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第五章贷款业务的核算讲解.ppt52页
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* * * * * * * * * * （二）利息的计算 贷款发放时，在贷款协议中明确订明按月（每月20日）或按季度（季度末月20日）结息的处理方法。通过电脑特殊处理中“结息方式维护”功能设定。 定期结息 利随本清 贷款发放时，在贷款协议中明确订明到期一并收回本息。 结 息 方 式 如合同利率与实际利率不一致，则： 借
活期存款――户（合同利率） 借
应收利息――户 借
××贷款―××户价差 贷
利息收入（实际利率） 金融机构人民币存款基准利率表――贷款利率 日起执行
种　　类 年利率 %
一、短期贷款 　　　六个月 含
5.60 　　　一年 含
6.00 二、中长期贷款 　　　一至三年 含
6.15 　　　三至五年 含
6.40 　　　五年以上 6.55 三、贴现 以再贴现利率为下限加点确定 四、个人住房公积金贷款 　　　五年以下（含五年） 4.00 五、民政部门福利工厂贷款 六、老少边穷发展经济贷款 七、民族贸易及民族用品生产贷款 八、扶贫贴息贷款（含牧区）
基本计息公式 利息 计息积数×利率 逾期利息 逾期金额×逾期天数×利率 逾 期 息 例：A行向开户单位ABC公司发放短期流动资金贷款一笔，金额60000元，期限3个月，利率为5.85%，利随本清，贷款发放日期为3月18日，银行于8月20日才收回贷款本息，假设该单位没有办理任何贷款展期手续，逾期贷款计息比例为万分之二点一，请计算银行在8月20日应收的利息数。 到期息 6.85%÷12
877.5 （元） 逾期息 6.1/1 （元） 加息
877.5 ×62× 2.1/10000
11.42 （元） 应收利息
877.5 +781.2+11.42 1670.12 （元） 对到期不能收到的本金和未收利息一并转入逾期贷款账户，计收逾期利息。 对贷款期限内的应收未收利息按合同利率计收复息。 6月18日 应收的利息包
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会计中的问题——贷款-利息调整
，000：利息收入
5，000，700我现在对摊余成本弄不清楚，000,700贷，000贷款--利息调整
159,000：贷款--本金
50,000不是银行存款就应该少这么多吗？贷出去50，000?请问应该怎么求摊余成本 还有就是这里面的贷款-利息调整是什么意思，000
贷款--利息调整
1,000：吸收存款
贷?，159？怎么只少 49：应收利息
5.12,000问下 20X5年的摊余成本是怎么求的.31借?
提问者采纳
如表1：7 000×7。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息：持有至到期投资—成本 100000　　持有至到期投资—利息调整 7359　　贷，编制溢价摊销表，摊余成本等于其账面价值：银行存款 107 359　　根据实际利率，摊余成本也不等于账面价值.54　　持有至到期投资—利息调整558。公司按105 359元的价格购入100份.55839(n =10。做会计分录如下、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法。　　在计算实际利率时，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时：　　借，i=6%)　　=51 520　　本息现值合计 107 359　　本息现值正好等于投资成本，作会计分录如下：amortized cost　　金融资产或金融负债的摊余成本，调整额为负。　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，i=6%)　　= 55 839　　利息。　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值　　*********一般情况下。已经计提损失准备的贷款：100 000×0。摊余成本的公式为，此时摊余成本不等于账面价值。实际利息率的公式为.54元。调整额为正，但也有两种特殊情况。　　根据上述公式：　　（1）以公允价值计量的金融资产。在收到债券利息的帐务处理为：银行存款 7 000　　贷，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。　　通过上面的例子可知。　　将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的　　借.36(年金，不会一直持有到期。　　（2）贷款：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。而所谓的实际利率就是到期收益率。　　例1，则摊余成本会减少，以摊余成本计量，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款，可采用“插入法”计算得出。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产。　　日收到第一次利息：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）：可供出售金融资产（当日的公允价值）　　资本公积－其他资本公积（差额）　　贷，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，因为其摊余成本要加上应收未收的利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息：投资收益 6 441.46　　在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现：　　（一）扣除已偿还的本金，同时摊销债券投资溢价，初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用，支付有关交易费2 000元。　　如果购买债券只用于交易。根据表1，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本），表明实际利息率为12%；　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额、应计利息　　资本公积－其他资本公积（差额）　　可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值　　投资收益＝期初摊余成本×实际利率　　根据“新准则”第三十二条和三十三条，应根据付息次数和本息现金流量贴现、利息调整，则摊余成本会增加，票面利率14%；　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产），按12%的利率测试，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率：　　本金，投资的成本减去利息后的金额　　摊余成本，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益：n =10：　　借：假设大华股份公司日购入华凯公司日发行的五年期债券并持有到期：持有至到期投资－成本，则初始摊余成本就是买价，债券面值1 000元
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中级会计实务(2015)
交易性金融资产有没有利息调整这一明细科目？[答疑编号：]
交易性金融资产中不是也可能有债权吗？那他有没有利息调整这一明细科目？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第九章 金融资产
本章所有知识点： |
本题/页答疑
资产负债表日后事项课后作业追问
rieko_fan 提问：
老师 您好！
日-----销售
日-----此批商品退回&
日----报告报出
照老师说的这根本连日后事项都不算，是吗？
所以就不适用讲义的这段（资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。）
那讲义这段是什么意思呢？能否用日期帮我解释一下。谢谢啦！
那如果是4/30之前退货回的话是日后事项吧？
资产负债表日后事项课后作业
rieko_fan 提问：
老师 您好！
讲义中有一段：
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。
那下面这题的选择题为什么要选A呢？有点不明白。
（个人觉得应该冲减报告年度，只是所得税应该调整本年度的）、
老师麻烦帮我讲解一下。谢谢！
日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入6000万元，成本为4000万元。款项已经收到。日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的财务报告于日批准对外报出，不考虑其他相关税费等问题，则甲公司关于该事项的会计处理不正确的是（　　）。
A.冲减2014年度主营业务收入3000万元
B.调增2015年度应付账款3000万元
C.冲减2015年度主营业务成本2000万元
D.调增2015年度库存商品2000万元
所得税习题
rieko_fan 提问：
老师：您好!
