委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税为什么不能计入成本_百度知道
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税为什么不能计入成本
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　　1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。　　2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。　　3、相关规定和计算方法：　　委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　有同类消费品销售价格的：　　应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率　　没有同类消费品销售价格的，按组价计税：　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）　　符合复合计税办法的：　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）　　委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发[号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发[号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税[2006]33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税：　　(1) 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。　　(2) 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。　　(3) 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。　　(4) 以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。　　(5) 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。　　(6) 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；　　(7) 以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；　　(8) 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；　　(9) 以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；　　(10) 以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；　　(11) 以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。　　上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为　　应纳税额=销售额×税率－委托加工应税消费品已纳税款　　委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款–期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
夜摹降临察
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委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”的借方，准予扣除。
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要的，各交各的，但已经交的消费税可以扣除。对于用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品的，可以按当期生产领用数量计算准确扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰属于可扣除范围。
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外购已税消费品用于连续生产应税消费品
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　　1、适用的税收政策： 　　用外购已税消费品连续生产应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 　　注1：仅限于税法中所列举的11条.具体参见教材p126 　　注2：对于委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品也同样适用，也是11条。 　　2、计算公式：P127 　　（1）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×适用税率 　　（2）当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品买价 　　（3）外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款以及运杂费等）。　　3、会计处理： 　　【例1】 　　（1）某化妆品厂将外购A化妆品加工成B化妆品（消费税税率均为30％），该厂2007年6月份外购3吨A化妆品，增值税专用发票注明的买价为每吨3000元，当月运回并验收入库。 　　借：原材料　　　　　　　　　　9000 　　　　应交税费D应交增值税（进）1530 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　10530 　　（2）该厂生产车间领用A化妆品2吨用于加工B化妆品，单价3000元。 　　借：生产成本　　　　　　　　　4200 　　　　应交税费D应交消费税　&　1800 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　6000 　　（3）该厂销售B化妆品5吨，单位售价5000元（不含税），收到转账支票。 　　借：银行存款　　　　　　　　　29250 　　　　贷：主营业务收入&　　　　　　　25000 　　　　　　应交税费D应交增值税（销）　4250 　　（4）应纳消费税＝25000×30％＝7500（元） 　　借：营业税金及附加　　　　　7500 　　　　贷：应交税费D应交消费税　　　　7500 　　（5）实际上交消费税==5700（元） 　　借：应交税费D应交消费税　　　　5700 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　5700 　　（6）纳税审查：假设企业生产车间领用2吨A化妆品用于加工B化妆品，单价3000元，其会计处理为：　　借：生产成本　　　　　　　　　6000　　　 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　6000 　　◎存在问题：未计算可以抵扣的消费税，多计了生产成本。 　　◎调账方法：分摊比例为3：5：2 　　借：应交税费－应交消费税　　　1800 　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　540 　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　900 　　　　　　本年利润（以前年度损益调整）　　　360 　　涉税影响：消费税多缴1800元；应调增应纳税所得额360元。 　　【例2】 　　（1）某酒厂将外购薯类酒精（消费税税率5％）勾兑成薯类白酒（消费税税率20％），该厂6月份外购3吨酒精，增值税专用发票注明的买价为每吨3000元，当月运回并验收入库。 　　借：原材料　　　　　　　　　　9000 　　　　应交税费D应交增值税（进）　1530 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　10530 　　（2）该厂生产车间领用酒精2吨用于勾兑白酒，单价3000元。 　　借：生产成本　　　　　　　　　6000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　6000 　　（3）该厂销售薯类白酒5吨，单位售价4000元（不含税），收到转账支票。 　　借：银行存款　　　　　　　　　23400 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　20000 　　　　　　应交税费D应交增值税（销）　3400 　　（4）应纳消费税＝20000×20％＝4000（元）（不考虑定额税） 　　借：营业税金及附加　　　　　4000 　　　　贷：应交税费D应交消费税　　　4000 　　（5）实际上交消费税＝4000（元） 　　借：应交税费D应交消费税　　　　4000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　4000
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本人准备报14年注税, 在233网校上做章节练习, 请问那些练习是根据14年的书出的吗
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从商业企业购买的应税消费品再加工，能否抵扣购进消费税
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在12366的解答中看到一个问题，不理解，还请各位大师帮助
从商业企业购进燃料油可否抵扣已交消费税
8:38　国税总局　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　【问题】
　　以燃料油为原料的成品油生产企业从商业企业购进燃料油（取得增值税专用发票）用于连续生产汽柴油和液化气，请问：1、因商业企业不是燃料油消费税的纳税人，是否可以抵扣原料已交的消费税？2、抵扣时应当提交哪些证明？3、用于液化气的原料是否可以抵扣消费税？已经抵扣的，如何计算转出？
　　【解答】
　　根据《财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）规定：
　　“三、以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。”
　　根据《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函[号）规定：
　　“二、关于消费税税款抵扣的管理
　　（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。”
　　根据上述规定，贵公司从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
& && & 按上述规定，只要从商业企业购进应税消费品，用于连续生产应税消费品德，都可以抵扣此部分已纳的消费税税款。
& && & 但在2011版的注册会计师-税法教材中，P116中明确说明，允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进和进口环节已缴纳消费税的消费品，从境内商业企业采购的消费品一律不能抵扣消费税。
而且按《北京市国家税务局转发国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知的通知》（京国税发[号）第二条规定，“经请示总局明确，通知第二条规定，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，取得《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发［2006］49号，市局以京国税发［号转发）第四条第（一）款规定列举范围内消费税税款抵扣凭证的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。”
上述说法相互矛盾，不只是哪种说法正确，还请各位大师指点！
还请各位大师指教呀！！！
我觉得消费税能不能抵扣只在生产环节，所以从商业企业购进的应税消费品不能抵扣其已纳消费税。
从商业企业购买已经缴纳的消费税，那应该就是金银首饰或是卷烟批发吧，其他的应该是不能考虑了。
应该可以抵扣，重要的是是否是用于连续加工应税消费品！
补充一下，根据中级2012年考试用书，第P339第(3)点，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税无消费品已纳消费税税款。
记得2012年CPA 《税法》中消费税扣税范围仅限于从“生产企业购进”、“进口”、“委托加工收回” 不包括从商业企业购进
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用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()
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多项选择题 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有( )。
A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟
B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品
C.用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品
D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石
E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
正确答案：A、B、D、E
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