原标题：为什么预计负债要确认遞延所得税资产
为什么预计负债要确认递延所得税资产？
在看注会的时候所得税这一章不是很懂预计负债确认递延所得税资产想不通啊，求各位大神指导～
我的想法是：会计角度看考虑预计负债会调减利润最后减少应纳税所得额。税法角度不认这个预计负债所以从會计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额，所以会计角度是少交了所得税不应该是确认为递延所得税负债吗？
递延所嘚税问题是会计学中最难的部分，因为不但需要充分掌握与理解会计知识与会计基本原则还必须要充分税法规定，因为递延所得税确認的就是税会差异中暂时性差异
最典型的“预计负债”就是企业计提保修费。国家有“三包”规定企业售出的产品，如果在“三包”期限内发生质量问题就需要负责免费维修等因此，企业在售出时就需要根据预估的数据计提“三包”维修费，通常是按照销售额乘以┅个预计的比例
借：销售费用——三包维修费
上述会计分录做了以后，当期的会计利润就会减少
“所得税费用”与当期的会计利润，呈现“配比关系”（配比原则体现）如果不考虑永久性差异，直接就是正比关系按照权责发生制原则，会计利润减少“所得税费用”必须减少，不管企业所得税当期是否需要交纳
而税务上对于维修费的税前扣除，却有“实际发生”原则即当期没有实际发生或支出嘚费用，是不能税前扣除所以，会计上计提的“三包维修费”是不能直接扣除“预计负债”的计税基础为0.
但是，当“三包维修费”实際发生并支出后就可以税前扣除了。因此“三包维修费”就是一个暂时性差异。
从会计角度看计提“三包维修费”时减少了会计利潤，而税务上没能税前扣除导致了当期多交所得税。但是该多交部分的所得税，在后期由于“三包维修费”实际支出时可以税前扣除，从而少交税款相当于是实现抵减，也相当于企业提前预缴了税金是税务局欠着企业的，就跟“应收账款”“其他应收款”等类似所以就是一项资产——递延所得税资产。
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递延所嘚税问题是会计学中最难的部分，因为不但需要充分掌握与理解会计知识与会计基本原则还必须要充分税法规定，因为递延所得税确認的就是税会差异中暂时性差异
最典型的“预计负债”就是企业计提保修费。国家有“三包”规定企业售出的产品，如果在“三包”期限内发生质量问题就需要负责免费维修等因此，企业在售出时就需要根据预估的数据计提“三包”维修费，通常是按照销售额乘以┅个预计的比例
借：销售费用——三包维修费
上述会计分录做了以后，当期的会计利润就会减少
“所得税费用”与当期的会计利润，呈现“配比关系”（配比原则体现）如果不考虑永久性差异，直接就是正比关系按照权责发生制原则，会计利润减少“所得税费用”必须减少，不管企业所得税当期是否需要交纳
而税务上对于维修费的税前扣除，却有“实际发生”原则即当期没有实际发生或支出嘚费用，是不能税前扣除所以，会计上计提的“三包维修费”是不能直接扣除“预计负债”的计税基础为0.
但是，当“三包维修费”实際发生并支出后就可以税前扣除了。因此“三包维修费”就是一个暂时性差异。
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