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审计人员素质对审计质量的影响研究
2015年51期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘 要：随着社会经济的不断发展，会计师事务所在经济市场中的作用愈发重要，越来越多的人也把关注点集中到审计质量问题上。近年来，审计质量问题频发，使得公众对审计人员的身份产生怀疑，审计受到严重的质疑，阻碍了民间审计的前进步伐。而在竞争激烈的国际环境下，就只有不断提高我国民间审计行业的审计人员的审计水平和质量，才能促进可持续发展。基于提高审计质量的问题，本文首要分析审计人员的素质水平，进一步提出影响审计质量的问题所在，重点分析了审计人员素质是影响的审计质量的关键所在，最后提出相关性的措施。 中国论文网 /3/view-7384734.htm　　关键词：审计人员；素质；审计质量；影响 　　审计质量是审计工作的重要内容，对于审计人员来讲，其审计的完成质量决定着审计工作的发展水平，是提高企业审计质量的关键性因素。所以，如何提升审计人员的自身素质水平和能力，为企业审计质量带来新的管理模式、管理观念及其建设更有活力的管理机制体系就显得尤其重要。虽然我国部分企业在探索审计质量的过程中已取得了较大进步与成果，但是，距离审计质量的现实需求仍有较大差距。所以，审计人员队伍建设面临着新的挑战，审计人员不应该仅仅局限于会计与审计专业，还应该综合各个领域，不断强化自身素质能力。 　　一、审计人员的素质分析 　　（一）年龄结构不合理 　　注册会计师的行业要求从业人员能够适应工作强度、思维能力较为灵活及其工作经验较为丰富。但由于我国老龄化的年龄结构，就导致我国的注册会计师的年龄分布较不合理，容易导致会计师事务所的人工成本相对较高而其工作效率却没有提升，其社会竞争力不断被削弱。 　　（二）学历偏低 　　一个人的学历代表着其接受教育程度的高低，虽然学历高低不能代表个人的能力水平，但却与人的价值观、思想观及其专业理论知识水平挂钩。若是注册会计师的学历较高，在学习能力和分析问题上也能够较为专业，其工作效率质量也会有所提高。但是从我国当前的事务所从业人员来看，其学历层次普遍较低，且学历结构相对不合理，整体素质水平偏低。 　　（三）经验不足 　　目前，大部分的注册会计师仍旧以参加考试而获取证书为主，但是却缺乏实际的操作能力，虽然持有证书，但是由于经验不足，没有将所学专业知识真正的运用到现实中，就导致了在具体的业务中不能够及时发现舞弊、造假等现象。所以，经验不足的审计人员在增加审计成本的同时也影响了审计质量。 　　二、审计质量存在的问题分析 　　（一）对审计风险和法律责任考虑不够 　　目前，我国的会计师事务所普遍是数量居多而规模较小，这样一来，就导致了部分事务所更多的将注意力放在经济效益上，而在承接业务时，更多的也是注重收费的多少，而对于审计风险的大小却不加以考虑。比如某些企业为了能够减少税收，就会擅自篡改会计报表上的管理费用的数据，调低企业利润，严重违反《企业会计准则》，致使报表严重失真，但部分事务所在进行审查时却仍旧出具无保留意见的审计报告，以此来获取企业的高额收入，又或者是事务所在进行高新审计时，帮助企业进行研发人员的工资、材料费用造假等不正当的行为获取经济利益，而这样的业务承接必然造成审计质量严重下降，审计风险增大。 　　（二）专业技能和技术水平不够 　　提高审计质量要求审计人员要有较强的专业技能和技术水平，然而对于规模较小的会计师事务所来说，从业人员的专业和技术水平仍然较低。比如有的事务所为了人情关系就将其能力较低的人员安排到事务所工作，在接受委托之后派出的人员也会较多考虑这些人员，反而较少考虑派出的人员的专业能力问题，又或者是有的会计师事务所没有认真的去执行并建立有效的质量控制制度，这就导致了审计人员的职责不明确，也没有审计底稿复核制度，而由于没有进行统一的规范要求，就造成了审计质量的失控，审计风险也不断加大。 　　（三）审计人员素质存在问题 　　一方面，审计人员的素质水平普遍较低，专业后勤人员也较少，这就导致了审计工作效率有所降低。另一方面，从年龄结构上来看，年龄较大的审计负责人，虽然有丰富的经验，但其审计方法仍较为单一。最后，会计师事务所在对审计人员的后续培训上不够重视，造成了审计人员对于金出台的会计与审计的相关准则、条例掌握不齐全，其业务操作也相对落后，在需要电脑操作时，只能借助他人的帮助，不能独立完成，审计速度有所影响。 　　