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原来是事业单位，现在要执行企业会计制度，具体科目转换有些问题，请教：1，事业单位的零余额账户、财政应返还额度、事业基金、固定基金各自转换为企业的哪些科目？2、事业单位的固定资产科目能否直接转换成企业会计制度的固定资产科目？如果不能直接转换要怎么计算累计折旧？3、事业单位的结转自筹基建科目是否转换为企业的在建工程科目？
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中央企业所属事业单位报表重点科目转换说明&&&&中央企业所属事业单位报表转换，是在不改变中央企业所属事业单位现行会计核算制度和报表体系的前提下，本着尽量简单易行的原则，对于事业单位的各项会计科目，与企业会计报表中核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换。对事业单位会计制度中的各项特殊会计科目，可根据其核算内容和性质转换为按照《企业会计制度》决算报表相近的科目。现将有关事项说明如下：&&&&一、重点科目转换说明&&&&（一）事业单位会计报表中 “现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借款”科目，由于企业会计报表也设置了上述会计科目，且核算内容与事业单位会计制度基本相同，因此上述科目经分析后可与企业单位科目直接进行转换。&&&&（二）事业单位的银行存款核算内容还包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等内容，应按照企业会计制度将这些内容列为企业报表中“其他货币资金”科目。&&&&（三）对事业单位会计报表中核算的“待摊费用”应按照企业会计制度的规定，将摊销期超过一年的费用列为企业报表中“长期待摊费用”。&&&&（四）事业单位会计报表中的 “其他应收款”核算内容还包括“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”，在填列时，对事业报表中“其他应收款”应进行具体分析，属于上述内容的分别列为企业报表中“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”。&&&&（五）事业单位会计报表中“对外投资”科目，因企业会计制度中没有设置“对外投资”科目，但设置了“短期投资”和“长期投资”科目。转换衔接时，应对事业单位的“对外投资”科目余额构成进行分析，将属于一年内到期的投资（短期投资）部分列入“短期投资”科目进行反映；其余部分列入“长期投资”科目进行反映。&&&&（六）事业单位固定资产按企业标准进行拆分，由于其工作量很大、难度高，且拆分不会对总资产产生影响，根据重要性原则，将事业单位的“固定资产”科目直接转换为企业的“固定资产”科目。&&&&（七）事业单位会计报表中“应交款”科目，按其余额构成内容分别转换为企业“应交税金”和“其他应交款”科目，如果还有应缴上级结余（收益）、应缴上级管理费等其他项目列为“其他应付款”。&&&&（八）事业单位会计报表中“拨入科研费”、“拨入专款”列为企业报表中长期负债下的“专项应付款”。&&&&（九）事业单位会计报表中 “财政补助收入”（不含离退休经费）、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”科目转换为企业报表“主营业务收入”科目；事业单位会计报表中的“上级补助收入”、“其他业务收入”（含离退休经费收入）、“其他经营收入”、“ 附属单位上缴收入”转换为企业报表“其他业务收入”；事业单位会计报表中的“其他收入”科目则分析其余额，将投资收益的部分转换为企业的“投资收益”科目、将利息收入部分转换为企业的“财务费用”。&&&&（十）事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”转换为企业会计报表中的“主营业务成本”，事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”、“其他经营支出”、“上缴上级支出”相应转换为企业会计报表中的 “其他业务成本”（含离退休经费支出）。&&&&（十一）事业单位会计报表（结余计算及分配表）中的各项用完全成本法核算的成本中所包含管理费的数据，应从成本项目中剔除，列为企业利润及利润分配表中的“管理费用”项目，成本项目中的其余金额则相应列入企业利润及利润分配表中的各项成本项目中（主营业务成本、其他业务成本）。&&&&（十二）事业单位会计报表中“固定资产基金”、“周转金”转为企业会计报表中“实收资本”；事业单位会计报表中“事业基金”转为企业会计报表中“盈余公积”。