试题内容甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于日委托证券公司以50000万元的价格，发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，另支付相关费用150万元。该可转换公司债券期限为5年，每年1月5日支付上年利息，票面年利率为4％。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转换价格为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股数。其他相关资料如下：(1)日，甲公司收到发行价款50000万元，并支付发行费用150万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于日达到预定可使用状态并交付使用。(2)日，该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用(为简化计算，假定实际利率为6%)；②每年年末计得债券利息和确认利息费用；③2007该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的年金现值系数为0.743；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算甲公司日应计得的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3)编制甲公司日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4)计算日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。(5)编制甲公司日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(&应付债券&科目要求写出明细科目)参考答案：(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=573+50000×4％×4．．8(万元)应计入资本公积的金额=．8=4210．2(万元)借：银行存款50000& & 应付债券-可转换公司债券(利息调整)4210．2& 贷：应付债券-可转换公司债券(面值)50000& & & 资本公积-其他资本公积4210．2应冲减负债部分的发行费用=150÷5．8=137．37(万元)应冲减权益部分的发行费用=150-137．37=12．63(万元)借：应付债券-可转换公司债券(利息调整)137.37& & 资本公积-其他资本公积12．63& 贷：银行存款150(2)日应付利息=50000×4％=2000(万元)，应确认的利息费用=(4．37)×6％=2739．15(万元)(3)借：在建工程2739．15& 贷：应付利息2000& & & 应付债券-可转换公司债券(利息调整)739．15(4)转换日转换部分应付债券面值和应付利息之和=()×40％=20800(万元)转换的股数=20(万股)(5)借：应付债券-可转换公司债券(面值)20000& & 资本公积-其他资本公积10．2-12．63)×40％]& 贷：股本2080& & & 应付债券-可转换公司债券(利息调整)10．2+137．37-739．15)×40％] & & &资本公积-股本溢价18155．66
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试题库 第1题：2008年A公司为建造一座厂房发生如下相关经济业务：(1)日厂房动工兴建，预计日建造完工。(2)日为该厂房的建造向银行专门借款3000万元，款项已划入A公司账户，当日开始计息，该项借款年利率为12％，期限3年，每年付息到期还本。(3)2008年工程建造期间占用了两笔一般借款，具体如下：①日向甲银行长期贷款，借款期限为3年，本金为1800万元，年利率为6％，每年1月1日付息，到期一次还本；②日向乙银行长期贷款，借款期限为5年，本金为1500万元，年利率为8％，每年1月1日付息，到期一次还本。(4)2008年支出如下：①1月1日，支付工程物资购买价款和增值税1800万元；②2月1日，支付工程建造^员职工薪酬200万元；③3月1日，该工程领用自产建材一批，成本为1800万元，其中原材料成本为1500万元，当初购买该批原材料时的增值税进项税额为255万元，该产品计税价格为3200万元，增值税税率为17％；④3月31日，为本月该项工程领用的自产建材交纳增值税289万元；假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，全年按360天计算。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0．5％，于每月月末收取。要求：(1)计算2008年1月至3月该项工程的相关资产支出，填入表中(见答案)；(2)计算A公司2008年1月份的利息资本化金额和费用化金额，并做相关的账务处理；(3)计算A公司2008年2月份的利息资本化金额和费用化金额，并做相关的账务处理；(4)计算A公司2008年3月份的利息资本化金额和费用化金额，并做相关的账务处理。
答案解析与讨论：
试题库 第2题：A公司于日经临时股东大会批准，决定建造一栋写字楼，有关资料如下：(1)日向银行借入专门借款4000万元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。(2)除专门借款外，工程建设期间另占用了两笔其他借款，一笔为日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为12％，每年12月1日付息；另一笔为日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为9％，每年12月31日付息。(3)由于审批、办手续等原因，写字楼于日才开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1500万元。工程建设期间的支出情况如下：日：500万元；日：3800万元；日：2400万元：日：1000万元；日：3000万元。工程于日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于日～11月30日连续停工4个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；(2)计算2009年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(答案金额以万元为单位)