三、人力资源对审计质量的决定性作用 　　人力资源的质量对于会计师事务所有着关键性作用。会计师事务所为服务类企业，其产物是审计报告，是人的智力成果。所以，提升审计人员的素质对于审计质量的高低有着决定性作用。 　　人力是事务所的第一生产力。一方面，审计人员队伍的专业技能够强，道德素养较高能够在客户及其社会竞争对手中树立不可超越和模仿的高质量和高效率的审计、顾问、咨询的能力。另一方面，由于人力资源包含了会计师事务所的物质资产、决策资源及其客户资源，所以人力资源是会计师事务所最为关键的核心资源。因为物质资源为人力资源提供了诚实性的担保，而人力资源和创新力能够保障会计师事务的资本保值增值。决策资源则是由掌握实际决策管理的关键人员来进行，其决策效率和效果都取决于管理决策者的综合能力，因此决策资源就自然而然的转换成了人力资源的主要资源掌握者。而所谓的客户资源就是由人力资源进行控制或拥有的。 　　四、提高审计人员素质的建议 　　（一）上岗前注册会计师教育 　　目前，我国已有22所院校开设了注册会计师方向的专业，现有的19所院校就已经培养了将近8000名的注册会计师专业的大学生，这儿也意味着在注册会计师人才的培养教育上，我国取得了较大的进展。且近年来，中注协也对注册会计师专业的教学质量不断的改善并进行评估，建立起了较为完善的注册会计师专业院校的竞争机制。所以，在这新形势之下，有必要对注册会计师进行岗前教育，并积极总结CPA专业方向的教学和办学经验，以此提升办学质量，不断提高注册会计师人员的素质水平。 　　（二）加强职业资格考试 　　职业资格考试是鉴定其专业人员的专业知识技能水平的一种方式。对于会计师专业来说，其职业考试是必不可少的。尤其是注册会计师的知识要求不断扩大的情形之下，加强职业考试就显得尤为重要。比如可以在具体的考试中可以扩宽对专业知识在实务中的运用及其对新知识的考核，又或者是通过增加考核方式来对注册会计师进行素质及其能力的评价考核，使得注册会计师人员的评价更为全面、系统、科学，将真正的人才选拔出来，从根本上控制注册会计师人员的素质能力。 　　（三）强化上岗后的继续教育 　　为了提高注册会计师的素质能力有必要对其进行岗后继续教育。多年来，我国在注册会计师行业的后续教育上已经取得了较大的成果，并建立起了较为完善的后续继续教育培训制度，形成了以中国注册会计师协会、会计师事务所及其地方注册会计师协会相统一、协调和相互配合支持的三级培训组织体系。但是，在看到成果的同时也应该注意到后续教育的不足之处，在此基础上进一步的总结和分析，充分的调动更放的力量，不断加强岗后继续教育的各个工作环节。 　　五、结束语 　　在经济不断全球化的背景之下，对于我国企业的预防经营风险及其自我控制能力提出了更高的要求，因此，建立起安全可靠的审计制度就尤为重要。而企业审计质量高低的关键性因素就是审计人员的素质能力。所以，就必须重视提高审计人员的综合素质能力，才能够真正提高审计质量，使得会计师事务所或是其他企业都能够有较大的发展空间。（作者单位：兰州兰石集团有限公司） 　　参考文献： 　　[1] 李森，审计人员素质对审计质量的影响研究[J].经济视野，2014（12） 　　[2] 齐芬霞，宋璐，审计人员素质对审计质量影响的实证研究[J].经济问题，2014（2） 　　[3] 王元章，论审计人员素质影响审计成果[J].中国科技投资，2014（A09） 　　[4] 宋璐，审计人员素质对审计质量影响的实证研究[J].山西大学，2014（06）
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　　审计需求是发展的主要推动力，审计需求包括强制性审计需求和自愿性审计需求两个层次。所谓强制性审计需求，是指在和法律法规的约束下，要求公司聘请进行的。自愿性审计需求是在没有政府管制和法律法规的约束下，公司处于自身利益的考虑自愿聘请审计主体进行审计的需求。
强制性审计需求对审计质量的影响/审计需求
　　由于我国正处于特殊的经济时期，的情况是不可避免的.当市场失灵时通常会寻求政府这只“”来干预，其实在社会经济的各个领域是广泛存在的，政府干预可以推动审计服务的发展.同样，政府干预也可以促进的提高。笔者就强制性审计需求对审计质量的影响做了详细的分析。
　　1、有利于消除管理层压力对审计质量的不利影响