事业单位会计报表下的“事业结余”、“经营结余”转为企业会计报表中“利润分配未分配利润”。&&&&二、现金流量表编制原则&&&&事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的，按照企业会计制度的原则填报现金流量表；与企业会计科目含义不同、但涉及到现金流量的科目，按如下原则填报现金流量表：&&&&（一）科研收入、技术收入、拨入科研费、拨入专款形成的现金流入列入现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”。&&&&（二）财政补助收入、其他业务收入、附属单位上交收入、其他收入形成的现金流入，列入现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”。&&&&（三）科研成本、技术成本扣除人工费用支出后形成的现金流出以及拨出科研费、拨出专款形成的现金流出，列入现金流量表中“购买商品接受劳务支付的现金”。&&&&（四）其他业务成本扣除人工费用后的支出、对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出形成的现金流出，列入现金流量表中“其他支付的与经营活动有关的现金”。&&&&（五）科研成本、技术成本、其他业务成本中人工费用形成的现金流出列入现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”。&&&&中央企业所属地质勘查单位财务决算报表&&&&科目转换参考格式&&&&中央企业所属地质勘查单位报表转换说明&&&&一、地勘单位的“应收内部单位款”和“应付内部单位款”是单户核算的过渡科目，汇总报表时，应对冲，无余额。&&&&二、“上年未完地质项目支出”是指跨年度的地质项目上年已经支出的费用，在计算本年主营业务收入与成本时，应扣减此费用。&&&&三、“本年结余”是指本年地勘拨款合计减本年地勘支出合计的差额，即结余资金转入专项应付款。&&&&四、“本年节余”是指地勘单位本年财政拨款收支形成的可用于分配的节约额。&&&&五、利润及利润分配表中“年初未分配利润”和“其他调整因素”两个项目在2004年决算应填写“地勘发展基金年初数”，在以后年度决算中不再填写“地勘发展基金年初数”。&&&&六、“主营业务收入”中不含中央财政预算拨付的地勘单位离退休人员经费；“主营业务支出”中不含中央财政预算拨付的地勘单位离退休人员费用支出。&&&&七、中央财政预算拨付的离退休人员经费与支出差额列入“其他业务利润”。&&&&八、地质勘查会计制度的会计科目中无对应转换企业会计科目的，在编制资产负债表时，直接填入“其他”项目；“住房周转金”科目列入“长期应付款”项目；地勘发展基金补亏列入利润分配表“盈余公积补亏”项目。&&&&九、编制现金流量表时，财政拨款和专项拨款收入和支出视同于销售商品、提供劳务在经营活动产生的现金流量中反映，其中离退休拨款反映在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，离退休支出反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
寒山问拾得:“世间有人谤我,贱我,欺我,辱我,笑我,轻我,恶我,骗我,如何处治乎?” 拾得答曰:“只是忍他,让他,由他,避他,耐他,敬他,不要理他,再待几年,你且看他。”&
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请教事业单位转企业的固定基金转为资本公积怎么理解
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59.151.113.82:Execute time :0.28行政事业单位会计五大类科目 - 百度文库
行政事业单位会计五大类科目
（一）资产类
第101号科目 现金
1．本科目核算事业单位的库存现金。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出
现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单
位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。2．事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3．事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4．有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。
第105号科目 应收票据
