高新技术企业享受研发费用加计扣除优惠政策的10大陷进
高新技术企业认定享受研发费用加计扣除优惠政策的10大陷进一、研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？财税〔号规定：政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不仅仅高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策，换言之，只要符合条件，非高新技术企业也有机会享受税收优惠哦，符合条件的科技型中小企业享受的研发费用加计扣除也可享受优惠！二、研发费用的会计核算、高新技术企业认定以及加计扣除的归集口径一样吗？研发费用的归集存在三个口径，分别是会计核算口径、高新技术企业认定口径、加计扣除税收规定口径，差别如下：三、餐饮服务业加大新菜品研发力度，同时建立中央厨房，能享受研发费用加计扣除吗？根据财税〔号，新菜品研发不属于可以适用加计扣除的研发活动，同时餐饮业属于加计扣除的限制性行业，所以餐饮业新菜品研发不能适用加计扣除优惠政策。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。四、创意设计活动也不属于财税〔号规定的“研发活动”，能享受研发费用加计扣除吗？财税〔号规定：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可进行税前加计扣除。创意设计活动，是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。五、万一研发失败了，但是研发费用已经发生了，能享受研发费用加计扣除吗？国家税务总局公告2017年第40号规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。六、既符合小型微利企业所得税优惠条件，又符合研发费加计扣除优惠条件，能同时享受吗？财税〔2009〕69号&规定：企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。所以说，符合条件的企业可以同时享受小型微利企业企业所得税和研发费用加计扣除的税收优惠。七、跨年度研发项目的研发费用是在发生当年加计扣除还是项目完结后一次性加计扣除？跨年度研发项目的研发费用允许在发生当年加计扣除，无需待项目完结后一次性加计扣除。八、当年符合条件但未享受加计扣除优惠可以追溯享受吗？财税〔号规定：企业符合研发费用加计扣除条件而在日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。九、委托研发的研发费用可以享受加计扣除吗？财税〔号规定：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。十、取得政府补助能否享受加计扣除？企业取得政府补助，税务处理时将其作为应税收入的，用于支出所形成的研发费用可以加计扣除；税务处理时将其作为不征税收入的，用于支出所形成的研发费用不允许税前扣除。
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2016年深圳企业研究开发资助申请指南
发布时间： 16:41:24 点击：4773
2016年截至8月末，为贯彻落实市委市政府支持企业建立研发准备金制度，对其按规定支出，符合加计扣除政策，且属于《国家重点支持的高新技术领域》的研发项目，经审核后，按研究开发实际投入，予以一定比例、最高1000 万元的事后支持”政策。
一、审批内容
各有关单位：
为贯彻落实市委市政府《关于促进科技创新的若干措施》（深发〔2016〕7 号）中第21条“支持企业建立研发准备金制度，对其按规定支出，符合加计扣除政策，且属于《国家重点支持的高新技术领域》的研发项目，经审核后，按研究开发实际投入，予以一定比例、最高1000 万元的事后支持”政策。现开展企业研究开发资助计划申报工作，具体见《企业研究开发资助申请指南》，请符合申请条件的企业，按照指南要求进行申报。
二、设定依据
中共深圳市委、深圳市人民政府印发《关于促进科技创新的若干措施》的通知（深发〔2016〕7号）。
三、审批数量及方式
审批数量：有数量限制，受本年度财政预算安排总量控制。
审批方式：自愿申报、专家评审、审批机关审定。
四、审批条件
（一）在深圳市依法注册、具有独立法人资格的企业，或深汕特别合作区内的深圳企业；
（二）企业已建立研发支出台账；
（三）销售收入2000万元以上企业已建立内部研发机构；
（四）企业开展的研发活动应符合《国家重点支持的高新技术领域》所规定的范围。
五、申请材料
（一）登录深圳市科技业务管理系统（业务申请->市科技创新委->科技政策->研发资助）在线填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件；
（二）企业营业执照复印件；
（三）组织机构代码证复印件；
（四）法人代表身份证复印件；
（五）税务登记证复印件；
（六）上年度财务审计报告（注册未满一年的可提供验资报告）复印件；
（七）上年度完税证明复印件；
（八）研发项目登记材料（项目登记模块打印PDF文档）；
（九）税务部门办理可加计扣除税收优惠证明材料（已办理加计扣除的企业提供）；
（十）建立内部研发机构证明材料（销售收入2000万元以上企业须提供）；
（十一）其他证明材料，如企业资质证书、知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等（自主选择提供）。
企业在申请前需先登录深圳市科技业务管理系统（业务申请->市科技创新委->科技政策->项目登记）进行研发项目登记。
以上材料一式二份，复印件需加盖申请单位公章，A4纸双面打印/复印，非空白页（含封面）需连续编写页码，装订成册（胶装），在书脊处注明公司名称及申请年度。
六、申请表格
本指南规定提交的表格，登录深圳市科技业务管理系统在线填报。
七、审批受理机关
（一）受理机关：深圳市科技创新委员会。
（二）受理时间：（按申报顺序，分批处理）：
网络填报受理时间：7月1日至8月20日。
书面材料受理时间：7月1日至8月22日。
（三）联系人：刘颖、张月光（102195）。
（四）受理地点：市民中心行政服务大厅12-14号窗口。
八、审批决定机关
深圳市科技创新委员会深圳市财政委员会。
九、审批程序
申请人网上申报——向市科技创新委提交申请材料——组织专家评审（或审计）――送统计部门核对数据——市科技创新委会同市财政委审定——社会公示——市科技创新委、市财政委共同下达资助资金。
