如何通俗易懂地理解递延税项（Deferred Tax）？
每次在财务书中看到此项都觉得理解起来比较复杂和混乱。所以求业内人士可否深入浅出地说说财报中的Deferred Tax Asset & Liability 及其产生的方式。谢谢了。
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这是个好长的问题，喝口水先！！以天朝为例，会计的记账方式和税务局认可的利润表科目记录方式之间是存在差异的，而这个差异就会导致：1. 有些费用公司账面记录了，但是税务局并不承认，导致公司无法税前抵扣，这种情况叫做永久性差异（permanent differences）2. 有些费用公司账面记录了，但是税务局认为这个事实当期并没发生，所以当期没办法抵扣，等到你实际发生这件事情的时候才让你抵扣，这种情况叫做暂时性差异（temporary differences）在上述两种情况下面，第一种是不会产生递延税项的（因为税务局到死都不会让你抵扣这部分费用的），第二种由于费用确认在不同的会计年度而产生的暂时性差异才会产生递延税项。至于是DTA还是DTL，接下来继续：1. DTA：如果有费用当期发生，税局当期不认，非要你以后认，这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认一笔DTA啦，比较常见的会产生DTA的项目有：当期确认的应收款项坏账准备（这笔坏账实际还没发生，可能只是根据会计政策/会计估计的要求确认），当期确认的存货跌价准备（与AR provision同理），超过税务局规定确认的固定资产折旧，可以用于未来期间抵扣的累计亏损额等等2. DTL：DTL的情况就刚好与DTA相反了，税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认DTL啦，比较常见的是：当期税局允许抵扣的固定资产的折旧额超出了会计账面记录的折旧金额（其他暂时没想到）。我觉得天朝税局的总的原则是晚交不如早交，所以DTA出镜的机会远大于DTL啦。
递延税项指企业所得税。递延税项是会计当中“配比原则”的经典体现。配比原则要求，当期的收入要与成本、费用配比。不能只确认收入，不确认相关的成本、费用；也不能只确认成本或费用而不确认相关的收入。此举是为了尽量减少会计操纵，稳定公司的毛利率、净利率。那么，递延税项的存在，就是为了将应当当期负担的所得税与当期的收入、成本费用进行配比。这里有一个疑问，为什么需要配比呢？难道企业不就应该按其利润缴纳企业所得税吗？这是源于税法与会计准则的差异。税法因为是规范纳税，所以企业自主空间很小；会计准则更多的满足各种不同行业的需求，企业自主空间比税法更大。在到税务局缴税的时候，企业会根据税法规定计算应缴纳的税款；在财务报表上，企业会根据实际的经营利润计算应缴纳的税款。由于企业在会计核算上与税法规定上有差异，导致利润表上应计的税款与实际缴纳的税款有差异。这个差异，就是递延税项。其中，实际缴纳的多与利润表上的，就是递延所得税资产，表是以后可以少交所得税；反之就是递延所得税负债，表示以后会多交所得税。
当时是这样的：
我从十二岁起便在地主家做小工，可地主没有好声气，叫人活泼不得。后来有幸去账房先生那里帮忙，才变得有趣一些。账房先生专门给地主家做账，老实本分，读过几年书，也有几分自傲。家里也并无长物，唯有一副大字，挂在屋内：“会计当而已矣”，也不知是何人所书。有次他饶有兴趣的跟我叨念：“后生，你知道孔子乃你我会计的祖师爷啊。这句“会计当而已矣”可是孔子所写，意思就是说做会计的一定要准确啊……”
我不耐烦，努着嘴走远。他见我毫不热情，便叹了一口气，显出一副很惋惜的样子。
每年去衙门报税是最有趣的时候。衙门里管税务的官人是个刚正不阿的小伙子，一视同仁，丝毫不含糊。不过这位太爷好像并不关心账房先生的账，他自己心里有杆秤。
账房先生一来报账，太爷看了看账，便故意高声说道：“先生的投资性房地产不提折旧啊，报税的时候按我的直线折旧法来吧。”
账房先生一听便面露难堪，涨红了脸说道：“投资性房地产当按公允价值计量，奇货可居，可升值，不可提折旧尔。孔夫子说过的“会计当而已矣！””引得周围人哄堂大笑，空气里充满了欢乐的空气。
太爷见账房先生没有改的意思，自己拿过纳税申报表，大笔一挥，上了几个数字，就打发账房先生去交税了。
按理说，这太爷让他多提了折旧，少交了所得税应该高兴才是，可那账房先生仿佛受到了莫大的侮辱，闷闷不乐回到家中，越想越生气。嘴里叨念着：“我的所得税费用是按会计准则算的，一定是对的。”
忽然，他涨红了脸，浑浊的眼球中闪烁着异样的光芒，提笔在账上写道：借：所得税费用
贷：递延所得税负债
他对我说：“后生，你看，这样我的所得税费用的合计数不管那官爷怎么动都是利润乘以税率，而他不让我交的税，也是我欠他的，所以记做负债。”
后来他又发明了递延所得税资产借：递延所得税资产
贷：所得税费用
这样他觉得多交的税全记在资产里，是那太爷欠他的钱，自己的所得税费用还是正确的。
后来第二年账房先生去报税的时候。太爷又高声说道：“先生，又来报税啦！”这回账房先生回应道：“是啊！您看，都按照您的要求办了。”太爷觉得奇怪，翻了翻账，见到了那些个什么“递延所得税资产”“递延所得税负债”，但应交所得税是正确的，也不再追究会计准则和税法之间的差异了。
