建立和完善企业内部审计制度
建立和完善企业内部审计制度
　　建立和完善企业内部审计制度　　一、什么是内部审计　　内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。　　二、民营企业内部审计现状　　目前，建立内部审计制度的民营企业还比较少，即使建立的也因机构设置模式等问题未能形成内部审计氛围。主要原因有：对那些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自身管理上存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财务管理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无;　　另一种是认为有了社会审计组织，不用设置内部审计，他们认为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和人员的费用，在经济效益上不划算;　　再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，甚至于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。　　三、民营企业建立内部审计的必要性　　民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团化方向发展，随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模的子(孙)企业、分支机构,经营层次增多,地域不断扩大, 企业所有权和经营权相分离，家族制被打破，职业经理人被引入，外部人才进入到企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参与企业的管理，企业内部随时可能引发信任危机。　　另一方面家庭企业管理模式发生剧烈变化，企业内部经营活动分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控,导致漏洞增多,风险加大,效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要，因为内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制;向企业的投资者、债权人提供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水平、偿债能力和营运能力作出正确的判断，从而作出正确的投资或经营决策。　　同时，企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，也应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。　　内部审计作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，评价企业财务信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基础上，保证民营企业经济健康有序地运行。　　再者，从公司治理结构来看，建立和完善内部审计制度也是民营企业建立现代企业制度的内在需要。　　因此，在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计的作用也就显得尤其重要。　　四、如何建立民营企业的内部审计制度　　如何建立一套行之有效的内部审计制度，对我国大多数民营企业来讲确实还是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度不外乎如下几个环节：　　首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。必要的情况下，一些超大型企业还可以建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人员或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计机构的设立也要考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。　　其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新(综合范文　　http://www.)　　知识和运用新技术的能力，具有诚实的品德和不断进取的精神。审计机构负责人(审计委员会主任)选用应由股东大会(董事会)提名和任免，对一般审计人员选用应由审计机构(审计委员会)聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求有一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，很大程度上改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全的内部审计机构还要配备具有一定计算机水平的审计人员。　　再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可，有规必。国家的发展要靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制度管理不健全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，尤其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计制度，实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审计在民营企业中发挥应有的作用。　　最后，还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审计条例》等规章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计立项、审计组织、审前准备、审计查账、审计报告、审计处理、执行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长,成本增加;也可能会遗漏一些重要的审计内容　　[1] [2] 下一页　　《建立和完善企业内部审计制度》出自：　　YJBYS，未能觉察重大的错弊行为，未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计结论与实际不符，因此审计程序和方法的制定要有可操作性。　　五、如何进一步完善现有的民营企业内部审计制度　　现在，部分民营企业出于维护自我产权和自身发展的需要，已经开始自觉地建立起内部审计制度。但已建立内部审计机构的民营企业很多未能良好运行，主要原因有：内部审计机构模式不合理或是内部审计人员自身素质不高的约束。这种民营企业要不是设置的内部审计机构置于总经理甚至财务部门的领导之下，结果造成了内部审计倒成了总经理的参谋和助手，不具有真正意义上的独立性和权威性，没有起到审计监督的作用，结果事与愿违;要不就是内部审计人员自身素质限制，一方面工作能力不足，面对复杂多变的审计内容，束手无策，另一方面有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕担当责任，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。如浙江省有一家大型民营纺织企业，虽然年营业收入已达几十个亿，业务范围涉及纺织、房地产、物流、医疗等多个领域，但企业的主要管理人员还是家族内部成员，内部审计机构负责人更是家族骨干，这实际上就形同虚设，无实际审计监督权，使企业经营的透明度不高，生产、管理、财务等数据信息可靠性极差，很大程度上限制了企业的发展和管理水平的提高。这类企业往往会不自觉中陷入困境，甚至走向衰败。针对当前民营企业内部审计存在的这些问题，我们认为已建立或正在建立的民营企业应在以下几个方面加以完善内部审计工作：　　第一、从思想上提高民营企业对内部审计的认识，让他们真正看到内部审计的监督和服务的作用。要他们明白内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规的遵循情况进行审计，还包括对本企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查等等。这种内部审计具有强大的服务功能：可以通过调查、了解、评价、分析、判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益，发挥参谋与助手的功能;可以通过参与某些项目的有关规章制度、计划方案的制订，发挥提供相关的审计建议的建设功能;可以通过查错纠弊，发挥为本企业的平稳发展保驾护航的保护功能;　　此外，更重要的是，内部审计还具有企业内部制衡的功能，“信任不等于监督”，只有超脱、独立的内部审计才能实施有效制衡、监督。这些作用和功能不是其他管理部门可以代替的。而且内部审计还具有经常性、及时性和针对性的内向服务特点，内审人员对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟悉，可随时了解企业经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采取措施，提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，恰恰是社会审计组织所不能代替的。　　第二、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业经营管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由股东会(或董事会)等企业权力机构直接领导的内部审计机构(或审计委员会)来全面负责企业的内部审计工作，明确规定审计工作不得受其他机构(或人员)干预，同时还要保证在人员、工作和经费方面的独立性，从而改变内审部门地位低下的现状,提高审计工作质量。　　