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会计信息化条件下企业内部控制研究【开题报告】
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毕业论文（设计）开题报告题 目: 会计信息化条件下企业内部控制研究专 业: 会计学一、选题的背景、意义 （一）背景 会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。&&&&会计信息化带来的影响并非都是积极的，会计信息化条件下由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜。&&&&近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。&&&&利用会计信息化进行舞弊造成的危害比传统的手工做账大得多。&&&& 这些利用会计信息化进行舞弊的案件引起社会各界人士对会计信息化的关注，与会计信息化存在密切关系的内部控制受到会计信息化的影响，因此对会计信息化条件下内部控制的分析也逐渐开始得到重视。&&&& 日起实施的新《企业内部控制――基本规范》中，第四十一条明确规定: 企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。&&&&企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。&&&&这充分说明在会计信息化条件下企业的内部控制存在很多问题。&&&&本文正是在这一背景下，展开对会计信息化条件下企业内部控制的研究。&&&& （二）意义 信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个角落，企业信息系统的运作环境和运行方式发生了深刻变革。&&&&信息化技术给会计工作提供了崭新的手段，电子计算机数据处理技术在会计领域得到越来越广泛的应用。&&&&会计信息化给企业带来的不仅仅是管理手段上的革新，更是管理理念和管理方式上的变革。&&&&会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，我国政府十分重视对内部控制的研究，并发布了内部控制的基本规范，促进了企事业单位内部控制的建立和完善。&&&&但是很多企业没有认识到会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，他们只知道花钱购买会计软件或构建会计信息系统，却又不重视这些会计信息系统的内部控制建设，导致使用这个系统以后信息失真，企业经营失败。&&&& 因此，在信息技术迅速发展的今天，对信息化条件下的内部控制进行深入研究，对企业的内部控制制度不断地调整、改善，对保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行具有非常重要的意义。&&&&二、相关研究的最新成果及动态 内部控制的研究国外起步较早1934年，美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”Internal Accounting Control System这一概念。&&&&内部控制作明确 定 义 是 在 1936 年 发 布 的 《 独 立 公 共 会 计 师 对 会 计 报 表 的 审 查 》ExaminationFinancial Statements by Independent Public Accountants。&&&&内部控制被定义为:为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。&&&&该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊。&&&& COSO 报告提出了内部控制五个要素:控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。&&&&在美国对会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。&&&&目前美国国内有上百家公司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。&&&& 大多数学者都发现，会计信息的质量影响内部控制。&&&&Lambert，Richard，LeuzChristian， Verrecchi，Robert E.v（2007）发现会计信息质量影响一个公司资金成本，高质量的会计信息可以降低公司的资金成本，减少损失。&&&&降低内部控制的风险。&&&& 我国学者借鉴国外学者的方法，对会计信息化条件下的企业内部控制进行系统研究。&&&&讨论主要集中于会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响；内部控制对信息化的反作用影响分析；会计信息化条件下企业内部控制存在的问题以及完善会计信息化条件下企业内部控制的措施。