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/etc/nginx/nginx.conf.现金流量表的这些怎么填？_百度知道往来账的审计技巧1
往来账的审计技巧1
根据往来账会计科日核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科日反映的内容与其名称应该是—一对应的关系。核算对象应该有确指，否则就属于审计的重点领域。如：往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。若被审单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。 特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项 不同的往来账明细科目都有明确且唯—的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。 符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值 与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。从某种意义上说，管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此，一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度和资金回笼制度，而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之—。与这些主要的资金管理制度相配套，还有一些辅助的资金管理制度，如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等，也都与往来科目的发生有直接的关系。在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求。 有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性，并将函证作为实质性测试的一种重要方法。但在实际审计过程中，我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想。主要表现在：回函率极低(甚至为零)；回函金额与被审计单位账面金额不一致并没有注明原因；可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径；提供虚假错误的地址；等。这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣，而凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外，还应做到：严格审核各种原始单据的真实性、合理性；结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性；通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。也就是说，审计往来账项时，要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望，重点使用符合性测试及其他实质性测试程序，努力降低审计风险。 对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项，要在余额与数额上高度关注 　 这些往来账项就是我们常说的关联方交易。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象，因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。 当这些内部往来账的余额不符时，就更加剧了上述风险的存在。笔者在审计一家大型企业的往来账时，发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符。在对这一母子关系的往来账进行深入检查后，发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库，其资金来源主要是以各种名目从母公司套取的现金。可见，在较熟悉的环境中，更容易从事一些违法乱纪的活动，所以对关联公司的往来审计，不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心。 对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序，以取得事半功倍的效果 1．通常，挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等，挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等，这些款项都 有其特定的用途，而且受有关权威部门的检查和认定。因此，对这类明细科目在实质性审计时，可适当简化。 2．挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目，大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对 对象的往来账项，发生均匀、经常、大量，账面记录清晰，且持续时间较长、余额滚存结转，则也可以适当简化有关实质性审计程序。因为这类交易届良性往来，信用有保证，不过，关联交易除外。 3，对于挂在“其他应收款”、“其他应付款”中的临时性暂收暂付款，因其金额小，发生笔数少，且挂账对象明确，可适当简化有关实质性审计程序。但是，明细科目若挂有外单位人名时，仍应进行重点审计。 4．“预收账款”及“预付账款”等科目的发生额与“应收账款”、“应付账款”等科目的明细科目有结转关系的，说明相关经济业务的发生有较强的说服力，可将其并入“应收账款”、“应付账款”等对应科目中进行审计，无须再对这些科目进行重点检查。 关注内容不太正常的往来明细科目 　 往来账的会计核算，一般都有一些固定的规律性内容。如：(1)主要商品和劳务的交易通常在应收应付账款和预收预付账款中进行核算，反映的内容具有金额大、发生频繁、手续多、外部单位提供原始单据的特点；(2)零星的暂收暂付款通常在其他应收应付款中进行核算，反映的内容具有金额小、内容单一、孤立发生情况多、手续少、内部单位提供原始单据的特点；(3)应收应付账款和预收预付账款科目的业务性质对原始凭证的要求极为严格，即涉及到企业内部的有关规定，又要符合外部各个部门的硬性要求，如增值税发票、运输发票等，而其他应收应付款科目的内容主要与内部的管理制度有关；(4)通常债权性质的往来账科目余额在借方而债务性质的往来账科目余额在贷方。各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规作法相悖的情况，在对其审计时应适当予以关注。
银行与工商企业的现金流量表的区别&
&&& 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
　　现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
　　过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
　　现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与和相一致。通过现金流量表, 可以概括反映、和对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
　　现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
　　现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
　　第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。
　　第二章 基本要求
　　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
　　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
　　但是，下列各项可以按照净额列报：
　　（一）代客户收取或支付的现金。
　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
　　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
　　第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
　　第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　第三章 经营活动现金流量
　　第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
　　第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：
　　（一）企业的会计记录。
　　（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
　　1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；
　　2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；
　　3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