第三、将内部审计纳入企业管理的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。建立内部审计处理处罚标准，建立审计机构和审计人员职责、内审人员岗位责任制及考核激励制度等。　　第四、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级领导和企业员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括网上培训及参加国家举办的资格考试等。以提高内部审计人员的政策法规水平、专业知识技能、经验、计算机水平、审计职业道德和工作责任等综合素质。　　第五、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富进行重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。　　第六、积极拓展内部审计业务领域。为适应民营企业发展的需要，除继续搞好传统项目审计外,还要不断拓展新的业务领域，要增加经济合同审计、内控制度审计、资产重组审计、经济责任审计、绩效审计等等。内部审计的工作内容要从财务收支审计向富有建设性的经营审计和管理审计转变,突出风险评估。　　总之，民营企业要发展壮大，就必须更新观念，自立自强，自我约束，自我完善，与时俱进,自觉开展内部审计工作，实现科学管理，只有这样，民营企业的道路才会越走越宽。　　上一页 [1] [2]　　《建立和完善企业内部审计制度(第2页)》出自：　　YJBYS
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内部审计在企业内部控制制度建设中的作用
本文从内部审计、内部控制的涵义出发，对内部审计与内部控制之间的区别与联系进行阐述，从而确定内部审计在企业制度建设中的作用，同时对如何做好内部审计提出了几点建议。
作者单位：
中国三冶集团有限公司房产公司
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房地产公司内部审计制度
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企业制度(-精编)(53个doc)内容简介：其中《山东天业恒基股份有限公司 制度 》提要如下：第一章 总 则 第一条 实行内部审计监督制度，是维护强化公司、促使公司持续健康发展的 需要。为了建立健全内部审计制度，加强内部审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》、 《审计署关于内部工作的规定》、《企业控制基本规范》及《上海证券交易所 公司控制指引》，特制定本制度。 第二条 本制度所称内部，是指由公司内部机构或人员，对公司控制和的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活 动。
其中《广东省**投资集团有限公司工作指引（试行）》提要如下：第一条& 为了规范内部审计工作，充分发挥内部审计的作用，促使企业依法经营、改进管理、提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》和《署关于工作的规定》，结合广东省某某投资集团有限公司（以下简称某某集团）的实际情况及有关规定，制定本制度。第二条& 本制度用于规范某某集团财务部组织实施的工作。第三条& 某某集团审计应遵循依法、实事求是的原则。..............................
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房地产公司内部审计管理办法提要：为了加强公司内部审计监督，使审计工作化、法制化，根据国家审计结合实际情况，特制定本办法。
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　　公司内部审计管理办法
　　第一章 总 则
　　第一条 为了加强公司内部审计监督，使审计工作化、法制化，根据国家审计结合实际情况，特制定本办法。
　　第二章 审计机构和人员
　　第二条 内部审计机构和人员方案有：
　　1. 设立审计部，配置若干专职人员；
　　2. 附属部，设专职审计人员；
　　3. 不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。
　　公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。
　　第三条 内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。
　　第四条 内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。
　　第五条 内审人员按审计程序开展工作/，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。
　　第六条 内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。
　　第三章 审计对象、范围和依据
　　第七条 内部审计的对象：
　　1. 公司各职能部门、员工；
　　2. 公司全资子公司、分公司、控股公司；
　　3. 公司参股企业的派驻人员；
　　4. 总经理认为需要检查的其他事项和人员。
　　第八条 内部审计范围：
　　1. 与财务收支有关的经济活动；
　　2. 财务的执行和决算；
　　3. 公司资产的使用、管理及保值增值情况；
　　4. 基建工程预、决算的真实合法性；
　　5. 国家财经法律、法规执行情况；
　　6. 公司领导离任的经济责任；
　　7. 管理活动、活动；
　　8. 其他认定事项。
　　第九条 内部审计依据：
　　1. 国家法律、法规、政策；
　　2. 公司规章制度；
　　3. 公司经营方针、计划、目标；
　　4. 其他有关标准。
　　第四章 审计种类和方式
　　第十条 公司内部审计包括：
　　1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。
　　2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
　　3.专项审计。包括：
　　（1） 管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。
　　（2） 效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。
　　（3） 任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
　　（4） 审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。
　　第十一条 公司内部审计方式有：
　　1.报送（送达）审计。
　　被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受 审计检查。
　　2.就地审计。
　　审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。
　　第五章 内部审计和内容
　　第十二条 内部审计的内容包括：
　　1.财务计划及其预算的执行的决算；
　　2.固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预处算、决算、竣工、开工审计；
　　3.资产管理情况；
　　4.经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性；
　　5.内部控制制度的健全、严密、有效性；
　　6.重要经济、契约的签订；
　　7.各部门、下属企业领导离任审计；
　　8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果；
　　9.配合国家审计机关和审计（会计）师事务所 ,对公司、有关部门的
　　审计；
　　10.其他交办审计事项；
　　11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、、统计报表等资料。
　　第六章 内部审计的主要职权
　　第十三条 内部审计行使下列职权：
　　1.召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；
　　2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；
　　3.要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料；
　　4.检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产；
　　5.对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料；
　　6.提出改进管理、提高效益的；
　　7.对违反财经法规行为提出纠正意见；
　　8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；
　　9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；
　　10. 对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；
　　11. 参与制定、修订有关规章制度。
　　第七章 内部审计工作程序
　　第十四条 内部审计工作程序：
　　1.制定公司审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要时报送审计机关。
　　2.书面被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
　　3.实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金[1]&&
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