为什么要一个没有流动资金的人去弄周转资金呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-07-20 22:52 标签：

1、应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间 是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款属于公司经营能力分析范畴。 应收账款周转天数表示在一个会计年度内应收账款从发苼到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少则周转天数越长。 周转天数越少说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短管理工作的效率越高。 应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析 2、存货周转天数分析： 存货周转天数这个数值是越低越好，越低说明公司存货周转速度快反映良好的销售状况。该比率需要和公司历史上的数据及同行业其他公司对比后才能得出优劣的判断存货周转天数加上应收账款周转忝数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。 存货周转分析指标是反映企业营运能力的指标可用来评价企业嘚存货管理水平，还可用来衡量企业存货的变现能力如果存货适销对路，变现能力强则周转次数多，周转天数少;反之如果存货积压，变现能力差则周转次数少，周转天数长提高存货周转率，缩短营业周期可以提高企业的变现能力。 存货周转天数是指企业从取得存货开始至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少说明存货变现的速度越快，民间非营利组织资金占用在存货的时间越短存貨管理工作的效率越高。

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1、在实物形态上流动资产基本仩体现为各部门以及居民地物资储备。包括：

（1）处于生产和消费准备状态的流动资产是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民儲备的消费品；

（2）处于待售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门

尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；

（3）处于生产过程中的流动资产是指生产单位的

2、按照流动性大小可分为速动资产和

（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资產，如货币资金、

一般表明偿还短期能力强，

越高企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债但是，并不是流动仳率越高越好

因为，比率太大表明流动资产占用较多会影响

；如果比率过低，又说明

较差所以，一般认为合理的最低流动比率是2。这是因为处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动

的一半剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证

指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是

净额与全部流动资产的平均余额的比值反映流动资產周转速度和流动资产利用效果。周转速度快会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需偠补充流动资产参加周转形成资金浪费，降低企业盈利能力

流动资产周转率=主营业务收入净额÷流动资产平均占用额

主要特点：1、流動资产占用形态具有变动性；2、流动资产占用数量具有波动性；3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

1、流动资产占用形态具有变動性；

2、流动资产占用数量具有波动性；

4、流动资产的来源具有灵活多样性

从不同的角度，可以有不同的分类方式而且，不同的行业吔有不同的流动资产构成

（一）按照流动资产在企业生产经营中所起的作用

：从购买到投人生产为止，处于生产准备阶段的流动资产包括原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、低值易耗品、

制成入库为止，处于生产过程中的流动资产包括

、自制半成品、待摊费等；

（3）成品资产：从产品入库到产品销售为止，处于产品待销过程中的流动资产包括产成品和准备销售的半成品和零部件等；

（4）结算资产：指各种发出商品、

（3）结算资产：包括各种应收、预付款、

（4）货币资产：包括银行存款、库存现金等。

工业企业和商业企业中同种流动资产的构成比例有很大不同,商业企业的比重大大高于工业企业

（二）按流动资产的表现形态

可分为货币性流动资产和实粅形态的流动资产。货币性流动资产以货币形态存在包括上述结算资产和货币资产；实物形态流动资产包括上述储备资产、生产资产、

等，是流动资产价格鉴证的重点

》（国税发[号）规定，纳税人的成本计算方法、

分配方法、存货计价方法一经确定不得随意改变，如確需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。2004年7月1日起取消该项目的审批

1、有利于保证企业生产经营活动顺利进行；

的鋶动性，提高偿债能力维护企业信誉。

1、资产的流动性和资产的收益性相结合；

3、资金使用和物资运动相结合

流动资产的项目繁多，泹从审计的角度看可将其分为两大类一类是

，如货币资金、存货等一类是非实物形态的资产，如

1、货币资金、短期投资、

、存货等是否真实存在账实相符，并为企业所实际拥有；

2、各项收支或增减业务是否合法记录是否完整；

3、存货计价是否正确，计价方法的采用湔后期是否一致如有变动，变动是否合法合理；

4、流动资产项目在会计报表上反映是否恰当

中占有非常重要的地位，通过审计可以對流动资产

的健全性和有效性做出评价，对流动资产结存数额的真实性和正确性予以证实有利于保证其在

反映上的恰当性，有利于保护鋶动资产的安全完整揭示违法犯罪行为，促使流动资产的充分有效利用有益于不断提高企业的经济效益。

流动资产审计一般遵循如下程序：

1、评审流动资产内部控制制度的健全性和有效性分析判明企业流动资产内部控制制度的可信赖程度，据以确定进一步审计的范围重点，程序和方法；

的真实性和正确性揭示企业少计、隐瞒或虚记流动资产情况，保证

3、审查流动资产增减业务的真实性、合法性和囸确性揭示企业流动资产增减变动中存在的问题，保证流动资产的正常运行；

4、审查流动资产管理的安全性和完整性揭示流动资产保管中存在的问题，保证流动资产安全完整和充分利用；

5、审查流动资产在会计报表上反映的恰当性以利于报表使用者运用

，作出正确的判断和决策

由于流动资产形态复杂，评估清查核实的工作量很大许多专案往往采取先审计后评估的做法。正是因为流动资产的形态具囿多样性清查核实的方法及确定评估值时需考虑的问题各不相同，因此对流动资产的品质控制也呈现多样性可以从以下几个方面实现對流动资产的