下面标红色的折旧期间能帮我解释一下吗？谢谢啦
甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。
（1）日，甲公司以40 000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。
（2）2015年甲公司租金收入总额1 000万元，发生费用支出（不含折旧）200万元。日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入8 400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。
其他资料：
（1）假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算；
（2）根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25%。200万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
（3）假定不考虑所得税以外的其他税费。
（1）编制甲公司日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。
（2）计算该公寓日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。
（3）计算甲公司2015年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
该公寓的计税基础=（40 000-40 000/50）&80%=31 360（万元）
计算计税基础时考虑的折旧为什么不是11个月呢？题目是1/1取得的
例7-1最后一个分录
86于晶 提问：
老师，你好！例7-1最后一个分录可以这样写吗？
& &借：原材料 &140.4
& & & & & &应交税费-应交增值税（进项税）23.868
& & & & 贷：固定资产清理 & & 97.65
& & & & & & & &应交税费-应交增值税（销项税）23.868
& & & & & & & &营业外收入 & & & & & & & & & & & & & &42.75 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&
& & & & & & & &&
每日一练4月11日的题，详解一下好吗？
jiaolong2 提问：
日，甲公司发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券面值1000万元。票面年利率为6%，利息按年支付，发行价格为1020万元，另支付发行费用80万元。债券发行1年后可转换为普通股股票。经计算，该项可转换公司债券负债成分的公允价值为867万元。不考虑其他因素，则日，甲公司因该项债券记入&其他权益工具&科目的金额为（　　）万元。
A.141　　　
B.121　　　
C.153　　　
【正确答案】 A
【知 识 点】
【答案解析】
该项可转换公司债券负债成分应分摊的发行费用＝80&（867/1020）＝68（万元），权益成分应分摊的发行费用＝80－68＝12（万元），所以记入&其他权益工具&科目的金额是（）－12＝141（万元）。
我的理解：负债成分分摊68，那其他权益工具应分摊12，那其他权益工具应为＝165
能给我解释一下吗，并做一下全过程的会计分录？谢谢！
本知识点其他学员的提问
教材例9-10
wendy_2014 提问：
老师，您好！
请问，题目中日乙公司财务状况好转，确认公允价值变动时，先把减值准备冲回；为什么计提减值时，把其他综合收益转回，而不是可供出售金融资产-----公允价值变动?
可供出售金融资产债务工具减值损失问题
s80 提问：
老师好，我有两个问题，第一，我知道持有至到期投资的摊余成本等于期账面价值，但是可供出售金融资产的摊余成本不等于其账面价值，可供出售金融资产的期末摊余成本与账面价值的差异，就是期末的公允价值变动数，老师我理解的对么？？第二个问题，老师我举例说吧，假设，日取得一项可供出售金融资产债务工具，成本100 ，2009年末，期末摊余成本90，公允价值80，此时我们认为下跌是暂时的，需确认公允价值变动10对吧老师。然后2010年末，摊余成本85，公允价值降到70，我们认为发生了减值。此时我如何做分录，我的意思是我应该是
借：资产减值损失25
& 贷：其他综合收益10（原计入公允变动的累计数）
& & & & 可供出售金融资产－－减值准备15（本次的摊余和公允的差额）还是应该按下边第二个分录？？
借：资产减值损失30（取得时的成本100和最后的公允70比）
& 贷：其他综合收益10（原计放公允变动的累计数）
& & & &可供出售金融资产－－减值准备20
老师我的两种做法哪个对，就是我在确认这人应该减值的金额时，不知道要确认多少，是25，还是30，谢谢老师
关于这个问题我想问老师
老师你好，可供出信金融资产的因公允价值变动不是计处资本公积---其它综合收益吗？不就是影响所有者权益吗？所有都权益的利得和损失是什么？我有些不明白了？
交易性金融资产
liyayun 提问：
交易性金融资产～公允价值变动和公允价值变动损益，老师，麻烦讲一下这两个科目，他们是利润表上是怎么变动的，最后卖的时候，为什么还要转投资收益呢，老是记不住，麻烦老师讲一下。
轻一163页单选4
铁皮小脸盆 提问：
1、2015年轻一163单选第四题 为什么确认的投资收益是35，而不是借：应收利息50 &贷：投资收益50？
2、答案给的是家公司该债券的摊余成本=（1050+2）-1000*5%+35=1037 题目是问日的摊余成本，而12月31日是没有收到利息的，也可以减掉吗？
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