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试题库 第3题：某股份有限公司日从银行取得年利率为8％、期限为2年的专门借款1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于日正式动工兴建。至日．已发生资产支出883万元，专门借款2006年取得的利息收入30万元，2007年取得的利息收入为1万元。日从银行取得1年期一般借款1000万元，年利率为6％。假定不考虑借款手续费。2007年度2月1日起与固定资产购建有关的资产支出资料如下：(1)2月1日，支付购买工程物资款702万元(含支付的增值税进项税额102万元)。(2)3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8．5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。(3)4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税8．5万元。(4)9月1日，支付购买工程物资款234万元(含支付的增值税进项税额34万元)。(5)10月1日，支付建造资产的职工工资20万元。(6)11月1日，支付购买工程物资款44万元(含支付的增值税进项税额6．39万元)。该工程项目于4月30日至8月31日发生非正常中断，但于11月30日达到预定可使用状态。要求：计算该工程项目于2007年度应予以资本化的金额(金额单位用万元表示)。
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甲公司2009年至2010年的有关资料如下：(1)日，甲公司溢价发行5年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为8％。实际利率为5％，利息按年于每年年末支付，实际发行价格为1149．86万元，另支付发行费用20万元。款项已全部收存银行。(2)2010年初，甲公司拟建造一座办公楼，预计工程期为2年，甲公司于日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息按年于每年年末支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0．5％，利息按年于每年年初收取。(3)工程采用出包方式，于日动工兴建，日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至日该项工程才恢复施工。(4)2010年7月，因工程方案发生变动，该项工程实际支出超过原工程预算，建设期间占用了甲公司2009年初发行公司债券。2010年有关支出具体如下：①1月1日支付工程进度款2000万元；②月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款300万元。(5)截至日，工程尚未完工。甲公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。要求：(1)编制甲公司2009年所发行公司债券的相关会计分录；(2)计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额；(3)计算2010年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；(4)编制甲公司2010年的相关会计分录(计算结果保留两位小数)。
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下；(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)
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第10章投资项目财务评价PPT.ppt 145页
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第10章投资项目财务评价PPT
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10.1 投资项目财务评价原理
10.2 投资项目财务基础数据与参数的估算
10.3 投资项目财务效益和费用的估算
10.4 投资项目财务报表分析
10.5 投资项目财务盈利能力与偿债能力分析
10.6 案例分析;10.1 投资项目财务评价原理;;10.1.3 步骤
分析项目财务基础数据和参数；
分析财务评价基本报表；包括项目投资财务现金流量表、权益（资本金）财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、财务计划现金流量表、利润与利润分配表、资金来源与运用表、借款还本付息计划表和资产负债表等。
分析财务效益评价指标；
进行不确定性分析和风险分析；
编写财务评价报告，作出项目财务评价最终结论。;;2、税费与税率
1）销售税金及附加与增值税、所得税的估算
销售税金及附加是根据商品买卖或劳务服务的流转额征收的税金，属于流转税范畴，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加。
增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
所得税是指企业所得税。;消费税估算
——是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种价内流转税。
——税目：以特定的消费品（如烟、酒、化妆品、护肤品、珠宝首饰、摩托车、小汽车、汽车轮胎、汽油、柴油、鞭炮焰火等11种商品）作为课税对象。
——税率有从价定率和从量定额两种：
从价定率：应纳消费税税额=销售额*税率；
从量定额：应纳消费税税额=销售量*单位税额 ;;;城市维护建设税估算
——是为扩大城市维护和建设的资金来源而征收的一种税。
——是以纳税人实际缴纳的流转税额（增值税、消费税和营业税税额）为计税依据征收的一种税。
——税率按纳税人所在地区实行差别税率：
项目所在地为市区的，税率为7%；
项目所在地为县城、镇的，税率为5%；
项目所在地为乡村或矿区的，税率为1%。
——计算公式：
城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税） ×税率 ;;增值税估算
——计算公式为：
增值税应纳税额=销项税额—进项税额
销项税额=销售额×增值税率
=销售收入（含税销售额）/（1+增值税率）×增值税率
进项税额=外购原材料、燃料及动力费/（1+增值税率）×增值税率
应纳所得税税额=（利润总额-弥补亏损）*税率;;4、项目计算期和生产负荷：
项目计算期：包括建设期和生产经营期。
建设期可按项目的合理建设工期或预计的建设进度确定；
生产经营期是指综合折旧寿命期，一般工业项目的生产期应根据项目的产品寿命期、主要工程和设备的使用寿命期、主要技术的寿命期等因素综合考虑确定。
生产负荷，也称生产能力利用率，一般用百分比（%）表示。一般按项目投产期和达产期（即100%达到设计生产能力的正常生产年份）分别设定生产负荷。
5、财务基准收益率
——是指部门（行业）的平均利润率，衡量各行业建设项目应达到的投资效果和在财务上可行的最低要求。;10.2.3 评价的原则和要求
1、原则：