　　目前我国审计服务市场具有很明显的的特征，审计服务的提供者处于明显的弱势地位。在这种环境下，事务所和会计师自然会先选择保“饭碗”而舍弃对审计质量的追求，更何况在现阶段高质量的审计是会计事务所争取业务的障碍，同时高质量的审计也是众多公司管理层所排斥的。如果仅依靠市场来自发调节。只会加剧会计事务所之间的竞争的无序状态。
　　如果政府能够使与被审计单位脱离这种利益关系，使其真正作为监督者来行使权利，这样作为被监督者的经营管理层就不能再对注册会计师施压。提高审计质量也就迎刃而解了。政府行政干预性的宏观控制在我国审计体制发展_中是非常必要的，通过强制性审计政府主体能够解决审计服务提供者在于买方市场的弱势地位，给予相应的措施.这样行政干预调控对于提高审计质量是有效的，让审计服务的提供者与使用者有机统一在一起，这样就可以消除被审计单位管理层对于审计质量的不利影响了。
　　2、有利于消除对审计质量的不利影响
　　是相对于审计服务而言的，是向客户提供并收取一定费用的除审计服务以外的多种服务的总称。会计师事务所也是追求自身利益的理想的，经纪人的决策总是对成本收入权衡之后的结果，出于自身经济利益的考虑，他不可能为了保持自己的独立性而放弃给他带来可观利润的非审计业务，更何况我国的现有独立性不会给他带来任何利益，反而会提高其出局的可能性，让他丧失。
　　可见.理论上的靠来引发自愿性审计需求也有它不足之处.这就需要政府来介入，凭借政府独特的地位能发挥市场机制无法比拟的功效.无论从法律法规上对非审计服务进行硬性规定，还是从对注册会计师行业监管的角度对非审计服务进行协调管理，都可以对市场机制的无效之处带来一定的帮助。
　　3、有利于消除对审计质量的不利影响
　　市场集中度指的是特定行业中，若干家最大企业所具有的经济支配能力。它是反映和竞争程度的最基本的概念或指标。现有的的中管理层可以有恃无恐的编制虚假财务报表。
　　而激烈的使的地位更为被动，这就给管理层提供了更多的集合，使其总能找到愿意替其隐瞒事实的替代者。
　　可见我国的审计市场机构还存在一定的弊端，过低的市场集中度还有待于进一步的完善，但单纯依靠市场机制的自身调节来改变现有的市场集中度从而实现审计市场结构的寡占将会是一个非常缓慢的过程。这就需要政府凭借其强制力参与其中，加快设计市场寡占的进程。同时也为了竞争度的降低所带来的合谋和垄断行为，需要政府参与其中，并作出相应的处理，从而加快审计质量提高的过程，可以考虑通过制定相关政策提高会计师事务所的准入门槛等措施。
　　4、有利于消除审计费用对审计质量的不利影响
　　我国审计收费的现实情况是被审计单位与会计事务所协商确定的。承担审计费用的管理当局，其关注的是影响自身利益的审计收费的多少而不是起到监督作用的审计的质量。由于在中会计事务所处于中的弱势地位。很容易受被审计单位管理当局的左右。
　　这样就导致在较低价格审计费用时，会计事务所为了寻求价值上的对等.也就降低审计质量来寻求价值的补偿。政府应通过对审计收费的政策性规定以及对注册会计师职能的转变来进行干预，消除审计费用对审计质量产生的不利影响。
　　另一方面.发布的《公开发行证券的公司信息披露规范》中对上市公司披露支付给事务所报酬的注意事项进行了说明，并规定上市公司应当在披露支付会计师事务所的报酬之前，披露确定会计师事务所报酬的决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、对这一决策程序的相应意见。政府在审计收费上的介人就可以在不影响上市公司信息披露质量的同时减少这些不必要的关于审计费用的决策程序以及披露的业务，以减轻上市公司有关部门的工作负担。
证券市场审计需求的产生原因/审计需求
　　一、下审计需求的产生及特点
　　在的注册制下，证券发行公司只要履行了规定的注册手续，提供了所有情况和，并且所提供的信息经审核完全属实，不管证券发行公司自身条件如何，证券价值高与低，都可以获得证券公开发行的资格。投资者购买证券时，是根据发行者提供的能够帮助投资者判断证券质量的资料，做出判断选择并且自担风险。在这种情况下，投资者必然关注证券发行公司所提供的资料的真实性，并且当证券公开文件中有虚假或遗漏时，只要投资者有充分的证据证明，就有权向及其、、、、师事务所及其他相关人员提出赔偿要求。在此制度下，拟发行要吸引投资者，并表明其具有应有的，以便以较高的发行价格募得资金，必须借助于某种方式向投资者证明其所具有的可投资性- 通过注册会计师具有权威性的审计报告表明，从而产生对审计的主动需求。而作为投资者其对证券的选择主要是依赖证券发行公司对外披露的信息，包括经注册会计师审计的及，他们欲使自己的尽可能降低，必然要求披露信息的真实性和可靠性较高，从而也对审计存在主动需求。对证券承销商来说，为不致因发行证券公司虚假报告而招致巨额赔偿，其也会要求发行人接受高质量的审计。因而在实行注册制的，证券发行公司必然对高质量的审计存在自发性的主动需求。