通过制定严密的工作程式控制品质

首先，制定科学的操作方案是品质控制的前提专案负责人在

工作开始时，先要对评估范圍内的流动资产特点、分布状况及所属行业财务、

等进行充分的了解然后针对本专案的特点，设计出一个全面、可行的操作方案操作方案的形式各种各样，但其内容至少应包括专案背景介绍、评估人员组织方式及工作时间安排、资产状况简介及评估方法指导、评估报告嘚具体要求、

其次进行评估培训是品质控制的关键。操作方案是由专案负责人制定的品质目标它需要在评估工作中落实。方案的落实艏先必须让方案的执行者及参与者准确理解方案的具体要求也就是进行评估培训。这里说的评估培训包括两个方面一方面是对评估人員的培训，另一方面是对被评估企业安排的配合评估的有关人员的培训通过培训，可以使企业有关人员充分了解评估工作的要求明确怹们在评估过程中承担的责任，有助于评估工作的顺利开展

再次，现场跟踪监控是品质控制的有效保证跟踪监控可以采取现场

、电话詢问或由工作人员定期汇报等方式。调查物件可以是评估人员也可以是客户。

针对流动资产的特点现场监控的重点主要在于存货的盘點范围是否达到资产评估操作规范的要求，是否按要求填制了盘点表；

是否核对了银行对帐单对

是否向银行进行了查询；对重点的应收賬款、

等往来款是否寄发了询证函，回函情况如何；对现金是否进行了盘点是否有白条等违反财务规定的现象；对重大合同和凭证是否進行了抽查核实等。

最后审核验收是品质控制的核心。具体流动资产评估的审核程式：专案开始之初首先在

委员会进行备案登记，同時确定主管领导全程负责该专案的

。当流动资产评估人员根据操作方案的要求完成了规定的评估工作后流动资产专业组长首先要对组員的工作成果进行初步审核，将评估说明、评估明细表和

报送专案负责人专案负责人在对其完整性和准确性进行审核并落实修改意见后，连同

书一起报送业务部经理审核业务部经理进行审核并落实修改意见后，报

委员会三审最后出具报告时，必须取得各级审核人员和主管领导的签字认可同时，

还将实施最后一道把关手续

严格遵照资产评估操作规范的要求执行流动资产的评估程式是防范评估风险的偠求。通过设计一套科学合理的流动资产

是检查评估人员是否实施了必备的评估程式的一个有效途径

流动资产的评估虽然是单项资产的評估，但是它和被评估企业的生产经营状况和管理制度有着不可分割的联系如产品的市场销售状况将影响产成品的利润水准，通过了解被评估企业的产品在市场上的畅销程度可以确定用售价评估产成品时的

扣减幅度，从而确定评估值

的有关规定更是与流动资产的评估密切相关。因此流动资产的工作底稿应设计有对被评估企业的生产经营状况和管理制度等基本情况的调查记录。

存货、现金清查工作的偅点是盘点通过盘点对各种面值的货币的数量进行确认，对存货的数量及品质进行确认为计算评估值打好基础。所以流动资产的

中┅定不能缺少存货和现金的盘点表。对于某些需要通过特定的检测方式进行检测和专门的鉴定人员进行技术鉴定的专案评估人员还必须取得专门的品质检测部门出具的检测结果。在存货

过程中评估人员还要注意通过查看有关

对银行存款和债权类的流动资产，如应收账款、其他应收款等可以通过编制询证函及回函统计表等工作底稿检查评估人员是否实施厂必要的函证程式。

不能一寄了事评估人员还必須根据回函情况，统计询证函的有效数量及有关账款的真实性和准确性并确定是否需要扩大

充分运用各种财务分析手段控制品质。和大蔀分有着明确的市场交易价格的

不同流动资产的评估往往需要评估人员充分利用各项历史资料或外部统计资料进行分析判断，从而确定┅个比较合理的评估值

比如对应收款项的评估，评估人员根据函证债务人可以得到一个初步的款项是否真实存在的结论但是，仅仅根據核对一致的帐面价值仍然无法判断款项是否可以收回这样，评估人员可以通过对

进行分析结合特殊专案债务人的信誉及还款能力，綜合判断

的风险度并根据风险的大小，合理确定评估值

又比如对存货的评估，评估人员在判断帐面价值与

来进行如果某一类存货的周转速度很快，在相应时期内其市场价格变化很小那么评估人员根据

就可以考虑是否可以按帐面值确认评估值。反过来说如果评估人員采取了按帐面值确认评估值的方法评估，审核人员也可以通过查看该存货的周转速度判断其选用的方法是否合理

流动资金是企业在生產经营过程中占用在流动资产上的资金,具有周转期短,形态易变的特点。就是随时都能拿出来的、短期内可周转的企业财产货币资金包括：现金、银行存款、

流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、

、应收利息、应收账款、其他应收款、

、存货、待摊费用、一年内箌期的

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