一项提供劳务的交易，乙公司没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，要确认软件销售收入。
三、判断题
（本题型共10题，每小题1分，共10分。）
重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。 （）
正确[答案]对
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的总额确定。 （）
正确[答案]错
试题[解析]
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。
企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入当期损益。 （）
正确[答案]错
试题[解析]
企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入当所有者权益（资本公积——其他资本公积）。
对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。 （）
正确[答案]对
企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。 （）
正确[答案]错
试题[解析]
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，而是于每年年末进行减值测试。
企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。（）
正确[答案]错
试题[解析]
企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
以现金结算的股份支付，在资产负债表日后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平。 （）
正确[答案]对
与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 （）
正确[答案]错
试题[解析]
与重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。 （）
正确[答案]错
试题[解析]
符合条件的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 （）
正确[答案]对
四、计算分析题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，甲公司给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为75万元。10月15日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。12月1日由于产品质量问题，A公司退回了该批商品。
（2）甲公司本年度委托某商店代销商品一批，代销价款为300万元。本年度收到该商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的70%，该商店按代销价款（不含增值税）的10%收取手续费。该批商品的实际成本为180万元。已销商品货款尚未收到。
（3）甲公司本年度采用订货方式销售给B公司一台自产设备，销售价款为100万元，B公司已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为40万元，其中包括直接人工费20万和材料费20万。
（4）甲公司采用以旧换新方式销售给C公司产品2台，单位售价为20万元，单位成本为6万元；同时收回2台同类旧商品，每台回收价为2万元（不考虑增值税），款项已存入银行。
（5）甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售C产品100件，销售价款合计300万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为80万元。
（6）12月1日，甲公司与D公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为D公司建造安装两台电梯，合同价款为2 000万元。按合同规定，D公司在甲公司交付商品前预付价款的30%（不含增值税），其余价款在甲公司将商品运抵D公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵D公司，预计于次年1月20日安装全部完成。该电梯的实际成本为1 200万元，预计安装费用为40万元。
（7）12月1日，甲公司销售给E公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，商品成本为160万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于日将所售商品购回，回购价为240万元（不含增值税）。
（8）甲公司本年度12月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡给F公司8年，8年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费600万元，款项已收存银行。让渡收费权的8年期间，道路的维护由F公司负责。
要求：编制甲公司2010年与上述经济业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确[答案]
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 75
贷：主营业务成本 75
借：发出商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 245.7
贷：主营业务收入 210
应交税费——应交增值税（销项税额） 35.7
借：主营业务成本 126
贷：发出商品 126
借：销售费用 21
贷：应收账款 21
借：银行存款 117
贷：预收账款 117
借：生产成本 40
贷：原材料 20
应付职工薪酬 20
借：银行存款 42.8
库存商品 4
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
借：银行存款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 　 　80
月末确认估计的销售退回：
借：主营业务收入 3
贷：主营业务成本 0.8
预计负债 2.2
借：银行存款 600
贷：预收账款 600
借：发出商品 1200
贷：库存商品 1200
（7）12月1日发出商品时：
借：银行存款 234
贷：其他应付款 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：发出商品 160
贷：库存商品 160
回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。
每月摊销额=（240-200）/4=10（万元）
借：财务费用 10
贷：其他应付款 10
借：银行存款 　 　 600
贷：其他业务收入　　 600
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期股权投资有关的业务：
（1）甲公司于日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该专利权的账面原价为1 500万元，已计提摊销300万元，当日的公允价值为1 300万元；库存商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为600万元。
（2）日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4 000万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用固定资产的账面原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1 500万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。
（3）日，甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司，乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日达到预定可使用状态，投入使用。甲公司该机器设备的成本为500万元，未计提存货跌价准备，销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
（4）2012年度，乙公司实现净利润1 000万元，期末其持有的可供出售金融资产公允价值下跌使资本公积减少300万元（估计为暂时性下跌）。
假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。
（1）计算甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制甲公司2012年度取得乙公司长期股权投资的会计分录。
（2）计算甲公司2012年年末应确认投资收益的金额，并编制相应的会计分录。
（3）计算甲公司2012年年末对乙公司长期股权投资的账面价值。
正确[答案]
（1）初始投资成本=1 300+600×（1+17%）=2 002（万元）。
会计分录：
借：长期股权投资——成本 2 002
累计摊销 300
贷：无形资产 1 500
营业外收入 100
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 550
存货跌价准备 50
贷：库存商品 600
应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=4 500×30%=1 350（万元），低于初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。
（2）乙公司2012年度调整后的净利润=1 000-[1 500-（2 000-1 000）]/10-[（800-500）-（800-500）/5×6/12]=680（万元）。
甲公司2012年年末应确认的投资收益=680×30%=204（万元）。
会计分录：
借：长期股权投资——损益调整 204
贷：投资收益