&&&&（一）会计信息化的特征 会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，从孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延展:一方面是开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息:另一方面是应用会计信息，用于企业内部和企业外部。&&&&因而， 《会 会计信息化具有了诸多新的特征。&&&&计信息化对内部控制的要求》 、 （汤宇东，2006）《浅谈新形势下会计信息化对企 （胡光华，2009）认为会计信息化有以下特征:渐进性即会业内部控制的影响》计信息化是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计全面而又多层次的信息化；全面性即会计信息化具有全面参与和全面发展的综合发展过程；开放性、智能性和多元性。&&&&（二）会计信息化对企业内部控制的影响 企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口与有关外部系统如银行、税务、经销商等相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对内部控制造 （肖宇亮，2009）成了一定的影响。&&&&《浅议会计信息化内部控制管理》 、和《会计信息化环境下完善企业内部控制的对策》 、 （崔琳，2010）《企业信息化过程中内 （骆良彬，张白，2008）和《企业信息化与内部控制关系研究》部控制问题研究》（郭庆，胡娟，2007）认为会计信息化对企业内部控制带来以下影响:一是对内部控制环境的影响:改变企业组织模式，改变了交易授权；二是对风险评估的影响:风险评估的难度加大，会计信息资源的失真风险，会计信息系统的运行风险，会计信息系统用户的舞弊风险；三是对内部控制活动的影响:改变了企业的业务流程和具体控制点；四是对信息与沟通的影响:解决了“信息孤岛”问题，改变了信息与沟通的模式使得信息与沟通更加有效；五是对监督的影响:监督范围扩大，监督难度加大。&&&&（三）内部控制对信息化的反作用影响分析 会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。&&&&在企业会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化的影响也不同。&&&&《企业信息化与内部控制关系研究》（郭庆，胡娟，2007）《会计信息化环境在企业内部的控制分析》 、 （汤丽刚，2010）这两位学者认为这些影响可以大致分为三个方面:一是企业原有的内部控制基础将影响企业信息化进程；二是信息化进程中企业内部控制将影响信息化的质量和效率；三是内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响。&&&&（四）会计信息化条件下企业内部控制存在的问题 信息技术波及各行各业，信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。&&&& （王棣华，杜晋贤，2008）《企 《浅析会计信息化与企业内部控制》 、业信息化过程中内部控制问题研究》 、 （骆良彬，张白，2008）《浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策》 、 （郭妍，2008）《会计信息化对内部控制的 （闫萍，2009）和《会计信息化环境下企业内部控制问题研究》影响及对策研究》（叶孙发，2009）认为主要存在以下问题:一是风险的增加。&&&&会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风险；二会计信息易于伪造。&&&&会计信息的处理过程不能人为参与，会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性；三是控制环境更加复杂。&&&&会计信息化条件下组织控制的复杂化和道德准则控制的复杂化使得会计环境更加复杂；四是会计信息化条件下数据安全性和保密件差；五是身份识别与权限控制不合理，职责分离执行不力；六是相关人员信息化水平不高，风险意识和职业判断能力不足。&&&&（五）完善会计信息化条件下企业内部控制的措施 会计信息化条件下内部控制还面临很多问题，很多学者对完善会计信息化条件下企业内部控制提出了建议。&&&&《企业信息化过程中内部控制问题研究》（骆良彬，张白，2008）作者认为企业应优化控制环境，完善风险管理机制，建立良好的控制活动，建立良好的信息沟通系统，完善监督管理机制。&&&&在《会计信息化环 （崔琳，2010）中作者认为企业内部控制制度应境下完善企业内部控制的对策》渗透于公司治理结构和企业管理体系，健全信息化会计档案管理制度，合理进行人员岗位设置，加强风险管理意识，同时加快安全产品的研究。&&&&《企业信息化与 （郭庆，胡娟，2007）中笔者认为企业应从公司治理的高度，内部控制关系研究》实施信息技术治理。&&&&加强信息系统控制，实施信息系统审计。&&&&加强人力资源管理，完善内部控制的基础环境。&&&& 综合国外国内的研究发现，会计信息化给企业内部带来了积极影响，同时在信息化条件下企业内部控制面临很多挑战，需要企业采取措施去规避。