　　二、 我国证券市场中审计需求的产生和特点
　　我国的包括和。鉴于我国并不顺利，且我国企业的主要还是通过发行股票筹集资金。所以本文对我国证券市场的讨论主要以股票市场为对象。我国的股票市场分为一级发行市场和二级流通市场，我国有关的证券法律法规规定，不论是中拟发行股票的公司还是中已上市的公司，都必须公开披露其经过注册会计师审计的财务报告等信息，因而在我国证券的一级市场和二级市场中都存在对审计的需求。
　　1.我国证券市场中审计需求的产生。我国公司发行证券长期实行。证券发行的核准制是在规定证券发行基本条件的同时，要求证券发行公司将每笔证券发行报请证券发行主管机关批准的制度。在核准制下，规定有证券发行的具体条件并必须经主管机关审查批准后才能发行证券。我国证券市场刚刚成立时，鉴于尚不完善，缺乏资本运作的经验，因而我国的证券发行实行严格的审核制度，并采用“额度管理”的办法。
　　从1984年我国首次向公开发行股票开始，在有关的证券发行管理办法中(如《人民银行上海市分行关于发行股票的暂行管理办法》等)就规定了公司发行股票所应具备的条件(如持股比例、盈利情况等)及向证券发行主管机关报批时所需报送的文件资料，其中包括经会计师事务所审计的财务报告，正是这些规定促使股票发行公司接受会计师事务所的审计，导致对审计服务的最原始需求的产生，并直接促进了我国注册会计师事业的。
　　1991年上海和成立及以后近3年时间里，股票的发行和上市没有实行全国性的统一管理，上海和深圳各自制定了上市公司的选择标准，基本是由当地政府或企业主管部门选择当地股份公司上市。1992年底国务院证券委和中国证监会成立以后，全国性的证券市场逐步形成，经历“计划管理、额度控制”到“标准控制”再到目前的向核准制过渡；证券发行管理法规制度也从《股票发行与交易管理暂行条例》逐渐成熟为。其间公司发行证券，一方面要取得发行额度；另一方面，是要按照有关证券法规的规定向地方政府或中央企业主管部门及证监会提出申请并报送有关企业总体情况的资料(其中包括经注册会计师审计的公司财务报告、盈利预测及其审计报告等文件资料)和在形式上(各级审核机构并不具体查实公司报送资料的真实性)符合有关证券法规规定的条件，如公司近3年连续盈利等，由此，在各有关证券发行管理法律制度的要求下，产生了证券发行公司对注册会计师审计服务的需求。
　　2.我国证券市场中审计需求的特点。由于我国证券发行市场中的证券发行公司多为由原有的国有改制而来，这些企业总体来说效益不佳，面临改变，扭转亏损的迫切要求。而发行股票筹资没有还本付息的压力，同时基于投机欲望对新股发行存在强烈的需求，对于公司而言，公开发行股票与向相比是一项成本相当低廉的筹资渠道，并且取得上市资格则意味着企业可以无限期地利用这一低成本的向社会公众筹集资金。政府采用“计划管理、额度控制”后又采用“标准控制”对新股发行市场进行调控，使公司上市额度成为一种非常稀缺的资源。对于大多数企业来说，争取上市额度并通过有关审核是发行股票中最重要的环节，并不需要通过呈报的财务及其他信息向投资者显示自己的投资价值，加之在我国上，股票的发行价格由政府确定而非市场自由确定，即以统一的乘以相应的(这一指标的变化多次)，对于相当数量的经营业绩并不十分理想的拟发行股票公司来讲，要想提高发行价格，尽可能多地筹集资金，就在“每股盈余”的计算上下功夫，在相关的规定拟或上市公司应报送有关经注册师审计的财务资料的要求下，公司为通过审核条件被迫寻求注册会计师的审计服务；而上市后的公司同样需要符合法律规定的拥有配股资格和保持上市资格的条件以及进行财务报告的年度审计，在此状况下为满足政府管制机构的要求，企业不得不接受注册会计师的相关审计。我国证券发行公司特有的客观条件决定了其不会对审计产生自发性的主动需求，而只是迫于法律法规的形式要求，被迫寻求审计服务。
