背景:“高收入者多纳税.低收入者少纳税 是个人所得税的显著特征. 2001年我国税收达15000亿元.其中个人所得税为990亿元. 辨析题:征收个人所得税.有利于财政.不利于富人. 题目和参考答案——精英家教网——
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答案：解析：（1）个人所得税对增加财政收入有重要作用；但财政收入还有利、债、费等，且个人所得税在税收收入中所占比重不大。（2）我国个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，课税越重，以利于社会公平。（3）税收是取之于民，同时又用之于民的，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，并非不利于富人。
提示：个人所得税对增加财政收入有重要作用；但财政收入还有利、债、费等，且个人所得税在税收收入中所占比重不大。我国个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，课税越重，以利于社会公平。税收是取之于民，同时又用之于民的，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，并非不利于富人。
练习册系列答案
科目：高中政治
科目：高中政治
来源：学年福建省厦门市高一12月月考政治卷
题型：单选题
我国个人所得税的显著特点是（&&&）A、体现公平原则，所有企业和农民都要依法纳税B、体现奉献精神，不论收入高低，，纳税越多越好C、高收入者多纳税，低收入者少纳税&&&D、高收入、低收入和无收入者一视同仁，依法征收&
科目：高中政治
来源：2010年鹤北林业局高级中学高一期末考试
题型：单选题
我国在上世纪80年代引入了美国人发明的个人所得税。据此回答19—20题：1.我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税
A．是国家对个人所得额征收的一种税
B．它具有广泛的征税范围
C．既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入
D．具有“高收入者多纳税、低收入者不纳税”的特点
2.以下对个人所得税的认识正确的是
A．只要征收个人所得税，就能实现社会公平，解决贫富悬殊问题
B．征收个人所得税，有助于缩小社会成员间的收入差距
C．每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税
D．每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围
科目：高中政治
我国在上世纪80年代引入了美国人发明的个人所得税。据此回答下面试题：
我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税
A、是国家对个人所得额征收的一种税&&&
B、它具有广泛的征税范围
C、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入
D、具有“高收入者多纳税、低收入者不纳税”的特点
以下对个人所得税的认识正确的是
A、只要征收个人所得税，就能实现社会公平，解决贫富悬殊问题
B、征收个人所得税，有助于缩小社会成员间的收入差距
C、每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税
D、每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围
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思想政治必修1第八课第二框《征税和纳税》
忆一忆1.什么叫财政？国家的收入和支出。2.财政收入的形式有哪些？税、利、债、其他3.其中，财政收入的最主要的 形式是什么？ 税收8.2 征税和纳税我们作为消费者，税收 与我们每个人息息相关纳税是有收入的成 年人的事，与我们 中学生无关。每个人都直接或间接 与税收发生着联系（一）税收及其种类1、税收的含义税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法①主体⑤地位②目的③手段④依据取得财政收入的基本形式。2、税收与国家和法律的关系有国必有税，有税必有法3、税收的基本特征只为一元税款，行政拘留15天 1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户 暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一 元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿 区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护 税法尊严，当地派出所对其作出了补缴税款并行政拘 留15天的处罚决定。 强制性 税收是依靠国家的政治权力而强制判断：体现税收哪一种特征？征收的，并非是自愿缴纳的。（法制性）（1）强制性（取得财政收入的前提 、实现国家职能的保证）（2）无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。思考： 列宁说：所谓赋税， 就是国家不付任何报酬而 向居民取得东西。判断：体现税收哪一种特征？（3）固定性198000元 元800元1600元判断：体现税收哪一种特征？ 国家在征税之前就以法律的形式，预先规 定了征税对象和税率，不经国家有关部门批 准不能随意改变。想一想：国家为了经 济发展的需要，在一 定时期会对某些行业 实行税收优惠政策， 这是否违反税收的固 定性？为什么？税收的固定性是相对的，税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税 法的形式固定下来，并在一定时期内保持稳定。税收的特征税收的三个特征是税收区别于其他财政收入 形式的主要标志 。无偿性决 定固定性强制性三者紧密联系，不可分割，统一于税法。思维 税收与其他财政收入形式的区别： 扩展――关键看是否具备齐税收的三个特征特征 项目 税 利 债 费强制性∨∨×∨具体 分析无偿性固定性∨∨∨××××4、我国税收的种类（1）税收的种类流转税 所得税 资源税 财产税 行为税纳税人 征税对象 计税标准五 大 类每一种税的 具体规定我国税收的种类流转税 所得税 资源税 以开发利 用特定的 自然资源 为对象 矿产税、 城镇土地 使用税 财产税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税、 遗产税 行为税 以特定 行为为 征税对 象以交易额 以各种 和劳务收 含义 所得额 入额为对 为对象 象 企业所 包括 营业税增 得税、 主要 值税消费 个人所 税种 税关税 得税等印花税 屠宰税目前我国，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种（2）我国影响最大的两个税种A、增值税B、个人所得税任务：根据视频内容，小组讨论问题1-问 题3，形成结论，准备口头展示问题1：增值税的纳税人、征税对象分别是什么？（10分） 问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额 怎么算? 这里应缴纳多少增值税？（税率17%）（10分）（公式：应纳税额=应税收入×适用税率）问题3：增值税只对2元增值额征税，体现了增值税的 最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以 抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税， 不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（10分）任务：根据视频内容，小组讨论问题1-问 题3，形成结论，准备口头展示纳税人：在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 征税对象：增值额。增值额：5元-3元=2元增值税：2×17%=0.34元比例税率：不论征税对象数额的大小，只规 定一个恒定的税率。★增值税的作用：只对增值额征税，可以 避免对一个经营额重复征税,也可以防止 前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(P70倒数第二段)拓展:纳税人≠负税人 纳税人:是税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人. 负税人:是指最终负担税款的单位和个人。（2）我国影响最大的两个税种A、增值税B、个人所得税B、个人所得税征税对象： 个人所得纳税人：在 我 国 境 内有住所居住满一年从我国境内外取 得所得的个人 从我国境内取得 所得的个人无住所不居住或不满一 年―应税项目：p71相关链接超额累进税率比例税率 例如：彩票中奖500万，适用税率20% ，应缴税额=500万×20%=100万即按征税对象数额的大小，规定 由低到高不同等级的税率，超额 部分按相应等级的税率计征。超额累 进税率超额:超出起征点的部分. 累进：所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 一般公式：应纳税额=应税收入×适用税率超额累进税率： 第一步：应税收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额起征点3500元,七级级数1 2超出范围 1500元以内 税率 3% 10%34 5 6 7