后来，我听说全国都这么照做了，所得税费用就是利润乘以税率，而所得税费用=应交所得税+递延，税法和会计准则的暂时性差异就这么解决了，不过这已经是后来的事了。#脑洞关#
太复杂啦，我说一个简单记忆：剪刀叉如果觉得好，不要忘记点赞哦
有些时候，企业的accounting basis和税务局的tax method有差异，导致accounting profit before tax不等于taxable income。 譬如for accounting purpose，企业对某项资产按3年期计提折旧，而税务局认为是按5年期计提折旧。因此前者的当年的depeciation多于后者的。企业的accounting profit before tax就会大于taxable income，这样就导致企业现在付了更多的税（相对于企业自身的会计报表来说），就会产生一个暂时性差异，即可抵消的暂时差异（deductible temporary differences）。该差异乘以tax rate便是DTA。当一项资产的carring amount小于tax base时，会产生可抵消的暂时差异（deductible temporary differences），该差异乘以tax rate便是DTA，即递延所的资产。当一项资产的CA大于tax base时，会产生可征税的负债即（taxable temporary liability），该差异乘以tax rate便是DTL，即递延所得负责。如果是负债的话，上述公式便是反方向的。
要理解递延所得税，首先要明白会计上确认的所得税费用跟税法上确认的所得税费用是不一样的，递延所得税就是两者之间的调节。所得税费用的分录其实只有这么一条：借：所得税费用
（利润表上列示的所得税费用）借：递延所得税资产 （递延所得税）贷：应交税费
（当期所得税费用）贷：递延所得税负债
（递延所得税）其实这个分录就很好说明了所得税费用的计算过程。首先，“应交税费”是税法计算出来的所得税费用，也称当期所得税费用，是会计上计算的税前利润经过税法上的纳税调整计算出来，是要上交税局的部分。但是会计上并不会因为实际交多少税而确认多少所得税费用，而是根据自己的原则来确认所得税费用，因为会计用的是权责发生制。会计跟税法上产生的所得税费用差异就是递延所得税。反过来说，所得税费用由两部分组成，公式为：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用以下举例：假设某公司税前利润为100，其中本期确认了存货跌价准备20，会计上得所得税费用应该为100*25%=25，但是税法不认存货的减值损失，认为存货还没卖，并没有实际发生损失，因此进行纳税调整并计算应纳所得税，（100+20）*25%=30。此时我们发现，应交税费为30元，分录为借：所得税费用
30贷：应交税费
30但是会计上只能确认25元的所得税费用，那多交的5元怎么办？确认为资产，称为递延所得税资产，待以后实际发生时抵扣。因此有以下分录：借：递延所得税资产 5贷：所得税费用 5分录合起来为借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 5贷：应交所得税 30那么递延所得税资产在未来抵税怎么理解呢？我们再假设，刚说的存货原值为50元，提了减值后账面价值为30元。在下一年，存货以70元卖了出去，会计上此时会确认利润70-30=40元，再假设无其他利润影响，则会计上会确认所得税费用40*25%=10，但是在税局看来，你是把原本值50元的存货以70元买了出去，利润应该是70-50=20，差额其实是企业上年确认的减值损失20元造成的，税局觉得上次没让你税前扣除，这次交易实际发生了，现在就让你抵扣，所以税法上确认的利润为40-20（上期确认的存货减值损失）=20，所得税费用为20*25%=5元，差额就是上期确认的递延所得税资产。分录如下：借：所得税费用 5贷：应交税费 5借：所得税费用 5贷：递延所得税资产 5合起来为借：所得税费用 10贷：应交所得税 5贷：递延所得税资产 5我们可以看到，所得税费用还是会计上认为的10元，但是实际交税并不是10元，而是5元，这是因此上期企业已经多交了5元，本期用来了抵税。以上是只有可抵扣暂时性差异的情况，在这种情况下，利润表上的所得税费用就是税前利润直接与税率相乘而出，但若存在永久性差异的情况下就不一定了。不过以上的内容应该可以帮助你大概理解递延所得税的含义，其实一般公司的财务报告附注里都有所得税费用的说明，那里就列示了所得税费用的组成，也是可以帮助理解递延所得税的。
递延税项是因为缴税时间（收付实现制，Cash basis）相对于权责发生制（Accrual basis）下的纳税时间差异而产生的。而且只针对时间性差异（即迟早都是对纳税额有影响的，只是现在缴纳还是将来缴纳的问题），如果某事项导致当期少缴或将来多缴税，就是Deferred tax liability（负债）；如果导致当期多缴或将来少缴税，就是Deferred tax asset（资产）。产生递延税项的原因有报告国准则和纳税国会计准则差异、税法和会计差异、税率变更、亏损弥补等。比如当年亏损，因在以后年度可弥补导致少缴税，就是递延所得税资产。