&&&&本文在分析会计信息化条件下企业所存在的问题，并针对这些问题，提出会计信息化条件下改进企业内部控制的建议和具体措施。&&&&三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标 （一）研究内容及方法: 1、会计信息化的理论基础。&&&&阐述会计信息化的涵义、特征及其表现做一个系统的论述。&&&& 2、会计信息化对内部控制环境的影响、对风险评估的影响、对内部控制活动的影响、对信息与沟通的影响、对监督的影响。&&&& 3、论述内部控制对会计信息化产生的反作用，理清两者之间存在的相互关系。&&&& 4、探讨当前会计信息化条件下企业内部控制存在的种种问题。&&&& 5、针对这些问题，提出会计信息化条件下改进企业内部控制的建议和具体措施。&&&& 主要采用规范研究方法，通过文献阅读，掌握会计信息化的理论基础，会计信息化的含义、特征。&&&&综合运用会计学、审计学的理论知识，分析会计信息化对内部控制五个要素的影响，内部控制对会计信息化的反作用，会计信息化条件下企业内部存在的问题，并提出会计信息化条件下改进企业内部控制的建议和具体措施。&&&& （三） 研究难点: 在分析会计信息化条件下企业内部控制的现状的基础上，指出会计信息化条件下企业内部控制面临的挑战。&&&& 内部控制理论本身结构庞杂、内容繁多，本文只能根据主观判断选择部分会计信息化条件下内部控制产生的问题进行分析研究，不可能全面的涉及。&&&& （四） 预期达到的目标: 望通过毕业论文的撰写能够对对会计信息化条件下企业内部控制进行系统的研究。&&&&对会计信息化给企业内部控制带来的影响以及会计信息化条件下内部控制存在问题进行较深入的研究，提出相应的应对措施。&&&& （五） 技术路线 会计信息化的理论基础 会计信息化的特征及其表现形式 会计信息化对内部控制的影响 对 对 对 对 对 内 风 内 信 监 部 险 部 息 督 控 评 控 与 的 制 估 制 沟 影 环 的 活 通 响 境 影 动 的 的 响 的 影 影 影 响 响 响 内部控制对会计信息化的反作用 会计信息化条件下内部控制面临的主要问题 会计信息化条件下内部控制的改进意见 研究结论四、论文详细工作进度和安排 ― 完成毕业论文选题 ― 完成文献综述、开题报告及外文翻译 ― 完成毕业论文初稿，确定实习单位 ― 毕业实习，修改论文 ― 毕业论文定稿 ― 毕业论文答辩五、主要参考文献1 骆良彬，张白.企业信息化过程中内部控制问题研究J.会计研究，2008， 5:69-75.2 艾文国，王亚鸣．企业会计信息化内部控制问题研究J．中国管理信息化， -16．3 白玉双．电算化环境下企业内部控制的完善D.吉林大学，2008.4 王棣华.浅析会计信息化与企业内部控制J.会计之友上旬刊，2008， 34:51-52．5 政洪涛，张颖．企业内部控制学M.东北财经大学出版社，．6 胡光华．浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响J．会计师，2009， 7:81-82．7 崔琳．会计信息化环境下完善企业内部控制的对策J．现代经济信息，2010， 3:73-74．8 叶松发．会计信息化环境下企业内部控制问题研究J．全国商情．经济理论 研究，2009，（24）:60-61．9 汤宇东．会计信息化对内部控制的要求J．经贸财会，-128. （4）10 苏惠芹．浅谈会计信息化下的企业内部控制J． 统计与咨询，2009， : 44-45．11 树友林．会计信息化环境下企业内部控制调查与分析J．财会通讯理财 版 ，2007，（8）:38-39． （2）12 胡凌云．会计信息化环境下的内部会计控制J．审计与理财，2009， : 52-52．13 汤丽刚．会计信息化环境在企业内部的控制分析J．今日科苑，2010，（8）: 145．14 肖宇亮．浅议会计信息化内部控制管理J．知识经济，1-102．15 郭庆，胡娟．企业信息化与内部控制关系研究J．广西财经学院学报，2007， （3）:P71-75．16 郭妍．浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策J．中小企业管 理与科技 ，2008，（27）:22-22．17 李毅．试论会计信息化舞弊的防范与内部控制的建设J．中国市场 ，2008， （48）:88-89．18 闫萍．会计信息化对内部控制的影响及对策研究J．会计师，2009， 6:81-82.19王振东，张辉．会计信息化条件下加强企业内部控制的探讨J．内蒙古科 技与经济，2006，（23）:68-69．20 陈正，王墨潇，张扬帆．试论会计信息化环境下的企业内部控制体系J．中 国外资，-81.21 Schaefer，JamesPeluchette Joy V. Internal Control: Test Your KnowledgeJ. Journal of Accountancy，.22 Lambert ， Richard ， Leuz Christian ， Verrecchi ， Robert E. Accounting Information， Disclosure，and the Cost of CapitalJ.Journal of Accounting Research .