20%25% 30% 35%1.蓝领奋斗哥工薪收入 3000元，白领学历姐工薪 收入8000元，奋斗哥和学 历姐分别应纳税多少？奋斗哥：不交税学历姐： 00元 00×10%=345元80000以上 45% 工资、薪金 所得超额累进税率表超额累进税率：应纳税额=应税收入×适用税率 第一步：个人收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额2. 高收入者与低收入者的纳税情况有 何不同？体现了个人所得税有何作用？★特点:高收入者多纳税，低收入者少 纳、甚至不纳税。 ★作用： A.财政收入的重要来源; B.调节个人收入分配、实现社 会公平的有效手段。个人所 得税调节个人收入分配, 实现社会公平.高收入者多纳税,低收入 者少纳、甚至不纳税 所得越高,税率越高； 所得越低,税率越低。按征税对象数额的大小,规定 由低到高不同等级的税率。小结：比较--增值税与个人所得税增值税 征税 对象 纳税 人 实行 税率 个人所得税增值额在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进口货物的单位 和个人zxxk个人所得在我国境内有住所或无住所而在境 内居住满一年，从我国境内外取得 所得的个人，以及在我国境内无住 所又不居住或居住不满一年而从我 国境内取得所得的个人。比例税率增值税只对增值额征税， 避免对一个经营额重复征 税，防止前一生产经营环 节企业的偷漏税行为。按应税项目不同,分别实行 超额累进税率和比例税率个人所得税不仅是国家财 政收入的重要来源，而且 是调节个人收入分配、实 现社会公平的有效手段。作 用自日起至年底，扩大交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，我国 全面实施增值税转型改革。 1．下列对增值税理解正确的是( ) A．是以生产经营中的营业额为征税对象的一种税种； B．增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人； C．增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产 经营环节企业的偷漏税行为； D．是国家调节个人收入分配、实现社会公平的有效 手段。C2．在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税 人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税 种是 （ ） A．印花税 B．增值税 C．个人所得税 D．营业税C3．（2011年学业水平）（双项）自日起， 我国的个人所得税起征点由2000元提高到3500元。对 此认识正确的是（ ） A．提高征税起征点能促进公民依法纳税 B．这一举措有利于调节个人收入分配 C．公民的所有收入都必须缴纳个人所得税 D．这一举措是实现社会公平的有效手段BD（二）依法纳税是公民的基本义务1、为什么要依法纳税？（必要性） P72（1）从我国税收的性质――取之于民、用之于民 ，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。 （2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职 能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受 国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉 诚信纳税。2．现实中存在违反税法的现象。行 为区别具体表现偷 税欠 税伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐 设法欺骗、隐 凭证；进行虚假的纳税申报. 瞒应税收入拖欠税款骗得税收优惠拖欠骗取国家出口退税款；虚报 自然灾害，骗取税收减免骗 税 抗 税暴力、威胁拒绝接受税务机关依法进行纳税 检查，威胁围攻、殴打税务干部共同点： 都是违反税法的行为，都要受到法律惩罚。偷税和骗税的区别偷税 行为 表现 骗税欺骗手段不缴或 者少缴应缴税款伪造、变造、隐匿 、擅自销毁帐簿和 记帐凭证，虚假纳 税申报骗取国家税收优惠A、骗取出口退税； B、虚报自然灾害， 骗取税收减免骗税是骗得税收优惠，偷税是设 法隐瞒应税收入。(主要区别)随堂练习：1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采 取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段 少缴税款1458.3万元。其行为是_______ 偷税 行为。 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税 款。税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收 税,我就让他站着进来,横着出去”。其行为是 _______ 抗税 行为。 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税 款24.8万元。其行为是欠税 ______行为。 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国 骗税 行为。 家出口退税3000万元。其行为是_______面对各种违反税法的行为，我们应 该怎么办呢?3、增强“依法纳税”的意识 （怎样更好地依法纳税？） 一方面，公民应当履行义务自觉纳税 既包括自己要依法纳税，也包括要监督 别人依法纳税（比如购物索要发票）。小明用爸妈给的零用钱 去肯德基买汉堡包，在进行 付款的时候，售货员对小明 说：“如果你不要发票，我 可以给你打八折。”小明陷 入了两难。 （1）售货员的行为对吗？ （2）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？去肯德基、麦当劳吃饭一定要记得要发票，肯德基、 麦当劳每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而 掠走将近20亿元的税收。另一方面，公民还要行使权利，增强权 利意识。1)增强对国家工职人员及公共权力的监督意识 2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征 管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举,以维护人民和国家的利益.巩固提升：知识网络1.税收与财政的关系是（ Ｂ）A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2. 随着信息技术的发展，越来越多的 个人在网上开店和购物，但不少人利用 网上无凭证的便利不交税款。网上经营 者不向国家缴税的行为，属于 （ A ） A、偷税 C、欠税 B、骗税 D、抗税3. 在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象， 却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 （ ） A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．自觉性 4．税收的三个基本特征紧密相连，表现在（ ） A．税收的无偿性要求它具有强制性 B．税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性 C．三者性质相同，密不可分 D．税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性BAB5. 依法纳税是公民的基本义务。这是因为（ ） ①公民的权利与义务是相通的 ②税收是国家财政支出的基础 ③国家税收取之于民、用之于民 ④税收具有无偿性和固定性 A. ①③ B. ①② C. ②④ D. ③④A6．（双项）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时， 也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利 的是（ ） A.依法按时向税务部门缴纳营业税 B.依法要求政府部门公开财政支出用途 C.就某个征税行为依法对税务部门提出质疑 D.年收入超12万元的公民依法主动向税务部门提交申报表BC
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税收筹划问题探讨
如何写“税收筹划问题探讨”论文提纲
09-04-16 &匿名提问 发布