　　第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
　　（一）销售商品、提供劳务收到的现金；
　　（二）收到的税费返还；
　　（三）收到其他与经营活动有关的现金；
　　（四）购买商品、接受劳务支付的现金；
　　（五）支付给职工以及为职工支付的现金；
　　（六）支付的各项税费；
　　（七）支付其他与经营活动有关的现金。
　　第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。
　　第四章 投资活动现金流量
　　第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
　　第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
　　（一）收回投资收到的现金；
　　（二）取得投资收益收到的现金；
　　（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
　　（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
　　（五）收到其他与投资活动有关的现金；
　　（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
　　（七）投资支付的现金；
　　（八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
　　（九）支付其他与投资活动有关的现金。
　　第五章 筹资活动现金流量
　　第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
　　第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
　　（一）吸收投资收到的现金；
　　（二）取得借款收到的现金；
　　（三）收到其他与筹资活动有关的现金
用简单易懂的方法来填制现金流量表
第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项： 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了） 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额） 第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。 2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上） 2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。 3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。 4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。 5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金
编制现金流量表应注意的几个实务问题
编制现金流量表应注意的几个实务问题&&　　为规范企业现金流量表的编制和列报，提高会计信息质量，财政部于1997年制定与发布了《企业会计准则--现金流量表》，从1998年1月1日起在全国范围施行。根据执行情况及经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对现金流量表会计准则进行了修订，从2001年1月1日起在全国范围施行。为建立起一套适应我国市场经济发展要求，顺应国际趋势的中国会计准则体系，财政部又于2006年2月15日正式发布了39项会计准则，其中包括现金流量表准则，并从2007年1月1日起先在上市公司施行。现金流量表的编制与资产负债表和损益表的编制有所不同：一是资产负债表和损益表是根据权责发生制编制出来的，而现金流量表是根据收付实现制编制出来的，即只记录当期收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益；二是企业在编制资产负债表、损益表等报表时，其绝大部分项目都与企业总账、明细账项目有直接的对应关系，企业会计人员可直接根据总账、明细账来填制，填制较为方便。但现金流量表项目却不能仅依据企业总账、明细账填制，其项目的填列需通过详细分析、调整才能得出，很多项目填列还要查具体发生的某一笔业务的凭证，但很多企业一年发生的业务有成千上万笔，其编制该表的工作量是非常巨大的。虽然现金流量表准则实施已8年多，但在实践中由于编制习惯及基础工作不扎实等问题，许多会计人员反映现金流量表不好编制。笔者在编制和审计现金流量表时感到以下几个问题值得会计人员和审计人员关注：&&　　一、几个项目的现金流量分类&&　　项目的现金流量分类是指某一现金收支对应归属于经营活动、投资活动还是筹资活动及其再细分。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分。另外某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，并一贯性地遵循这一划分标准。以下几个具体项目在实践中可能遇到，有的准则未明确其分类，会计人员可根据经济活动的实质和重要性等原则进行分类，并遵循一致性原则。&&　　(一)银行存款的利息收入&&　　从银行存款本身的来源看，既有经营活动带来的，也有筹资和投资活动带采的，因此，银行存款的利息收入与三种活动都有关联；从银行存款利息收入的会计处理看，它不符合筹资或投资活动现金流量的定义。笔者认为，对该项目的归属应考虑重要性原则，如果银行存款利息收入金额不大，则将其全部作为经营活动产生的现金流量；如果其金额较大且银行存款主要来源于某单一活动，则应将其归类为该类活动产生的现金流量；如果金额较大且各类活动产生的银行存款额相差不多，可将其按适当比例分别归为经营活动、筹资活动和投资活动产生的现金流量。&&　　(二)企业往来资金中经营性与筹资性的界限&&　　在会计实务中，向其他非金融企业的拆借资金一般都未列入长(短)期投资或长(短)期借款中，而是隐藏在资产负债表中的“其他应收款”或“其他应付款”中。在编制现金流量表时，可遵循以下原则：&&　　①集团内部母公司与子公司、子公司与子公司的资金往来均应当作经营活动产生的现金流量，因为这样有利于母公司编制合并现金流量表。&&　　②企业向其他企业借入的资金，如果金额较大，引起企业的债务规模及构成发生较大变化的，企业可以将借入资金与偿还资金当作筹资活动产生的现金流量；如果借入的资金金额较小，或者企业与关联单位、关系客户的资金往来比较频繁，会导致企业有时是债务人，有时是债权人，企业应将借入资金与偿还资金当作经营活动产生的现金流量。&&　　③如果拆出资金要收取利息，并且收取的利息比较大，可以将拆出资金、收回资金和利息当作投资活动产生的现金流量。除此之外应作为经营活动产生的现金流量。&&　　(三)代扣职工的个人所得税&&　　现金流量表中“支付的各项税费”项目填列的税费必须由企业来承担，而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的，所以交纳的“个人所得税”不能列入“支付的各项税费”项目，而应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。&二、如何正确理解现金流量表中的几个项目&&　　(一)现金流量附表中“存货的减少(减：增加)”正确理解应该为“经营性存货的减少(减：增加)”。所以，企业在填列该项目的，应将非经营性的存货扣除，主要是扣除存货中对外投资、用于在建工程、对外投资、接受投资、非货币交易等的部分。&&　　(二)现金流量附表中“财务费用”正确理解应该为投资活动和筹资活动相关的财务费用。经营活动的财务费用若尚未支付，已在预提和待摊费用中作了调整，若已支付，本身就应在计算净利润时予以扣除，因此财务费用项目中调整的只是投资活动和筹资活动相关的内容。&&　　(三)现金流量附表中“累计折旧”正确理解应该为填列的是当年计提的折旧，不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧(如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等就会使累计折旧的数额变化)，因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折旧贷方发生额分析填列。虽然计入制造费用的累计折旧本期不一定全部影响净利润(产品未销售的就不影响净利润)，但计入制造费用的累计折旧也要加上。因为对于不影响净利润的累计折旧虽然在本项目中加回了，但是在“存货的增加”一项中将其又扣除了，这样并不会多计或者少计现金流量。&&　　三、如何快速编制和测算现金流量表项目&&　　我国要求企业用直接法编制现金流量表，但在现行的会计电算化和账务处理条件下，直接编制现金流量表工作量很大。但会计人员和审计人员在一定条件下还是能利用公式快速编制和测算现金流量表项目的。公式法编制现金流量表的基本思路是：利用资产负债表、损益表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得出填列各项目的计算公式，勿需编制调整分录。公式法编制现金流量表，能使编表者摆脱对企业全年经济业务进行逐笔的过程性分析，提高编表的效率。但使用公式法也有一些条件的要求，主要有：&&　　(一)编表者必须对企业的经济业务比较熟悉，对该单位会计科目的使用口径、经济业务引起的资金运动特征十分了解，能准确确定各项目适用的计算公式。&&　　(二)对资产负债表中的一些项目如“应付工资”、“应交税金”、“预提费用”、“财务费用”、“存货”、“累计折旧”等所包含的非经营性内容的金额作注释说明，以便在填列现金流量表的补充资料时直接加以剔除。