出售固定资产清理科目分录怎么做？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-23 13:12 标签： 固定资产清理科目

固定资产清理的会计处理及举例说明 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款 原材料

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理

贷：营业外收入——处臵固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：

借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理

[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工

厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 260000 累计折旧 140000 贷：固定资产 40000 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060 （3）取得变价收入 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 （4）计算交纳的营业税

应交纳的营业税＝40000〓5％＝2000元 借：固定资产清理 2000

贷：应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款 160000 贷：固定资产清理 160000

结转固定资产清理净损益

货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金 贷：现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金

③撤销或减少备用金时 借：现金

贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出 贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购

贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法

①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后)

第二章 存货 1材料 （1）取得

①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到

借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款

借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款

贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废），

借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果③材料已到，月末发票账单未到 金

借：其他应付款 贷：应付账款－暂估应付账款

其他业务支出（消费税） 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再贷：应交税金－增（销） 处理

应交税金－应交消费税 （2）发出

其他业务收入（押金部分） 平时登记数量，月末结转

⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 借：原材料

贷：原材料 贷：其他业务支出（出租） ⒉委托加工物资 营业费用（出借）

①发出委托加工物资 ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 借：委托加工物资 )首发，转载请保留网址和出处！

固定资产报废的会计分录

固定资产报废的会计分录来源 杨帆的日志 1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理1从账面转出借固定资产清理原值-折旧借累计折旧贷固定资产2结转净损失借营业外支出贷固定资产清理原值-折旧1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。注以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。如果有计提减值准备的1、报废时借固定资产清理累计折旧资产减值损失贷固定资产2、发生清理费用借固定资产清理贷银行存款或现金3、获得清理收入出售应税固定资产 不动产除外需要缴纳增值税借银行存款或现金贷固定资产清理应缴税费-应交增值税 销项税额增值税问题解答国税函【1995】288号规定企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税一是属于企业固定资产目录所列货物;二是企业按固定资产管理，并确已使用过;三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029 号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。固定资产的出售报废毁损等处置的会计分录处理来源上海会计网 编辑上海会计网 发布时间 查看次数6128 企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。对于上述事项在进行会计核算时，应按规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。具体包括以下几个环节（一）固定资产转入清理。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。（二）发生的清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款” 、 “应交税费 应交营业税”等科目。（三）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款” 、 “原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。（四）保险赔偿等的处理应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。（五）清理净损益的处理。固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出 处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出 非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。【例1】甲公司出售一座建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理（1）将出售固定资产转入清理时借固定资产清理 1000000累计折旧 1000000贷固定资产 2000000 （2）收回出售固定资产的价款时借银行存款 1200000贷固定资产清理 1200000（3）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为60000（％）元借固定资产清理 60000贷应交税费 应交营业税 60000（4）结转出售固定资产实现的利得时借固定资产清理 140000贷营业外收入 非流动资产处置利得 140000【例2】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元.报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应作如下会计处理（1）将报废固定资产转入清理时借固定资产清理 50000累计折旧 450000贷固定资产 500000（2）收回残料变价收入时借银行存款 20000贷固定资产清理 20000（3）支付清理费用时借固定资产清理 3500贷银行存款 3500（4）结转报废固定资产发生的净损失时借营业外支出 非流动资产处置损失 33500贷固定资产清理 33500 【例3】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生的清理费用20000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1500000元，尚未收到赔款。丙公司应作如下会计处理（1）将毁损的仓库转入清理时借固定资产清理 3000000累计折旧 1000000贷固定资产 4000000（2）残料入库时借原材料 50000贷固定资产清理 50000（3）支付清理费用时借固定资产清理 20000贷库存现金 20000（4）确定应由保险公司理赔的损失时借其他应收款 1500000贷固定资产清理 1500000（5）结转毁损固定资产发生的损失时借营业外支出 非常损失 1470000贷固定资产清理 -4-24 1420 teresa_s|二级假设固定资产原值120000 元,已计提折旧40000元借固定资产清理 80000累计折旧 40000贷固定资产 120000如果固定资产报废还取得一笔收入,假设这笔收入是2000元则 借 银行存款 2000贷 固定资产清理 2000最后在做一笔借营业外支出 78000贷固定资产清理 000如果固定资产报废没有收入或收入更大大于80000元则你也应该会了吧-2 2303 cherry_mi|一级第一，固定资产转入清理借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产第二，发生清理费用 借固定资产清理贷银行存款、应交税费等第三，出售收入和残料处理借银行存款、原材料等贷固定资产清理第四，保险赔偿借其他应收款、银行存款等贷固定资产清理第五，清理净损益的处理生产经营期间的正常损失借营业外支出－处置非流动资产损失贷固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害造成的非正常损失借营业外支出－非常损失贷固定资产清理固定资产处理后的净收益借固定资产清理贷营业外收入|三级1.先转固定资产清理借固定资产清理固定资产净值借累计折旧已提折旧贷固定资产帐面原值2.支付相关税费借固定资产清理贷银行存款等3.残值借银行存款或现金等贷固定资产清理4.按固定资产清理帐户余额转营业外支出收入借营业外支出贷固定资产清理 0819 cxl8120|六级固定资产转入清理借固定资产清理累计折旧贷固定资产如果报废后有变卖收入借银行存款、现金等贷固定资产清理最后结转固定资产清理损溢借营业外支出贷固定资产清理 或 借固定资产清理 贷营业外收入出售、报废和毁损的固定资产都要通过一个“固定资产清理”的科目。首先，注销原值，举例某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495 机器已提折旧800 元。会计分录 （1）先注销固定资产和折旧借固定资产清理 495机器 400 累计折旧 800 贷固定资产 1200 （2）收回价款 借库存现金 900 贷固定资产清理 495机器 900 （3）结转净收益 借固定资产清理 495机器 500 贷营业外收入 处理固定资产净收益 500



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各位老师，我公司2013年12月购入一台电脑7499元，残值374.95元，现在公司即将注销，这台电脑该如何处理呢？已计提折旧1978.9元。假设卖6000元，分录怎么做呢？另外公司印花税有哪几种？分别是怎么算的呢？我看下要不要补印花税。
有过注销经验的老师不妨说下还有其他要注意的吗？谢谢！

印花税税 目 税率（税额） 一、

0.3‰ 二、加工承揽合同 0.5‰ 三、建设工程勘察、设计合同 0.5‰ 四、建筑、安装工程承包合同 0.3‰ 五、财产租赁合同 1‰ 六、货物运输合同 0.5‰ 七、仓储、 1‰ 八、借款合同 0.05‰ 九、财产保险合同 1‰ 十、技术合同 0.3‰ 十一、产权转移书据 0.5‰ 十二、营业帐簿 1.记载资金的帐簿0.5‰ 2.其他帐簿 每件5元 十三、权利、许可证照 每件5元 十四、股票交易3‰

关于注销的账务处理可以参考

如果卖了6000元，则分录如下：

（1）借：固定资产清理 5520.1

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卖了还要缴纳增值税，购进进项税没有抵扣，征收率3%，减按2%征收，购进进项税有抵扣，税率17%销项税

论坛等级: ★★★★★学员

你好，我在其他地方查到的分录如下，请帮忙看下：

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（3）借：银行存款 6000

给大伙普及一下处置固定资产，所缴纳的增值税率标准：1.如果您是一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为
增值税=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写
如果您是一般纳税人，销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税
2.如果您是，那么就不用考虑购买时间，直接按照
增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可

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