纳税人是指什么是纳税人

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-14 02:39 标签： 你是不是纳税人
如何&区别纳税人与负税人
如何&区别纳税人与负税人
在平时的学习中，很多同学对“纳税人”这个概念存在着模糊认识，甚至把“纳税人”和“负税人”混为一谈。因此，要注意区分纳税人和负税人这两个概念。
纳税人纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。从民法的角度看，纳税人作为缴纳税款的主体，分为自然人和法人。自然人是指负有法定纳税义务的个人以及属于自然人范围内的个体户、农村承包户等。法人是指依法成立并能独立履行法定权利和承担法律义务的组织，如企业、社团等。无论自然人还是法人，凡发生应税行为，取得应税收入的，也即只要负有直接的纳税义务，就是纳税人，就要依法履行纳税义务。
负税人则是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，是税收的最终负担者；而纳税人只是负担税款的法律主体。纳税人不一定的负税人。只有当纳税人所纳税款无法转嫁时，这时纳税人同时又是负税人。如企业所的税、个人所得税。这是因为，在市场经济条件下，通常应当按着等价交换原则进行商品交易，这时候，商品销售者可以用其销售收入扣除成本之后的盈利缴纳增值税、所得税等项税金，并由自己负担上述税金。
如果纳税人能够把所纳税款转嫁他人负担，这时纳税人和负税人就属于不同的主体。如消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人则是消费者。这是因为，此时商品的价格背离了价值，发生的税负转嫁。如烟、酒等消费品的价格通常大大该高于价值，同时国家对这些消费品征收较高的税收，以达到取得财政收入和调节消费的目的。这时，虽然税款是销售者缴纳的，但是这些税款已全部或部分地转嫁给消费者负担了。而税法一般只规定纳税人，而不规定负税人。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。纳税人分多少种？一般纳税人是什么意思？ - 爱问知识人
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纳税人分多少种？一般纳税人是什么意思？
分多少种？一般纳税人是什么意思？
有多少个税种就有多少种纳税人。
而增值税的纳税人有两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。
一般纳税人是指销售额达到规定的标准，财务制度健全等，经税务部门批准为一般纳税人。一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税金可以做扣除。
一般纳税人的增值税=销项税-进项税
书2006年的第26到27页。
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认定对象1、工业企业年应税销售额为100万元以上（含100万元），商业企业年应税销售额为180万元以上（含180万元）；2、具有进出口经营权的企业；3、持有盐业...
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　　认定标准
　　与一般纳税人
　　小规模纳税人的概念：
　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
　　认定标准
　　小规模纳税人的认定标准：
　　(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
　　(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
　　(3)自日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。
　　对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。
　　与一般纳税人
　　小规模纳税人与一般纳税人的区别：
　　一、认定条件不同
　　1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
　　2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
　　二、帐务处理上区别
　　(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
　　1、一般纳税人处理为
　　借 库存商品等
　　借 应交税金-应交增值税(进项税额)
　　贷 银行存款等
　　2、小规模纳税人为
　　借 库存商品等
　　贷 银行存款等
　　小规模纳税人不能抵扣进项税。
　　(二)在销售商品时，采用的税率不同。
　　1、一般纳税人：
　　借：银行存款(或应收账款)
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
　　2、小规模纳税人：
　　借：银行存款(或应收账款)
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税金--应交增值税
　　三、税收管理规定的区别：
　　1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
　　2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
　　四、税率与征收率不同
　　1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
　　2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
责任编辑：zhangli
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小规模纳税人的标准是什么?
答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十八条规定：“小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）：“附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
附件2：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、试点纳税人[指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策六）一般纳税人资格认定。
《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。
财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。”

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