　　我国证券市场中的投资者即股东，泾渭分明地分为两大类，(和法人股股东)和股东。在我国特有的公司股本结构下，国有股和法人股股东拥有对公司的绝对控制权，并且着公司的经营和管理，因此，国有和法人大股东与公司的利益完全一致。而社会公众股股东的意志在公司中得不到应有的体现，其利益也没有实质性的制度保障(社会公众股股东的投票权在占绝对控制地位的情况下发挥不了任何实质性的作用)，因而社会公众股股东也就不可能成为公司的长期投资者，而只能是期望获取股票上市投机利润的投机者。我国证券发行市场上的低风险、高收益，更加使得社会公众股股东成为短期的投机主义者，他们的注意力，更多的投向二级市场与一级市场之间的，对于公司的前景、公司股票的真实价值及披露信息的真实性、可靠性等真正与公司投资价值有关的，反倒并不十分关注，他们缺乏应有的专业知识和积极性去观察、判断证券发行公司的不诚实行为，同时我国法律体制的不健全也使社会公众股股东无法对证券发行公司的这种不诚实行为进行相应的惩罚，保护自己的利益。这样作为财产所有者的股东，一方面是与证券发行公司利益一致而丧失了监督的客观性，另一方面是社会公众股股东因力量薄弱和其投机性而放弃了对证券发行公司的监督，没有产生对审计的需求。
　　可见我国证券市场中的审计需求是在政府管制的要求下产生的，这种审计需求与成熟市场经济条件下自发的审计需求截然不同，完全是基于管制的要求被迫产生的，仅仅是一种停留于形式的被迫性的法定要求，或者，这一审计需求与其说是证券发行公司的审计需求，不如说是满足政府管制需要的需求，由此，我们也不难理解我国证券市场中会计信息失真现象普遍存在的原因了(应该说在我国的证券市场中也存在一部分效益和信用良好的企业，它们在证券市场中会为表明自己所具有的优良品质而主动寻求注册会计师的审计鉴证，但毕竟这些企业没有占到股票发行和上市公司的主流，因而它们所形成的自发性审计需求也没有占到我国证券市场中审计需求的主导部分)。
　　三、改变我国证券市场的审计需求现状
　　鉴于我国证券市场中对审计的有效自发需求不足的状况，在今后相当一段时期内，我国证券市场和审计、会计业界应主要致力于以下几方面的改善：
　　1.发展，培育对高质量审计的有效需求主体。我国的社会公众股股东所具有的特点，使他们很难真正成为审计的有效需求主体，而机构投资者的崛起，可以使其成为证券市场中制衡上市公司行为的有效力量，而其所特具的经营风险性势必使其注重对上市公司经营行为的监控，从而产生对高质量审计的有效自发需求。
　　2.完善，消除内部人控制现象。正是由于社会公众股股东的弱小和大股东专权内控，才造成我国市场审计有效需求者的缺位，因此，只有完善公司治理结构，使产权真正明晰，两权真正分离，才能形成对外部独立审计监督的自发需要。
　　3.加快法制建设，形成上市公司信息披露的民事责任体系，建立合理的诉讼机制，加大对中介机构违法行为的惩罚力度。比较我国与成熟市场经济条件下的证券市场就会发现，两者最大的区别就在于，我国的证券市场上除二级市场的投资者外，股票发行公司及其、承销商、控股股东、一级市场的社会公众股东及会计师事务所等中介机构几乎对股票的发行上市不承担任何风险。证券发行的“低风险、高收益”势必使证券发行和上市过程中的各参与者，为了谋取利益不惜采取任何手段。因此，要使我国证券市场中会计信息失真的现象得以改善，就应建立起相应的风险承担机制和严厉的惩罚机制，使证券市场中的各参与者各自承担起相应的风险和责任，奖优惩劣，形成良好的竞争环境和秩序。其中，对上市公司及其管理层而言，主要应建立相应的对投资者进行民事赔偿的责任体系；对社会公众股股东，应形成能保障其合法权益的诉讼机制；而对于等中介机构，则应加大对其违法违规行为进行处罚的追究力度。
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贡献光荣榜关于审计质量论文
关于审计质量论文
【会计理论】 学习啦编辑：斯娃
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　　审计质量是审计工作的核心内容。全面提高审计质量,既有利于规范企业的会计行为,不断提高其财务信息质量,同时也能更好的发挥审计的监督作用,推动审计事业不断向前发展。下面是学习啦小编为大家整理的关于审计质量论文，供大家参考。
　　关于审计质量论文范文一：内部审计质量控制思考
　　摘要：内部审计是我国经济监督的重要组成部分之一，内部审计质量控制直接决定了内部审计的总体效果，同时也反映出内部审计的各个环节的问题与缺陷。改革开放以来，我国内部审计已经被不断的改进和完善，但仍然存在很多问题。下面将详细阐述我国内部审计质量控制体系的现状与缺陷，并提出可行性的改进对策。
　　关键词：内部审计;质量控制;对策
　　内部审计是市场经济发展的内部需求，可以有效维护市场经济的秩序，同时也是现代审计体系中不可缺少的组成部分。内部审计对象作为管理权力的执行者，掌握着企业或者政府的资金分配等权力，内部审计质量是相关机构高效运营的基础，因此，内部审计的质量控制显得尤为重要。下面重点分析政府行政单位内部审计体系，探究内部审计质量控制方案的可行性。