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论会计信息化下的内部控制完善措施
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会计信息化背景下如何加强企业的内部控制时间： 来源：未知 作者：4号编辑 本文字数：3334字
　　目前，会计信息化在我国企业中已经逐步展开工作，会计信息化就是传统的会计工作和现代化的信息技术结合。企业财务开展会计信息化能够有效提高企业的经营活动和企业的财务管理工作。随着企业管理的加强，企业内部控制工作不断深化，在会计信息化的大环境下，企业内部控制对企业实现现代化经营，实现利润最大化，推动企业进一步发展都有巨大的现实作用。但是我国企业实施会计信息化的效果并不理想，如何在会计信息化的环境下加强企业内部控制管理是很多企业管制的问题。
　　一、会计信息化下企业内部控制的特点
　　1.全面性在会计信息化下企业的内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。
　　2.经常性内部控制不是阶段性、突击性的工作，它涉及各种业务的日常工作和各种管理职能的经常性检查考核。
　　3.潜在性不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。
　　4.关联性企业的内部控制，彼此之间相互关联，一种控制行为成功与否都会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能导致另一种控制的加强、减弱或取消。
　　二、会计信息化对企业发展的影响
　　1.转变企业内部控制方式
　　改革开放以来，在我国企业的内部控制管理中，内部控制的管理方式一直受到传统计划经济的影响和制约。传统的会计管理方式是通过分割财务工作人员权利来实现内部控制。会计信息化系统摒除了传统会计的缺陷，具有独特的优势，能够将企业的会计信息进行统一集中处理，这样就大大削弱了传统会计的组织控制功能。由此一来，会计信息化管理对企业内部控制方式实现转变，他能够通过计算机和网络实现对数据的收集处理，传统的会计工作大部分都有计算机处理，所以企业的内部控制方式发生了根本性的转变。
　　2.强化企业内部管理，扩大内部控制的范围
&&& 企业实行会计信息化对企业内部控制的影响除了转变企业内部控制的方式，还能够不断扩大企业内部控制的范围。在企业的发展过程中，在传统的会计核算方式下，企业的内部控制往往局限于企业内部的问题审查，相比较而言，实施会计信息化的企业内部控制范围明显增加，除了对企业进行基本的内部控制，还能够加强对企业信息系统开发、数据控制以及其他方面的控制。随着电子信息技术的不断发展，企业的外部信息和内部信息交换频繁，在会计信息化的环境下，企业虽然扩大了内部控制的范围，但是也在无形中增加了企业内部控制的难度。
　　3.改善企业内部控制手段
　　企业实施会计信息化，对企业内部控制管理手段的转变也起到很大的影响。传统的会计工作是人力工作为主，企业内部控制手段单一，但是在会计信息化的背景下，企业的会计工作转为以计算机为主，企业的内部控制也相应地结合计算机工作。会计信息化是一个比较完善的工作程序，该程序在设计之初就包含很多审计工作线索，同时还增加了很多电脑程序中的控制系统。在会计信息化的影响下，企业的各个工作系统都会加快性能的改革，也就是说信息化程度越高，企业能够采用的控制程序就越多，越便于企业加强内部控制。
　　4.增加企业内部控制风险
　　传统的会计核算方式通过分化工作人员的权利实现对企业的内部控制，然而会计信息化使用的是计算机核算，较传统的会计核算方式非常开放，虽然提高了企业内部控制，但是在一定程度上也为企业管理带来一定风险。从企业的内部控制角度来看，所谓的开放性指的是在管理技术，管理制度以及管理标准方面的开放。具体来说，就是企业通过网络建设和信息通讯技术开发，为企业会计信息化和企业内部控制提供技术方面的支持。但是企业实施会计信息化就增加了内部控制的复杂性，也就相当于增加了企业管理的风险。所以说，企业实施会计信息化就需要增加企业的风险控制和风险管理，保证企业的正常经营。
