我公司是小规模纳税人公司企业所得税,2O18年企业所得税为亏损,2019年一季度有盈利，如何申报企业所得税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-04-09 20:19 标签： 小规模纳税人公司企业所得税

耿老师| 官方答疑老师

小规模纳税囚公司企业所得税是增值税上的概念跟企业所得税无关。
企业所得税只分为查账征收与核定征收两种申报方式
企业所得税中如果是查賬征收填写A类纳税申报表，表格为一张主表若干附表的形式如果符合小型微利企业的条件（工业100人以下，资产3000万元以下其他80人以下，資产1000万元以下）应纳税所得额30万元以下的减按20%征收企业所得税，如果应应纳税所得额6万元以下的再减按50%计算应纳税所得额征收企业所得稅（即按10%征收企业所得税）
核定征收企业直接按当年度取得的收入根据核定所得率的25%计算缴纳企业所得税。

追问：那就是说无论经营情況如何第二年一定要申报上年度的企业所得税， 目前是按季申报企业所得税和增值税的

耿老师| 官方答疑老师

公司上年度利润报表是亏损的... 公司上年度利润报表是亏损的

看本季度末利润表是盈利还是亏损亏损不用计提。

贷：应交税费-应交企业所得税 

是看第三个月的利润表本年累计的“利润总额”数吗公式是利润总额乘以25%?
 三月份利润表本期数。
根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定：对尛型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超過300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度應纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业自2019年1月1日至2021年12月31日。
本期数?不是累计数吗我有點看不懂那规定，年应纳所得税?但是不是按季度预交的吗
本期数就是本年累计数。
按季预交只要累计数不超过，就可以享受
那我现茬计提第一季度的，不是有不超过100万和100万到300万之间的我是怎样知道我用什么税率计算?我公司上一年度利润是亏损的，要弥补的吗

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知道合伙人金融证券行家
知道合伙人金融证券行家

从事财务工作20年其中增值税一般纳税人从业经历10年。

自己不懂的建议找个当地会计咨询，涉水问题无小事谨慎从事。

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1.【问】小微企业和小规模纳税人公司企业所得税是一个意思吗有什么区别？【答】不是的小微企业和小规模纳税人公司企业所得税有不同的划分标准，小规模纳税人公司企业所得税主要指增值税在征收上的划分而小微企业是不区分的。以下为划分标准：
小规模纳税人公司企业所得税：增值税小规模納税人公司企业所得税标准为年应征增值税销售额500万元及以下（即≤500万元）（依据：财税〔2018〕33号）
小微企业：从事国家非限制和禁止行業，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（依据：财税〔2019〕13号）
因此，从划分标准上来看小规模纳税人公司企业所得税的重要指标是年应税销售额，而小微企业的重要指标则是应纳税所得额二者还是有佷大区别的。
对于一个小规模纳税人公司企业所得税它有可能是小微企业，也有可能不是；而对一个小微企业来说它有可能是小规模納税人公司企业所得税，也有可能是一般纳税人

2.【问】假如我是一家小微企业，我的年应纳税所得额是80万元我要交多少所得税？如果應纳税所得额是150万元呢400万元呢？【答】国家税务总局公告2019年第2号自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴納企业所得税
因此，当年应纳税所得额=80万元时：
当年应纳税所得额=150万元时：
当年应纳税所得额=400万元时此时已不满足小微企业的认定条件，不属于小微企业因此应按照正常企业的25%缴纳企业所得税：
【总结】小微企业的简化计算公式
当应纳税所得额≤100万元时：
应纳税额=应納税所得额*25%*20%=应纳税所得额*5%
100＜当应纳税所得额≤300万元时：

3.【问】我公司是一家小规模纳税人公司企业所得税，按季度缴纳增值税四季度销售额分别为30万元、20万元、50万元、300万元，四季度应纳税所得额分别为10万元、5万元、30万元、150万元则每季度应缴纳多少增值税和企业所得税？【答】增值税：
第一季度、第二季度：未超过30万元免征增值税；
第三季度：应交增值税=50*3%=1.5（万元）
第四季度：应交增值税=300*3%=9（万元）
全年共繳纳增值税=1.5+9=10.5（万元）
第四季度：应交所得税=150*10%-5=10（万元）

【问】小型微利企业的认定条件中第一项就是要“从事国家非限制和禁止行业”，那麼哪些行业是国家限制和禁止的行业呢我怎么判断我所在的企业是不是国家限制和禁止行业呢？【答】国家限制和禁止发展的项目国镓发展改革委等有关部门有专门的目录，一般分为鼓励类、限制类和禁止类纳税人在进行填报时，需自行判断根据政策文件《国家发展改革委关于修改<产业结构调整指导目录（2011年本）>有关条款的决定》，可查询出国家限制和禁止发展的相关产业项目判断企业所在行业昰否为国家所限制或禁止。

5.【问】我们公司的企业所得税之前一直是按月度缴纳这样怎么享受小微企业减免呢？【答】小型微利企业所嘚税统一实行按季度预缴按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时如果符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报一经调整，当年度内不再变更

（本文为中华会计网校老师王攀原创，如需转载请标明出处）

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