　　一、质量控制的问题与缺陷
　　(一)人员配置不合理
　　目前，国内缺乏较高级别的参照准则，导致内部审计质量控制的过程无据可依、无章可循。由于没有法律的保障，导致被执行部门产生抵制情绪，使得内部审计质量控制过程不能正常进行，致使内部审计质量控制体系的作用受到质疑。除此之外，很多内部审计机构岗位配置不合理，没有根据实际需求配置岗位，很多单位根没有设置质量控制岗位，另外，一些审计岗位设置在单位财务部门，或者由会计人员兼职，严重降低了内部审核的权威性。
　　(二)体系机制不完善
　　财务监管仍然是我国行政事业单位内部审计工作的侧重点，这种审计模式相对单一，基本只能保障原始单据的真实性和准确性，而且都只注重事后监督，简化了前期评估以及审计控制这两个重要的环节。而内部审计质量控制体系则是针对内部审计的全称控制，包括事前调查与策划、事中实施以及事后监督等。除此之外，大部分内部审计人员都是财务人员出身，并未经过系统的培训和相关的学习，对于专业的内部审计质量控制知识比较缺乏，很难深层次寻找问题，导致许多质量控制工作敷衍了事。
　　(三)重视程度不够
　　目前，很多被审单位对内部审计存在错误观念，甚至抵触内部审核工作。内部审计不仅是对行政单位经济活动的监督，同时也是对自身工作成果的反映，而内部审计质量控制实质上是内部审计工作的二次保险。一方面，很多工作人员认为行政单位不以盈利为目的，因此不需要进行内部审计;另一方面，部分管理人员认为内部审计已经满足单位需求，因此不需要内部审计质量控制，质量控制体系可以最大限度提高内部审计运行效率，优化公共资源配置。
　　(四)目标定位不准确
　　内部审计的工作目标体现在三个方向，包括总体定位目标、财务经济活动以及经济责任等。目前，很多行政事业单位已经构建了比较完善的内部审计体系，但仍然缺少质量控制体系，很多内部审计机构只是单纯的执行了工作流程，没有根据工作实际情况对质量控制的目标进行针对性调整。以财政部门为例，内部审计质量控制的重点应该是资金与公共财产的审计控制为主，着重控制机构内部的资金流向。
　　二、针对性的改进建议
　　(一)完善控制机制
　　内部审计部门本身具备较强的独立性，内部审计部门可以根据实际情况设立独立的内部审计质量控制岗位。比如，国家新闻出版广电总局的下属单位及子公司比较多，可以在下属单位和各级公司分别设置独立的审计机构，减轻单一审计工作模式，提高审计效率与准确性，因此，内部审计质量控制的管理岗位可以独立于内部审计单位，从审计全过程掌控内部审计质量。另外，必须建立完善的质量控制工作流程，只有严格规范的内部审计质量控制过程，才能保证审计过程高效实施，将审计过程中的每一个细节都考虑周详并认真分析，这样就能将审计风险降到最低。
　　(二)提高控制效率
　　随着信息化的应用，内部审计部门已经改变了传统手工查账方式，有效降低了内部审计错误率。因此，内部审计质量控制也可以通过计算机软件与内部审计实现无缝链接，审计控制软件的利用可以有效提高内部审计质量控制的工作效率。审计控制软件在审计过程中可以节约很多人力物力，取数、编制底稿、出具报告等诸多环节都能够利用审计控制软件进行，同时降低了审计的耗时和和风险性。
　　(三)专业人才培养
　　近年来，全国各地对质量控制体系的应用已经逐步重视，高素质质量控制人才的需求量也越来越大，人才缺口与内部审计发展之间的矛盾日益突出。内部审计质量控制领域的人才不仅需要具备基本的财务、会计和审计技能，还要了解审计机构与被审机构的业务特点和流程，同时对于其它专业比如管理、法律、信息技术等多方面的知识也要掌握。高素质质量控制人才是支撑内部审计质量控制工作的有力支撑，才能最大限度提高质量控制工作的整体质量与效率。
　　三、总结
　　高质量的内部审计工作对于促进经济发展具备积极导向作用，同时对于营造健康的社会环境和氛围也有着深远的意义。目前，我国内部审计质量控制体系仍然难以满足实际应用，本文从质量控制的现状、问题、改进措施等方面进行可行性分析，并根据实际问题提出了可行的改进措施，希望本文的研究有利于我国内部审计质量控制体系的健康发展。财
　　参考文献：
　　[1]白丹，成立才.加强和完善油田企业内部审计质量控制的研究[D].中国石油大学,2009.
　　[2]郑敬枝.当前企业内部审计质量控制存在的问题与完善对策[J].现代商贸工业,-222.