　　三、会计信息化背景下如何加强企业的内部控制
　　1.营造良好的政府宏观环境
　　企业实施会计信息化管理，其实施环境非常重要。近几年，我国市场经济体制逐渐完善，政府不断加强职能转变，这对企业发展营造一个良好的宏观环境起到非常关键的作用。企业加强内部控制管理，顺应政府职能的转变，这样才能是企业的会计信息化顺利开展，同时还能够加强企业的内部控制工作，满足企业的发展需求。此外，保证企业正常经营的宏观环境还包括法律环境，结合我国的相关法律，企业可以采取三方面的措施：第一，以我国现行法律为基础，建设适应企业内部控制和经营管理需求的外部环境。第二，虽然会计信息化已经逐步在企业实施，但是企业仍然不能放松对会计信息化系统的开发，一遍适应时代的发展需求。第三，企业需要通过明确的法律制度来规范企业信息化管理，同时要在会计信息化的背景下加强企业内部控制管理。
　　2.加强行业的自律性
　　企业管理不仅需要一个良好的外部环境，同样需要一个和谐的竞争环境。在行业自律方面，负责开发企业管理软件的企业需要形成一定的行业自律性，不断推进行业的自律管理，通知根据行业发展=规律，制定有效的管理机制，在行业中形成一个相互监督、互相管理科学管理制度，促进行业自律性的提高，进而能够促进企业的内部控制管理，基本实现自我控制管理，最终实现企业的可持续发展。此外，企业还应该单独设立部门或者指定一个机构负责协调企业内部控制管理工作和其他日常管理工作。
　　3.健全企业内部控制
　　在实行会计信息化的企业中，企业会计环境发生了很大变化，健全企业内部控制，应结合企业自身的特点，建立符合企业实际情况的会计信息化在企业内部控制的应用吴锡坚 汕头市达濠市政建设有限公司摘 要：随着信息科技的发展，企业面对的市场竞争更加激烈，企业在经营的过程中也逐渐意识到会计信息化的重要性。但是会计信息化在我国兴起的时间不长，不论是理论还是经验都非常欠缺，而在企业的现代化管理中，内部控制是企业管理的必要手段。如今，在会计信息化的大环境下，怎样加强企业的内部管理，如何做好企业的内部控制已经成为企业亟待解决的问题。文章将从会计信息化的内部控制体系。企业根据《会计法》及相关法规制度，建立起一整套内部控制制度。具体而言，就是要根据不兼容权限必须分离原则、相互制约原则、安全保密原则、内部防范原则，加强和完善对计算机会计系统的各部门和人员的管理和控制，包括组织机构的设置、责任划分、监督管理、档案管理等，构筑严密的企业内控体系，达到企业内部控制相互牵制、互相监督的目的。
　　4.完善企业风险机制
&&& 对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展，因此，完善企业风险机制是内部控制作用发挥的关键。建立基于信息化的风险管理机制，要把握好三个方面的内容，第一，系统操作控制。企业会计信息化，应明确规定各用户的安全级别，按照授予的权限对系统进行操作。第二，系统维护控制。必须定期对系统软硬件进行检查、维护和升级，以确保系统的安全。第三，信息化会计档案管理的控制。在企业信息化下，会计档案的保管也发生了质的变化，应定期对会计档案进行检查和备份。
　　四、总结
　　会计信息化下加强企业内部控制具有长期性和复杂性。企业的内部控制直接影响到企业的生存与发展，就我国企业目前的内部控制而言，在会计信息化背景下，加强企业内部控制，应必须从根本上认识到健全完善自身内部控制的必要性，塑造政府宏观环境、加强行业组织自律、健全企业内部控制和完善企业风险机制，不断探索会计信息化下加强企业内部控制的措施，只有这样，才能加强企业经营管理，促进现代企业又好又快地发展。
　　参考文献：
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　　[5]王保国。管理会计应用中的问题及对策[J].对外经贸财会，2006（03）。
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　　[7]顾菲菲。管理会计面临的问题及其在企业中的应用[J].散装水泥，2006（01）。