小明的家里是这样激励小明好好学习的：1、考85分以上，100元可以有，但只能计入“勤学基金”，每年年底累计提取；2、只有95分以上，才能立马兑现、立等可取。一天，小明考试考了90分，他该怎么记账呢？借 其他应收款-实际确认 0借 递延应收款资产 100贷 勤学专项基金-考85分以上 100--------------------------------说破天，无非是两种计算口径下的差异。至于它为什么叫“递延所得税资产”还是“递延所得税负债”，差异在借方是资产，反之就是负债。这种名词，都是为了叫起来方便而现编的，记着就行了，没什么实际意义——就像“借、贷”一样。
感谢你的邀请，递延所得税资产和递延所得税负债，在会计上属于所得税会计，比较难理解，主要是会计和税法出现暂时性差异之后如何处理。当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。如果想深入了解，建议你看看高志谦（中华会计网校）关于所得税会计的讲解，呵呵
曾经被邀请过 今天还是来简单回答一下吧(顺便为考试复习^ ^)楼上的前辈们已经仔细的分析了Deferred Tax的产生 那我具体的来讲一下关于这个问题具体的计算方法(DTA,DTL)作为补充Step 1:由于我们在财务报表里面看到的一般都是Accounting profit首先我们计算:Taxable income=Accounting Profit+accounting expenses(accounting depreciation and expenses which can not be deducted under taxation law )-accounting revenues(accrual basis赚到钱为准)-tax expenses(tax depreciation and expense which can be deducted under taxation law)+tax revenues (cash basis收到钱为准)Step 2:Pass the basic preliminary entry recording tax payableTax payable= Taxable income(step1 above)* tax rateDr Tax ExpenseCr Tax payableStep 3(最关键的一步)把所有只要是会产生temporary difference的项目都拿出来算并且要计算entry date的前一年和当前年计算他们的Carrying amount和Tax base如果该项目是Asset(e.g prepaid rent)如果该项目是Liability(e.g provision)Step 4:Dr DTACr Tax Expense orDr Tax ExpenseCr DTLStep 5:(如何利用去年产生的Tax loss--DTA)Dr DTA--tax lossCr Income tax revenue(effectively reduces the before tax loss)Dr Tax PayableCr DTA--tax loss最后一步作为补充(ASSET REVALUATION)如果你通过Revaluation Asset升值了也是要交税的哦^ ^Dr AssetCr Revaluation Surplus(Revaluation surplus*Tax rate=DTL)Dr Revelation Surplus(instead of tax expense)Cr DTL呼呼 终于答完了 上面都是本人的笔记 如有错误欢迎指出 希望能帮助学习accounting for income tax的同学Reference: International accounting standard 12 (IAS 12)以上。
已有帐号？
无法登录？
社交帐号登录帮忙计算下要缴纳多少房屋税_百度知道
帮忙计算下要缴纳多少房屋税
没有房屋税这个词房产税：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。计税公式：①从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%②从租计征：应纳税额＝租金收入×12%（个人出租住房或向个人出租住房为4%）
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“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印
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提问人：匿名网友
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“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印花税和耕地占用税等。 （此题为判断题(对，错)。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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