　　[3]陈瑜，李佳.加强我国企事业单位内部审计质量控制的对策研究[J].经济视角(上旬刊),-44
　　关于审计质量论文范文二：加强企业内部审计质量管理的有效途径
　　摘要：
　　内部审计是企业高层实施控制的有效手段，对于加强企业的内部控制、优化组织结构、防范和化解审计风险、提升企业竞争力有着极其重要的作用。因此，企业应加强对内部审计业务的科学化、标准化管理，严格履行内部审计的各项程序和规定，创新审计技术，转变审计理念，提升审计水平，以此来适应持续多变的市场环境。文章分析了当前企业内部审计质量管理现状及存在的问题，提出了加强内部审计质量管理有效途径。
　　关键词：内部审计 质量管理 现状 存在问题 有效途径
　　一、前言
　　企业是国民经济发展中的中坚力量，担负着振兴国民经济、参与国际竞争的重任。长期以来，随着经济全球化的趋势和我国国际地位的上升，企业通过不断深化改革创新，规范管理，引进先进技术和管理理念，经济实力大幅度上升。但与此同时，在与他国企业进行竞争的过程中也暴露出诸多的不足，如内控机制不完善，风险防范意识淡薄，资产质量和经营成果不实等不良现象，严重制约着企业的稳定健康发展。众所周知，审计质量是审计工作的生命线，是保证企业健康发展的必要条件。因此，企业迫切需要通过加强内部审计的监督工作，来改进管理、堵塞漏洞、实现持续健康发展。
　　二、当前企业内部审计质量管理现状及存在的问题
　　1.审计计划不完善。
　　审计计划指为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的。它是企业进行内部审计调控、把握企业正常生产经营方向、充分利用审计资源的核心步骤。可以说，一份科学合理的审计计划，对于降低审计风险，提高审计资源利用率，提高内部审计质量有着重大作用。但是，当前我国企业在审计计划的制定方面还存在一些不足，如：审计计划目标不明确、管理模式不合理、资源配置不均、控制方法不科学等。正是由于审计计划的制定缺乏一定的协调性、科学性和宏观性，在执行计划的过程中，内部审计机构之间缺少对审计对象的及时沟通与协调，致使各机构间配合不紧密，审计计划无法有效执行，进而影响最终的审计质量。
　　2.编制审计工作底稿不规范。
　　审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据，它的好坏直接关系到审计报告的最终质量。但是，企业的审计工作底稿存在许多不规范操作，如：审计记录表述不清，缺乏足够的审计证据等。通常，审计相关部门会对审计工作进行二次复核，以此来发现审计工作中存在的问题，规避内部审计风险。但以上的不规范操作致使二级审核成了初审，给审计风险的评定带来了困难，潜在地增加了审计的风险。
　　3.审计报告缺乏客观性。
　　审计报告是审计结果的最终体现，是评议企业是否按照国家相关法律法规进行稳定、正常运营的重要依据。当前，企业审计报告的不足主要体现在其客观性的缺乏，具体体现为：企业相关机构对审计对象缺乏较为客观、全面的评价，报告内容套话多，揭示问题时只提出审计底稿中反映的问题，而不去挖掘、分析问题的本质;将撰写审计报告当作应付差事，审计评价泛泛而谈，改进建议苍白无力，缺乏价值等。目前，我国的大多企业对于审计报告的利用在深度、广度层面还十分有限，审计资源有待进一步开发其潜在的利用空间。
　　4.内部审计人员的整体业务素质有待提高。
　　企业内部审计机构的工作范围涉及整个企业经营业务活动的全过程，这就要求审计人员具备较高的整体业务素质，有着良好的专业背景知识。目前，内部审计人员由于时间、精力等多种因素的限制，在业务水平及综合素质方面还有待提高，如：业务面比较狭窄，专业知识结构单一，在工作中往往难以抓住问题的症结和关键;企业内部缺乏复合型审计人才，以至于在审计工作中表现得底气不足、力不从心;缺乏专业、持续的专业知识的系统培训，大多审计人员都只能在较长时期内固定地从事某项工作，缺乏工作交流和岗位交换，无法应对审计工作中的突发状况等。因此，目前大多企业的内审检查缺乏深度，难以适应当前不断变化的审计工作的需要。
　　三、加强内部审计质量管理的有效途径
　　1.注重吸纳人才，加强专业培训，组建高素质的内部审计师队伍。
　　面对企业越来越激烈的竞争和风险，必须提高审计内部管理水平，所以对内部审计人员的综合素质要求也随之增高。统一员工思想，加大培训力度，建立一支高素质的内部审计队伍是保证和提高内部审计质量的首要措施。首先，人力资源部在聘请内部审计人员时应充分考虑到该企业的组织人员知识结构搭配，对于复合型人才或者组织内部所欠缺的人才进行优先考虑。另外还需要明确：具有内部审计证书或内部审计技能的人员只是一个基本条件，不能据此一概而论，还要另外考察应聘者的从业经验及其他技能，如具备计算机、金融、等方面知识的人才。其次，注重对员工的专业锻炼和培养。例如，可以利用轮岗制度打破专业分工的界限，让员工在不同的业务中熟练掌握各种审计业务技能，锻炼自身的审计能力;让员工从不同的业务中吸取经验，培养发现问题、解决问题的能力，以此来提高审计队伍的综合素质。尤其要注重审计人员的后续教育和培训。知识经济时代各种事物更新速率非常快，社会、市场环境也随之变化，如果内部审计人员不及时更新自身的技能和知识，就难以适应不断变化的市场需要和逐渐提升的工作难度。对此，企业可以采取多种方式对审计人员进行培训，如：外聘专家授课，定期对审计人员进行和培训，组织审计人员外出学习等，以保证审计人员知识水平及专业技能的不断提升。