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　　[10]黄晓曼，邓钠。管理会计理论在我国企业中应用的现状、原因及对策[J].内蒙古科技与经济，2005（19）。
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企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策
　　［摘要］ 内部控制是现代企业管理体系中必不可少的重要手段，加强企业内部控制对于保证会计信息的真实性、准确性与完整性，维持企业各项工作的有序进行以及提高企业经济效益等，都有着相对积极的重要作用。然而，随着现代信息技术在企业会计处理中的深入应用，企业会计信息化的发展对企业内部控制的基本内容和控制手段也都形成了一定的影响。那么，结合实际来看，企业会计信息化的应用使其内部控制出现怎样的缺陷与不足，而基于对企业运营、管理和发展的整体考虑，现代企业又应当如何在会计信息化的环境下推进自身内部控制的有效完善，以下主要从这两个方面对企业会计信息化内部控制中的问题及对策加以分析和探讨。中国论文网 /3/view-3160978.htm　　［关键词］ 企业；会计信息化；内部控制　　1 企业会计信息化内部控制中存在的问题　　根据２００９年我国财政部门所印发的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》来看，现代企业应根据我国国家信息化发展的基本战略要求，推进其会计处理工作的信息化建设。但随着现代企业会计处理对信息技术的全面应用，企业的内部控制环境因此而发生相应的转变，传统内部控制的观点、内容、控制方法以及控制程序等也受到较大的冲击，传统内部控制工作因会计信息化而面临着新的挑战与困境。归纳来看主要表现在2个方面。　　1.1 内部控制执行效力不足，维护过程存有风险　　从内部控制管理及控制方面来看，基于职责分离的执行不到位，信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加，维护过程因此而存有一定的风险。具体来看，企业会计处理实现信息化之后，财务人员在岗位职责的分工方面并不明确，信息系统中各种越权操作的可能性有所增加；同时，传统的签名或者是盖章处理被转换成为信息系统的授权文件或者是各种口令，而存放在计算机系统内部的口令具有被他人窃取或者是破译的可能性，这样一来，企业内部控制工作将存有较大的隐患，使企业面临机密泄露或者是会计数据丢失的重大风险。内部控制的效果与质量也将因此而大打折扣。　　1.2 系统的安全性与保密性相对不足，无法满足内部控制的基本要求　　在企业会计的信息化系统当中，不同的会计信息是以各种数据文件的方式被记录在磁性的存储介质当中，因此实际应用中，这些数据信息很容易被篡改、增删、伪造或者是恶意地破坏，而终却一点改变的痕迹都没有留下；与此同时，会计信息化软件系统所提供的包含取消、反过账、复核以及反结账等功能，通常会使会计数据在经过处理之后更加的灵活、可变，复核及登账后便可对有关的凭证与账簿内容进行直接性的修改；而结账之后则不能够对该月的凭证与账簿进行修改或者是再输入，这种情况下，凭证与账簿的管理与控制将基本失效。因此，由于系统控制方面数据保密性与安全性的不足，以及软件既有功能的不适应性，企业内部控制工作无法在信息化的条件下得到有效开展。　　基于会计信息化对企业内部控制的以上两点影响，企业内部控制的整体效果出现明显的不足，而内部控制的失效则对企业的运营、管理和发展形成一定的威胁。因此，现代企业必须在实践中结合信息化的基本条件，对内部控制工作进行必要的调整与完善。　　2 企业会计信息化环境下内部控制的完善对策　　要在会计信息化的条件下对现代企业内部控制中面临的问题进行有效解决，切实提升企业内部控制的有效组织与落实，以下几点意见与对策可供选择与借鉴。　　2.1 对企业内部控制环境进行完善　　对内部控制环境的完善要求企业在内部建立起适当的组织机构与职责分工体制，并通过部门的设置、人员的分工以及岗位的职责划分等，来形成内部的监督机制，以期在相互制约的基础上实现内部控制的基本目的。