1．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇
票和银行承兑汇票。2．事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3．事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。
第106号科目 应收账款
1．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。2．发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第108号科目 预付账款
1．本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。2．事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多您的位置： >
行政事业单位的会计科目
来源:中国会计网
不进行盈亏核算，而是着重核算有关资金的收支结余。会计对象的性质决定了不同的会计特点，而是对会计对象的具体内容按照一定原则进行科学分类，因此行政事业单位的会计科目的设置与运用是做好行政事业单位会计工作的基本前提。
行政事业单位的业务活动不同于企业的生产经营活动，其资金活动过程与企业不一样，反映和监督资金活动的会计也就有了不同的自身特点，因此对会计对象内容进行分类核算的会计科目的设置与运用也与企业有很大不同。
一、行政单位与事业单位会计科目存在的区别
行政单位为执行国家机关工作任务所需的资金，由各级政府部门从政府预算资金中分配和拨付，行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性。
与行政单位相比，事业单位的资金来源多渠道，支出使用多用途。事业单位的资金除了来源于政府财政拨款外，还有来源于上级、单位业务活动的的资金等；事业单位资金的支出使用，有用于开展专业业务活动的，有用于开展经营活动的，有用于对附属单位补助的，有用于上缴上级的等等。
由于社会职能及资金来源、用途的不同，行政单位与事业单位在会计科目的设置与运用等方面具有各自的特点，本文将按各会计要素分别进行简要说明。
（一）科目
第一，往来款项中，行政单位会计只有一个&暂付款&科目，而事业单位会计则有&应收票据&、&应收账款&、&预付账款&和&其他应收款&四个科目。
这是因为行政单位往来业务内容比较单一，包括行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，在会计核算中简化为暂付款项的核算，而事业单位的往来款项科目同企业会计一样。第二，行政单位的存货仅有&库存材料&一项，而事业单位有&材料&和&产成品&两个科目。
这是因为事业单位可以制造产品，以便对外销售或为本单位所用，行政单位没有此类业务。对于材料的入账价值，两者规定也有所不同：行政单位中，材料采购和运输过程中的运杂费、差旅费等不计入材料价格，直接作有关支出处理。而在事业单位中，运杂费应计入材料入账价格。第三，有价证券与对外科目。
&有价证券&科目用以核算行政单位所购，&对外投资&科目用以反映和监督事业单位对外投资的有关情况。为保证行政单位履行机关职责，行政单位不参与对外投资，但在单位有结余资金，又不影响行政任务完成的情况下，可以用经费结余购买国债，而且只能购买国债，不得购买其他有价证券。
而事业单位对外投资，不仅包括购买各种有价证券，还包括货币、材料、固定资产或无形资产对外投资。第四，事业单位有&无形资产&科目，行政单位没有。这是因为事业单位中有科学事业单位、高等院校等，这些知识密集型事业单位往往是专利权、非专利技术、著作权、商标权等无形资产的生产者或使用者，必须对无形资产的增减变动进行核算，而行政单位只进行行政管理，不涉及无形资产问题。
（二）科目
行政单位与事业单位负债类科目不同之处在于，行政单位&暂存款&科目对应事业单位&借入款项&、&应付票据&、&应付账款&、&预收账款&、&其他应付款&、&应交税费&等科目。行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项都纳入&暂存款&科目核算，包括临时暂存（存入的押金、保证金等）和应付未付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金等，而且对于暂存款，应及时清理结账，不得长期挂账。
而事业单位&借入款项&是指事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项；事业单位通过市场交易形成的负债用&应付票据&、&应付账款&、&预收账款&科目核算；由于实现应入形成的负债用&应交税费&科目核算；其他应付、暂收其他单位或个人的款项用&其他应付款&科目核算，如租入固定资产的租金、存入保证金等。
