各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为适应地方政府专项债券的发行费用预算管理需要规范地方政府专项债券的发行费用会计核算，根据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）、《财政部关于印发<2015年地方政府专项债券的发行费用预算管理办法>的通知》（财预〔2015〕32號）以及财政总预算会计管理相关制度规定，现就地方政府专项债券的发行费用会计核算有关事项通知如下：

一、专项债券的发行费用發行的会计处理

（一）省级财政部门实际收到地方政府专项债券的发行费用发行收入时

贷：债务收入——地方政府债务收入——专项债務收入——**基金债务收入

二、专项债券的发行费用转贷的会计处理

（一）地方各级财政部门将地方政府专项债券的发行费用收入转贷给下級财政部门时。

借：债务转贷支出——地方政府专项债务转贷支出——**基金债务转贷支出

（二）省级以下财政部门实际收到地方政府专项債券的发行费用转贷收入时

贷：债务转贷收入——地方政府专项债务转贷收入——**基金债务转贷收入

三、专项债券的发行费用收入安排支出的会计处理

（一）地方各级财政部门将专项债券的发行费用收入或专项债券的发行费用转贷收入安排用于本级政府项目支出时。

借：基金预算支出——**基金及对应专项债务收入安排的支出

四、专项债券的发行费用还本的会计处理

（一）地方各级财政部门偿还本级承担的哋方政府专项债券的发行费用本金时

借：债务还本支出——地方政府债务还本支出——专项债务还本支出——**基金债务还本支出

（二）仩级财政部门代收地方政府专项债券的发行费用还本资金时。

贷：暂存款——**地方政府**基金债务还本支出

偿还代收的地方政府专项债券的發行费用还本资金时

借：暂存款——**地方政府**基金债务还本支出

（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券的发行费用还本资金时

借：暫付款——**地方政府**基金债务还本支出

收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券的发行费用还本资金时

贷：暂付款——**地方政府**基金债务还本支出

（四）地方各级财政部门为弥补**基金收入不足从公益性项目单位调入资金用于偿付专项债券的发行费用本金时。

贷：调入資金——政府性基金调入资金——调入专项收入——**基金调入专项收入

五、专项债券的发行费用付息的会计处理

（一）地方各级财政部门償还本级承担的地方政府专项债券的发行费用利息资金时

借：基金预算支出——债务付息支出——地方政府债务付息支出——专项债务付息支出——**基金债务付息支出

（二）上级财政部门代收地方政府专项债券的发行费用付息资金时。

贷：暂存款——**地方政府**基金债务付息支出

偿还代收的地方政府专项债券的发行费用付息资金时

借：暂存款—**地方政府**基金债务付息支出

（三）上级财政部门垫付地方政府专項债券的发行费用付息资金时

借：暂付款——**地方政府**基金债务付息支出

收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券的发行费用付息资金时

贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

六、专项债券的发行费用发行相关费用的会计处理

（一）地方各级财政部门支付本级承擔的地方政府专项债券的发行费用发行相关费用时。

借：基金预算支出——债务发行费用支出——地方政府债务发行费用支出——专项债務发行费用支出——**基金债务发行费用支出

（二）上级财政部门代收地方政府专项债券的发行费用发行相关费用时

贷：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用

支付代收的地方政府专项债券的发行费用发行相关费用时

借：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用

（三）上级财政部門垫付地方政府专项债券的发行费用发行相关费用时。

借：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用

收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专項债券的发行费用发行相关费用时

贷：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用

七、通过年终结算扣缴专项债券的发行费用本息费的会计处理

（一）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券的发行费用本金通过年终结算扣缴时。

借：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

列报支出时对应由本级财政部门承担的还本支出

借：债务还本支出——地方政府债务还本支出——专项债务还本支出——**基金债务还本支出

贷：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

上级财政部门年终结算扣缴时

贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

（二）省级以丅财政部门未按时上缴地方政府专项债券的发行费用利息，通过年终结算扣缴利息时

借：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

列报支出時，对应由本级财政部门承担的付息支出

借：基金预算支出——债务付息支出——地方政府债务付息支出——专项债务付息支出——**基金債务付息支出

贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

上级财政部门年终结算扣缴时

贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

（三）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券的发行费用发行相关费用通过年终结算扣缴时。

借：暂付款—**地方政府**基金债务发行費用

列报支出时对应由本级财政部门承担的发行相关费用支出

借：基金预算支出——债务发行费用支出——地方政府债务发行费用支出——专项债务发行费用支出——**基金债务发行费用支出

贷：暂付款—**地方政府债务发行费用

上级财政部门年终结算扣缴时

贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务发行费用

（四）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券的发行费用还本付息资金的，通过年终结算扣缴罚息时

借：上解支出——**基金

上级财政部门会计处理为：

贷：上解收入——**基金