　　2.夯实基础工作，建立规范体系，完善内部审计部门的。
　　审计工作必须要遵循一定的审计原则来执行，否则审计制度、规范等只能仅仅留在纸面上，很难给员工带来一定的约束力。因此，企业应该加强内部审计法律法规体系制度的建设和规范工作。对此，应按照最新的《中国内部审计准则》提出的要求，以及企业内部审计行为应该遵循的技术性要条例，制定并完善内部审计的规范，具体包括：确定该企业内部审计的目标及具体计划、明确规定各个组织内部审计人员的具体职责和具备的权限、规定审计工作底稿、审计报告撰写应遵循的原则及要求等。根据这些相关规定及准则，结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，各个审计机构和相应的审计人员必须严格遵守和执行，以此来确保审计工作顺利、规范地展开。其中应该注意的是：一是内部审计人员需明确工作准则及审理质量管理目标，实现审计工作的规范化和制度化，从而实现对内部审计全过程的控制;二是内部审计机构必须针对审计工作全过程设置相应的规章制度，如：审计的立项制度、审计人员的委派指数、外勤工作管理规定等，通过制定、传达制度，及时完善和修补制度上的漏洞，以制度约束来保证审计质量。
　　3.创新审计技术，引入先进方法，执行质量管理动态控制。
　　企业内部审计技术和方法是有效加强审计工作质量的关键因素，也是考核内部审计机构工作效益和效率的重要尺度。审计技术方法的创新可以从多个方面入手，如计算机技术的运用、分析性复核技术、审计风险分析技术等，利用先进的管理理念和管理模式，结合技术等降低审计的风险。在执行质量管理动态控制的过程中，首先，必须明确并贯彻以质量管理为核心的理念，在审计计划、实施、审计报告等各个环节中实行动态化、标准化的管理。例如：编制审计实施计划的方案时，不仅需要理解编制计划的基本目标，将计划的指导思想和重点贯彻落实，针对审计目标采用高效的审计方法，确保计划的可行性和完全执行，还要针对审计依据、审计方式、审计程序等各个环节进行全过程的动态控制，及时了解审计的执行进程、具体执行状况及相应结果，及时发现审计过程中各种问题及纰漏，做到规避风险、及时应对、不断完善。其次，要加强对审计工作底稿的质量管理控制：审计证据的收集要广泛，以保证审计证据的充分性和全面性;对相关的审计证据和材料，要做出客观、公正的评价，以此来保证审计结果的客观性，使其最大限度地发挥参考价值。
　　4.掌握评价原则，发挥行业监管，建立检查和评价应对机制。
　　检查和评价的方式不可一概而论，而是要根据企业内部审计部门的规模及相应的运行方式来考虑，一般采用以下两种方式：以审计组长为主要负责人的、自上而下的审核方式;由内部组成的审计部门而进行的审查方式。不同的企业可以结合自身的部门发展规模、属性等采用不同的方式进行审核。其审核的内容包括：
　　(1)已经通过批准的、并给予了相应修改方案的审计项目;
　　(2)在开展审计之前形成的各种调查资料;
　　(3)审计人员在进行审查的过程中形成的各种记录;
　　(4)用于判断审计事项的依据。针对以上内容进行检查和评价时，还要注意各项记录是否详尽、完整、准确;审计底稿、报告是否与计划、方案相吻合;审计评价是否合理，审计建议是否可行等。除此之外，审计负责人还要在审计现场召开总结会议，及时梳理和解决现场发现的问题，控制现场审计的风险。最后，加强审计复核、审计考核和审计责任追究，积极推行分级复核控制，全面落实责任，以提高内部审计工作质量。
　　当前，在多变的市场需求以及激烈的企业竞争背景下，企业经济发展方式已由对外扩张型转化为内涵发展型，也给内部审计工作提出了更高更严的要求。因此，企业要更加注重对内部审计质量的管控，从而切实提高企业内部审计质量管理水平，促进企业的可持续性发展。
　　参考文献：
　　[1]吕红兵，张松涛.试论中央企业内部审计工作质量管理的方法与途径[J].全国内部审计理论研讨优秀论文集，)
　　[2]孙青.企业内部审计质量影响因素研究[M].河北经贸大学学报，2014(5)
　　[3]许晓颖.加强企业内部审计质量管理的途径[J].胜利油田专栏，2011(1)
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