总之，对资产负债表中含有“混合”内容的项目要予以特别关注。&&　　(三)考虑到损益表中，对“其他业务收入”和“其他业务支出”是以其最后的结果“其他业务利润”来反映的。所以，编制损益表时，可对“其他业务利润”按“其他业务收入”、“其他业务支出”的明细项目加以说明。&&　　(四)准备好少数明细表。如固定资产折旧明细表、工资及福利费用分配明细表。这些明细表并不给企业增加额外的工作量，即便不编现金流量表，也是要编制明细表的，因为它们可为快速编制现金流量表提供数据。&&　　(五)做好必要的辅助记录。如年末补提的坏账准备金，以非现金资产清偿债务，以及投资、筹资活动产生的现金流量的大部分项目等，这些辅助记录可减轻企业编制现金流量表的工作量。&&　　现就工业企业现金流量表较复杂的两个项目进行公式表述：&&　　①经营活动中销售商品、提供劳务所收到的现金=主营业务收入×增值税适用税率-销售折扣与折让+其他业务收入×增值税适用税率+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)-预收账款期初余额-预收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+当前收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-应收票据的贴现利息。&&　　②经营活动中购买商品、接受劳务支付的现金(直接法)=本期购入存货×适用的增值税率+委托加工材料加工费×适用的增值税率+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)-(预付账款期初余额-预付账款期末余额)-以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款和应付票据-对外投资、非货币性交易、债务重组等减少的存货及税金。&&　　③经营活动中购买商品、接受劳务支付的现金(间接法)=[主营业务成本-人工费用-折旧(制造费用-制造费用消耗的物料)]×适用的增值税率+(存货期末余额-存货期初余额)×适用的增值税率+管理费用或销售费用的消耗的物料×适用的增值税率+应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)-(预付账款期初余额-预付账款期末余额)-以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款和应付票据-对外投资、接受投资、非货币交易等对存货的影响。
如何看懂三大财务报表
资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。　　一、 资产负债表各项目的填列　　（一） 年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。　　（二） 报表其他各项目的内容和填列方法：　　1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。　　2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。　　3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。　　5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。　　6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。　　7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。　　8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。　　9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。　　10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。　　11．"待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。　　12．"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。　　13．"长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。　　14．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。　　15．"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清　　怎样看资产负债表　　资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。　　我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。　　在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：　　1流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。　　2长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。　　3固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。　　4无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。　　其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：　　1流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。　　2长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。　　最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。http://sunnyhome.blog.bokee.net/bloggermodule/blog_viewblog.do?id=672240　　怎样看利润表　　利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：　　1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。　　记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。　　2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。　　看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。　　怎样看现金流量表　　现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。　　市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：　　1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等；　　2.来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；　　3.来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；　　4.非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；　　5.不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。　　对现金流量表主要从3个方面进行分析：　　1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善；反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。　　2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。　　3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好；如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高；对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金；如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。 　
　敞口比较常见的说法就是对风险分析时用到的，表示对风险有暴露的地方。比如，给一个企业贷款10亿，其中8亿有外部担保，而其中2亿没有担保，那么我们就说风险敞口是2亿元。同样的说法也用于其他领域，期货等。
金融市场中的意思
敞口即开盘的意思，指买入一种货币，同时卖出另一种货币的行为。人们说敞口100万美元，意思是开盘100万美元，可指买入或卖出100万美元。
“敞口”在金融领域的意思
　　“敞口”是指在金融活动中存在金融风险的部位以及受金融风险影响的程度。“敞口”是金融风险中的一个重要概念，但是与金融风险并不等同。“敞口”大的金融资产，风险未必很高。
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