市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。   在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在 国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如伺使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。   一、税收筹划的涵义和特点   一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。   （1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，-经发现，必将受到法律的严惩。   （2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。   （3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择， 国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。   以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。随着 国税法的逐渐严密完善，企业避税的行为空间会越来越小。而节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。因此节税才是企业税收筹划谋取合法税收利益的最重要的体现。   当然， 们所说的税收筹划也不是仅指表面意义上的节税行为，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。   税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：   （1）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。   （2）择优性。由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构设置；如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。   （3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。   二、企业税收筹划的可行性分析   企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：   （1）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待的，对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税，往往存在多个可选择的方案。   企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。   （2）国家的税收法律、法规，虽经不断完各，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。（3）现行的财务会计制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。   （4）从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，导致了国家的财政收入的减少。但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过牺牲税收收入来换取经济政策的的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。   税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。   三、企业进行税收筹划应注意的问题   税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：   （1）税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。   （2）税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投人与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。   （3）税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税中种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重s同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。   （4）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。   （5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。   四、结束语   在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。 。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。   在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在 国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如伺使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。   一、税收筹划的涵义和特点   一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。   （1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，-经发现，必将受到法律的严惩。   （2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。   （3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择， 国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。   以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。随着 国税法的逐渐严密完善，企业避税的行为空间会越来越小。而节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。因此节税才是企业税收筹划谋取合法税收利益的最重要的体现。   当然， 们所说的税收筹划也不是仅指表面意义上的节税行为，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。   税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：   （1）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。   （2）择优性。由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构设置；如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。   （3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。   二、企业税收筹划的可行性分析   企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：   （1）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待的，对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税，往往存在多个可选择的方案。   企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。   （2）国家的税收法律、法规，虽经不断完各，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。（3）现行的财务会计制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。   （4）从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，导致了国家的财政收入的减少。但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过牺牲税收收入来换取经济政策的的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。   税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。   三、企业进行税收筹划应注意的问题   税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：   （1）税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。   （2）税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投人与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。   （3）税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税中种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重s同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。   （4）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。   （5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。   四、结束语   在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
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