符合国家、地方和部门（行业）的现行法规和条例的规定，严格执行国家有关各项规章制度和财税政策；
遵守费用和效益计算口径对应一致的可比性；
基础资料来源可靠、真实；
财务数据在时间上需有同期性；
财务数据要合理、科学和适用，估算得出的各项财务数据能符合客观实际，具有实用性与科学性。;;10.3 投资项目财务效益和费用的估算;10.3.2
销售收入的估算
——是指项目投产后在一定时期内（通常是一年）销售产品或提供劳务所得的收入。
——估算公式为：
销售收入=产品销售单价×年销售量
如果项目的产品种类比较多，分别计算每一种产品的年销售收入，然后汇总；
如果产品部分销往国外，则应首先计算外汇收入，然后折算为人民币，最后与内销收入合并，求得项目的年销售收入总额。
编制“销售收入、销售税金及附加估算表”。
;10.3.3
生产成本费用的估算
1、生产成本费用的含义及分类
——是以货币形式表现产品在生产经营过程中所消耗的生产资料和劳动价值，即项目在生产经营期内支出的各种费用。
分类：
按成本计算范围分为单位产品成本和总成本费用；
按财务评估的特定要求分为总成本费用和经营成本；
按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本。;2、总成本费用估算
——是指项目在一定时期内（一般是一年）为生产和销售产品而花费的全部成本费用。主要包括：生产成本和期间费用。
生产成本——由生产过程中消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用构成。
直接材料——项目生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、
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第10章投资项目财务评价要点
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工程经济学─第五章 10.1 投资项目财务评价原理 10.1.1
概念 ——是根据国家现行财税、金融、外汇制度、市场价格体系的有关规定，从项目（企业）的财务角度分析、计算项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，计算财务评估指标，对可行性研究报告中有关项目的基本生存能力、盈利能力、清偿能力和抗风险能力进行分析评估，据以判断项目的财务可行性，明确项目对投资主体的价值贡献，为项目投资决策提供科学依据。 10.1.2
目标 项目的基本生存能力——项目是否有足够的净现金流量（净收益）维持正常运营； 项目的盈利能力；静态、动态； 项目的偿债能力； 项目投资的抗风险能力。 10.1.3 步骤 分析项目财务基础数据和参数； 分析财务评价基本报表；包括项目投资财务现金流量表、权益（资本金）财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、财务计划现金流量表、利润与利润分配表、资金来源与运用表、借款还本付息计划表和资产负债表等。 分析财务效益评价指标； 进行不确定性分析和风险分析； 编写财务评价报告，作出项目财务评价最终结论。 10.1.4 财务评价方法 1、现金流量分析法 净现金流量=年销售收入-年经营成本-年销售税金-年固定资产投资费用-年流动资金+回收的固定资产残值+流动资金回收 2、财务盈利性分析：静态和动态 3、有无对比法。
财务评价的作用？ 10.2 投资项目财务基础数据与参数的估算 10.2.1 概念 ——是指在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务基础数据进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务基础数据估算表格的工作。 ——是项目财务分析、国民经济分析和风险分析的基础和重要依据。
10.2.2 内容 ——包括项目主要投入物和产出物的财务价格、税率、利率、汇率、计算期、生产负荷、固定资产折旧率、无形资产和递延资产摊销年限及财务基准收益率等。
1、财务价格：应采用以现行市场价格体系为基础的预测价格。 进行盈利能力分析时，主要目的是衡量项目的投资盈利水平，因此，生产经营期内各年采用的预测价格，是在建设期初基年的物价总水平的基础上预测的，只考虑相对价格变化的实价，而不考虑物价总水平的上涨因素。 进行偿债能力分析时，生产经营期内各年预测价格，除考虑相对价格的变动外，还要考虑通货膨胀因素。 2、税费与税率 1）销售税金及附加与增值税、所得税的估算 销售税金及附加是根据商品买卖或劳务服务的流转额征收的税金，属于流转税范畴，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加。 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 所得税是指企业所得税。 消费税估算 ——是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种价内流转税。 ——税目：以特定的消费品（如烟、酒、化妆品、护肤品、珠宝首饰、摩托车、小汽车、汽车轮胎、汽油、柴油、鞭炮焰火等11种商品）作为课税对象。 ——税率有从价定率和从量定额两种： 从价定率：应纳消费税税额=销售额*税率； 从量定额：应纳消费税税额=销售量*单位税额
营业税估算 ——是对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化教育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。 ——税目、税率，共9个；（P170） ——计算公式为：
应纳税额=营业额×税率 资源税估算 ——是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 ——征收范围：矿产品（包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品）和盐（包括固体盐、液体盐）。 ——公式为：
应纳税额=应税产品课税数量×单位税额 城市维护建设税估算 ——是为扩大城市维护和建设的资金来源而征收的一种税。 ——是以纳税人实际缴纳的流转税额（增值税、消费税和营业税税额）为计税依据征收的一种税。 ——税率按纳税人所在地区实行差别税率： 项目所在地为市区的，税率为7%； 项目所在地为县城、镇的，税率为5%； 项目所在地为乡村或矿区的，税率为1%。 ——计算公式：
城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税） ×税率
教育费附加估算 ——是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种费用。 ——1986年开始在全国开征，计算公式为：
应纳教育费附加额=实际缴纳的（消费税+增值税+营业税）税额×3% 增值税估算 ——计算公式为：
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