（三）净资产类科目
净资产是指资产减去负债后的差额。行政单位净资产类科目包括&固定基金&和&结余&两个会计科目。固定基金是指行政单位固定资产所用的资金，固定基金的数额与固定资产的数额始终是相等的。结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额，正常经费结余和专项资金结余应分别核算。
而事业单位净资产除固定资产的净资产形态用&固定基金&表示外，还包括&事业基金&、&专用基金&、&事业结余&、&经营结余&和&结余分配&等五个会计科目。事业单位用事业基金来核算其所拥有的非限定用途的净资产，用专用基金来核算事业单位按规定提取的有专门用途的资金。
而且因为事业单位既有经营性资金运动，又有非经营性资金运动，因此，设置经营结余科目来表示单位经营收支相抵后的余额，事业结余科目来表示各项非经营收支相抵后的余额。另外，事业单位要对结余进行分配，而行政单位对结余不能进行分配，只能结转下年继续使用。
（四）收入类科目
行政单位收入类科目包含&拨入经费&、&预算外资金收入&、&其他收入&三个会计科目，而事业单位收入范围非常广泛，包含&财政补助收入&、&上级补助收入&、&拨入专款&、&事业收入&、&经营收入&、&附属单位缴款&、&其他收入&等多个科目。两者之间具体的区别包括：
由财政部门或上级单位拨入的预算经费，行政单位计入&拨入经费&，事业单位则计入&财政补助收入&；为核算上级单位拨入的非财政补助资金，事业单位设置&上级补助收入&科目；财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途需单独报账的专项资金，事业单位计入&拨入专款&科目；
因事业单位有市场取得的收入，因而分别设有&事业收入&、&经营收入&科目；按规定从财政专户核拨下来的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户的预算外资金，事业单位将其并入&事业收入&核算，而行政单位则单独设置&预算外资金收入&科目来进行核算。
（五）支出类科目
行政单位支出类科目包括&拨出经费&、&经费支出&、&结转自筹基建&三个会计科目，而事业单位设置了&拨出经费&、&拨出专款&、&专款支出&、&事业支出&、&经营支出&、&成本费用&、&结转自筹基建&等多个科目。
其中，行政单位的&拨出经费&对应事业单位&拨出经费&、&拨出专款&两个科目，用来核算单位按核定预算将财政或上级单位拨入经费转播给下属单位的预算资金或专项资金，因为只有在采用实拨资金方式时才会有这类业务，因而在国库集中支付制度下这类科目基本不再使用；行政单位的&经费支出&对应事业单位&专款支出&、&事业支出&、&经营支出&、&上缴上级支出&、&对附属单位补助&等多个科目，来对单位为完成各项业务活动所发生的支出进行核算；此外，事业单位为加强支出管理，对单位进行内部时，利用&成本费用&科目来核算事业单位内部核算应列入劳务成本的各项费用。
二、行政事业单位会计科目设置的原则
会计科目的设置对会计信息的质量有决定性的影响，行政事业单位会计科目的设置应遵循以下原则。
（一）会计科目的名称与核算内容应具有统一性
为了便于会计资料在各地区、各部门以及全国范围内汇总分析，特别是为了反映国家预算的执行情况，行政事业单位的会计科目应由财政部统一制定。
会计科目的名称未经财政部同意不得改变和合并；其核算内容和使用方法亦不得随意改变；如因自身业务活动需要，各地区、各部门可以增设科目，报请财政部同意；对于明细科目，可由各地区、各部门和基层单位按一定要求自行规定。
（二）会计科目要适应各单位业务活动的特点，符合的要求
行政事业单位的业务活动与企业的生产经营活动不一样，行政单位和事业单位的业务活动也有各自不同，如部分事业单位实行有偿服务，有一定的业务收入，行政单位只按规定履行公务，没有自身业务收入；有的事业单位要求进行成本核算，行政单位则不存在成本核算问题等。
因此，会计科目的设置要充分考虑各单位业务活动的实际需要，也便于将核算结果同政府预算进行对比分析，加强预算管理。
（三）会计科目要适应单位内部管理的要求
会计科目提供的信息既要符合国家宏观管理的要求，满足有关各方了解单位财务状况和收支情况的需要，又要满足单位加强内部管理的需要，为单位领导预测、决策和日常管理提供详尽有效的会计信息。
因此，会计科目的设置既有统一性，又要因地制宜。如有些单位内部的二级单位作为一个会计主体进行核算，设置内部资金结算中心，进行成本核算，这样就需要增设一些会计科目，增加会计科目的级次。
[责任编辑：白雪]
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