十、审批时限
每年一次，成批处理。
十一、审批证件及有效期限
证件：批准文件。
申请单位在收到批准文件之日起1个月内办理资金拨付。
十二、审批的法律效力
申请人凭批准文件获得深圳市科技研发资金资助。
十三、收费
十四、年审或年检
说明：我委从未委托任何单位或个人为项目申报单位代理申报事宜，请项目申报单位自主申报。我委将严格按照有关标准和程序受理，不收取任何费用。如有任何中介机构和个人假借我委领导和工作人员名义向申报单位收取费用的，请知情者即向我委举报。
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第A22版：体育/杂拌
标 题 导 航
第A01 : 头版
第A02 : 开眼
第A03 : 高考
第A04 : 六月论剑 聚焦2017高考
第A05 : 六月论剑 聚焦2017高考
第A06 : 六月论剑 聚焦2017高考
第A07 : 政点
第A08 : 政点
第A09 : 社会
第A10 : 专版
第A11 : 政治群英镑
第A12 : 城区
第A13 : 城区
第A14 : 南山周刊
第A15 : 寻找身边的美
第A16 : 福彩
第A17 : 今日财富/吃货圈
第A18 : 分类广告
第A19 : 娱乐/焦点
第A20 : 娱乐
第A21 : 文化空间/动向
第A22 : 体育/杂拌
第A23 : 体彩
第A24 : 中国时局
一、南山区吕先生来电咨询：请问企业研发费用加计扣除相关规定是怎样的？
企业研发费用可享税前加计扣除优惠
许娇蛟 申丽娜 杨双宁
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移动税务局
移动税务局
地税局申小姐回答：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在日至日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 研发费用的具体范围包括： （一）人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 （二）直接投入费用。 1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 （三）折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （四）无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 （五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 （六）其他相关费用。 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他费用。 二、福田区高小姐来电咨询：企业在业务宣传活动中随机向顾客赠送礼品如何代扣代缴个人所得税？ 地税局申小姐回答：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： （一）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （二）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （三）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、宝安区赵先生来电咨询：我公司员工个人购买了商业保险，请问在计算缴纳“工资、薪金所得”项目个人所得税时，支付的商业保险费用能否税前扣除？ 地税局杨先生回答：可以扣除。 自日起，国家将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。 2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。 适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 因此，员工个人购买的商业保险费符合上述扣除限额的，可以在计算工资薪金项目个人所得税税前扣除。 （许娇蛟 申丽娜 杨双宁） 下期预告 6月14日将介绍个人所得税等热点内容。如何申请研发费用加计扣除?
导读：如何申请研发费用加计扣除？申请享受研发费加计扣除政策有三个环节，项目确认、项目登记和加计扣除，具体内容请参考下文。
如何申请研发费用加计扣除?企业享受研发费加计扣除政策有三个环节，分别为项目确认、项目登记和加计扣除。项目确认是指企业享受研发费加计扣除政策的项目，须由当地政府科技部门或经信委进行审核，由其鉴别研发项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔号)和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)规定的内容，并向企业出具《企业研究开发项目确认书》。项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核、登记并出具《企业研究开发项目登记信息告知书》。加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费，备案后享受税法规定的研发费加计扣除优惠。需要说明的是，企业办理项目确认、项目登记两个程序时，可以合并处理。申请研发费用加计扣除有哪些步骤?(1)初审。向科技或经贸部门提交初审材料，审核是否属于研究开发项目。
每年12月31日前报送本年度研究开发项目初审材料，未通过初审的研究开发项目，不得享受。(2)鉴证。通过初审的研究开发项目，其年度研究开发费用的真实性、合法性与公允性须经有资质的中介机构进行鉴证，并出具年度研究开发费用鉴证报告。(3)向主管税务机关申请年度研究开发费的加计扣除。企业应在年度纳税申报期内(每年5月31日前)向税务机关提交以下材料：①通过初审的企业研究开发项目审查表(附件1);②企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表(附件3);③经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。以上就是会计学堂小编为大家整理的关于如何申请研发费用加计扣除的全部内容了，企业享受研发费加计扣除政策有三个环节，获取更多财务知识，请持续关注会计学堂网的更新。
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