在会计信息化的环境中，基于企业员工在价值观念、道德伦理以及工作态度等方面的转变，企业需要建立起与会计信息化相适应的信念规范与规章制度，解决信息时代企业组织结构存在的制约性影响；与此同时，还应注重对内部管理人员进行控制观念和信息观念的培养，以期在对企业信息化建设、内部控制和企业整体发展进行理顺的良好内部控制条件下，推进企业内部控制工作的有序开展。　　2.2 对企业风险管理机制进行完善　　对于风险管理机制的完善需要企业从以下3个方面着手进行调整：　　第一，信息系统中数据的输入与输出必须经过必要的授权，在保证信息输入准确无误的基础上，通过必要的控制手段对信息的输出过程进行全面监控与管理；　　第二，企业需要对进出机房的人员进行全面登记，并对日志性质的文件进行安全性的检查与评估；　　第三，企业需要定期对系统的软件及硬件系统进行必要的检修与维护，并对检查过程中所发现的各种问题进行准确的记录，并在最短的时间内找到有效的解决途径加以完善。　　2.3 对企业内部控制活动进行规范　　基于计算机信息系统在现代企业会计工作中的广泛应用，管理部门对于信息系统所输出的各种数据及报表等此类会计信息的依赖性不断提升，因此在推进会计信息化条件下企业内部控制制度的过程中，企业必须对信息系统的技术水平进行综合考虑，突破传统独立反映与检查的内控模式，利用实时控制的基本思路，通过相应的技术手段将内部控制功能嵌入到会计信息系统当中，采用统一的口径与方式来对内部控制活动进行规范。　　2.4 对企业信息沟通系统进行完善　　信息沟通系统的构建与完善要求现代企业从3个方面对现有的内控工作进行改善：　　（1）企业信息化的战略性规划需要与企业整体的发展战略结合在一起，在充分重视信息系统开发和构建的基础上，保证信息系统能够与内部的职能部门信息实现高度的吻合；　　（2）企业内部各个部门需要根据信息系统的实际需要来对信息进行识别与使用，并以此为基础进行信息的收集、加工与处理，并将信息及时传递给相关管理人员；　　（3）企业还需要通过对内部控制框架的基本组建，来对内部法人治理结构进行完善，对会计及相关信息的责任制度进行制定，使其在明确自身责任的基础上，及时获取、交换其在进行控制、管理与执行工作时所需的相关信息，进而保证内部控制的有效性和准确性。　　2.5 对企业内部控制审计进行强化　　内部控制审计也是信息化条件下企业提升内部控制水平的必要举措。实践中，企业需要在设立审计部门的基础上，定期或者不定期地对会计信息系统进行必要的审查。而这种审查的内容在信息化的条件下也更加多样。对会计资料的审查、对会计信息系统账务处理进行审查、对机内数据以及书面资料的一致性进行审查、对数据保存的合法性与安全性进行审查、对系统运行的有效性进行审查，这些审查工作都包含在信息化条件下企业内部控制审计的范畴之内。需要审计人员在实践中进行合理且全面的把握，避免因审计不到位而造成内部控制的缺失。　　3 结 论　　总之，现代企业会计处理的信息化发展是一种顺应潮流的必要举措，同时也是企业实现现代化管理的基本途径。但会计的信息化发展同时也为企业内部控制工作的开展带来一定的困难与挑战。因此，为保证企业内部控制的有效性，维持企业运营、管理和发展的稳定与健康，现代企业就必须在全面考虑信息化应用的基础上，对内部控制工作进行必要的调整，以期通过有效的内部控制，对企业财产安全的保障以及决策依据的提供等工作奠定良好的基础，切实在激烈的市场竞争中，推进企业的可持续发展。　　　　主要参考文献　　［１］徐益强．信息化在企业内部控制建设中的应用分析［Ｊ］．新会计，２０１２（２）． ［２］马科文．浅议企业信息化条件下内部控制的创新［Ｊ］．中国管理信息化，２０１２（５）．　　［３］钟卫国．浅析信息化条件下企业会计内部控制［Ｊ］．现代商业，２０１２（３）．　　［４］郑琼，李晓雄．企业内部控制体系在信息化管理下的改进［Ｊ］．商业会计，２０１２（２）．　　［５］胡小杰．会计信息化环境下如何加强企业内部控制［Ｊ］．成功：教育，２０１１（２０）．
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