第15章 餐饮企业纳税筹划_图文_百度文库
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第15章 餐饮企业纳税筹划
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&&纳​税​筹​划
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　　参加人员：胥得新& 北票市地方税务局副局长　姜作青& 北票市地方税务局综合业务二科科长
　　问：胥局长，推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义。国务院、财政部和国家税务总局目前出台了一系列的创业就业税收优惠政策，请您和广大听众朋友谈谈都有哪些方面的税收优惠？
　　答：大众创业万众创新税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的税种有营业税及附加、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税和个人所得税6个税种。
　　大众创业万众创新税收优惠政策在北票地区具体涉及以下几个方面：
　　1、落实扶持小微企业发展的各项税收优惠政策。这其中包括：小微企业未达起征点营业税的免征；小微企业年应纳税所得额30万元以下，所得税减低税率或减半征收；困难小微企业房土两税减半征收；小微企业与金融机构的借款合同免征印花税。
　　2、落实企业研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策。这涉及企业所得税税前成本、费用列支的所得税优惠政策。
　　3、落实促进高校毕业生、残疾人、退役军人、登记失业人员等创业就业税收政策。此项内容涉及在创业、就业过程中定额免征个人所得税、企业所得税、营业税及附加优惠政策。
　　问：姜科长，刚才胥局长和广大听众朋友谈了大众创业万众创新税收优惠政策，小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，应如何处理？
　　答：不同情况的小微企业，有不同的优惠处理形式：
　　（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：
　　1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；
　　2.日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
　　（二）日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：
　　1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
　　2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业日至日期间的利润或应纳税所得额，按照日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：
　　10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额&（日之后经营月份数&2015年度经营月份数）
　　3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
　　问：姜科长，企业研发费用加计扣除税收优惠政策近期有哪些调整？
　　答：企业研发费用加计扣除税收优惠政策近期有五个方面调整。
　　一是放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合国家重点和优先发展的行业。这次政策调整，除了规定那些不宜计入的研发活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里。一些新兴产业只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。
　　二是扩大享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。原来享受优惠的研发费用只是限于专职研发人员费用、材料费用、折旧费、无形资产的摊销等，不包括外聘研发人员的劳务费等。这次政策调整，将外聘人员发生的费用以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。
　　三是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除的优惠必须单独设置研发费用专账，但很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候就不符合条件。这次调整，只是要求是在现有会计科目基础上，按照研发科目设置辅助账，辅助账比专用账简化得多，这样企业核算管理更为简化。
　　四是明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策。可能有一些企业在实际执行过程当中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算时，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合当时的加计扣除税收政策规定，可以向前追溯3年。
　　五是减少审核程序。原来企业享受加计扣除的优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明。调整后的程序是，对企业享受加计扣除简化为事后备案管理，有关的资料由企业留存备查，税务机关要查证时再提供。如果对研发项目有异议，税务机关直接跟科技部门协商，由科技部门提供鉴定。企业在享受政策通道方面更便捷、更直接、效率更高。
　　问：姜科长，哪些行业不适用税前研发费用加计扣除政策？
　　答：不适用税前加计扣除政策的行业，包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
　　问：姜科长，为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，企业固定资产加速折旧有哪些新的政策？
　　答：为促进企业技术改造，支持创业创新，财税（〔号）规定，进一步完善企业固定资产加速折旧有关优惠政策有两方面内容：1、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业，企业日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。2、对四个领域重点行业小型微利企业日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
　　问：姜科长，固定资产加速折旧方法之一的双倍余额递减法，企业应如何操作、计算？
　　答：双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：
　　年折旧率＝2&预计使用寿命（年）&100%
　　月折旧率＝年折旧率&12
　　月折旧额＝月初固定资产账面净值&月折旧率
　　问：姜科长，国家对下岗失业人员再就业给予了一系列税收扶持政策，对于支持重点群体创业就业，促进社会和谐稳定，推动经济发展发挥了重要作用，现今支持重点群体创业就业有哪些税收优惠政策？
　　答：现今支持重点群体创业就业主要体现两方面税收优惠政策。
　　一、对持《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9800元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明&企业吸纳税收政策&）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。
　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
　　问：姜科长，刚才你给广大听众朋友介绍了现今支持重点群体创业就业主要有两方面税收优惠政策。哪些人员可以取得《就业失业登记证》？
　　答：能取得《就业失业登记证》人员包括高校毕业生、残疾人、退役军人、农民工等，具体指：1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
　　问：胥局长，刚才姜科长把大众创业万众创新税收优惠政策给广大听众朋友做了详细的介绍，为了落实大众创业万众创新税收优惠政策，我们地税系统都做了哪些方面的工作呢？
　　答：为全面贯彻落实好大众创业万众创新税收优惠政策，我局做了以下工作：
　　一是做到宣传到位。我局通过多种宣传手段，加大宣传力度，充分利用各种宣传平台发布大众创业万众创新税收优惠政策。我局编制印刷了大众创业万众创新税收优惠政策汇编，放置在我局办税服务厅，方便广大纳税人取阅，同时利用大屏幕滚动播放大众创业万众创新的税收优惠政策。通过以上举措，让纳税人充分了解大众创业万众创新税收优惠政策，做到家喻户晓。
　　二是做到落实到位。我局明确了各部门的工作职责，要求征管单位必须与创业就业企业直接对接，面对面进行政策宣传和解答，并取得回执，不遗漏一户。采取电话沟通、上门提示等跟踪服务，进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面。
　　三是做到管理到位、服务到位。要在办税服务厅设立专门为创业就业企业服务的咨询台，安排业务熟练人员随时解答纳税人问题，及时为纳税人办理减免税业务，实行&首问责任制&。严格税收管理，不允许违反规定增加创业就业企业税收负担。做好税收效应分析工作，热情服务，力争工作有突破，帮助创业就业企业做大做强。
　　热线问答：
　　听众问：你好，我公司是从事纺织行业的企业，我公司2015年3月份购进一台用于研发和生产经营共用的设备，计税价值98万元，已按企业所得税法计提折旧，目前按照新的固定资产加速折旧规定，我想咨询一下，我单位2015年3月份购进的这台设备，能否享受固定资产加速折旧优惠政策？
　　嘉宾答：这位听众朋友你好，企业2015年前3季度按财税〔号规定未能享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。通过刚才您的描述，您公司属于4个重点行业之一，是可以享受固定资产加速折旧企业所得税优惠政策的。
　　听众问：我是一名刚毕业大学生，听说毕业大学在当地创业可享受税收优惠，我想问一下大学生创业办理税收优惠都需要哪些手续？
　　嘉宾答：根据财税[2014]39号文件规定：毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。大学生创业凭《高校毕业生自主创业证》和《就业失业登记证》向当地税务机关就可办理税收优惠。　
来源：北票市地方税务局副局长 日期： 日 &&点击数：217 &&发布：唐志军&&审核：唐志军残疾军人开饭店税务有啥优惠条件_百度知道
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