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审计报告什么时候出
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篇一：出审计报告所需资料出审计报告需要提供资料如下：
1、 国、地税、营业执照、代码证、房屋租
赁合同、验资报告、章程(均为复印件加盖公章)
2、 纳税申报表（每月国、地税、季报、年
报复印件加盖公章）
3、 12月份银行对账单或银行对账单及银行
存款余额调节表。
4、 外汇登记证复印件盖公章（外资企业提
5、 相关政府批文（复印件盖公章）。
6、 库存现金盘点表（盖公章）。
7、 上年度审计报告（若无可不需提供）
8、 会计报表（本年度及上年度资产负债表、
损益表，盖公章）。
9、 账本（本年度所有账本）。
10、 凭证（本年度所有凭证）。
11、 固定资产清单及库存盘点表。
篇二：内部审计工作报告经典范文内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
***公司机密内部审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具
报告时间：200x年xx月xx日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字［200x］第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见:
一、abc分公司资金管理不规范1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有&……;借款超一年的有……;
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
盈亏绝对值合计：
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x－x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成情况看……
2、x－x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全……
审计意见……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……
审计意见：……
1.abc分公司基本情况表；
2.abc分公司职工借款情况表；
3.abc分公司借货明细表；
4.abc分公司销售分析表；
5.abc分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师：xxx
助理审计员：xxx
审计部200x年xx月xx日
篇三：关于审计报告的内容审
项目编号：项目名称：报告时间：主送：工程部、HR水电工程科 报送：*经理、董事长 抄送：总副总经理
密级：□机密
□内部公开
设备采购审计
【项目概述】
项目概述 ........................... 3 审计总体结论 .......................3 审计发现与建议 .....................7 后续跟踪 ...........................71、项目背景
应公司董事会要求，审计部于日起对工程部、HR水电工程科涉及的工程设备采购事项进行专项审计。
2、审计目的
希望通过此次工程设备采购专项审计，达到以下预定目标： （1）了解公司有关工程设备采购现状； （2）发现工程设备采购事项的内控缺失； （3）改善工程设备采购流程。 3、审计范围
（1）业务范围：工程部与HR水电科涉及到工程设备采购事项； （2）期间范围：2009年1月至2010年3月；
（3）资料范围：供应商资质清单、供应商交易统计表、采购付款统计表等； （4）组织范围：工程部、HR水电工程科、生产部、财务部、总经办法务； （5）流程范围：公司现有涉及到工程设备采购的流程规范、外部法规要求； 4、审计方法
本次专项审计采用了以下审计取证方法： （1）对合同及公司制度执行情况的检查； （2）对相关人员进行询问、访谈； （3）对采购价格进行审查、询价； （4）对有关数据及检查情况进行计算；
【审计总体结论】
工程部作为公司工程设备管理部门，对公司的技术革新和工艺改进有较大的促进和推动作用。HR水电工程科在资料管理、采购制度执行情况等方面表现良好。综合本次专项审计来看，被审计单位通过工程设备（含装修）的采购工作（其中工程部采购额为2562.26万元、HR水电工程科采购额为634.78万元）有效的满足了公司生产需求，为公司全年目标的完成做出贡献，但也存在一些问题，主要表现在询价力度不足、储备供应商信息不够、制度建设欠缺等方面。
【审计发现与建议】
本次工程设备采购专项审计主要方向为制度检查、合同及价格审查、内控建设与改善。根据审计人员审计发现，并依照审计发现、合规规范、审计建议的顺序列示如下：
1、不相容职务没有分离，部门牵制无法达成
（1）审计发现：被审计部门负责供应商开发、询价、议价、签订合同、设备验收、跟进付款等采购主要流程。
（2）合规规范：采购流程中需求部门、供应商开发、询价议价、确定并签订合同、设备验收、跟进付款等不相容职务应分离。
（3）审计建议：按照《工程设备(标准型号)采购流程图》的思路由采购部起草工程设备（标准型号)采购程序文件，由总经理批准后实施。
2、供应商档案管理及询价资料保管不到位
（1）审计发现：工程部40家供应商，截止日保留营业执照的仅为32.5%。HR水电工程科也是多次整理才找齐营业执照。工程部有关工程设备采购的询价、议价资料除中标的均未保存。HR水电工程科议价资料也有遗漏。
（2）合规规范：供应商的营业执照在供应商资信调查时应当提交。（《采购与付款控制管理制度》中2.3.条规定供应商评估资料应备案存档）
（3）审计建议：加强供应商档案管理，结合《供应商管理及辅导程序》，部门建立供应商信息登记和储备制度。
3、供应商或加工方资质调查（考核）执行内容缺失
（1）审计发现：工程部未能提供工程设备生产商的有关资质调查资料，可能影响工程设备质量及后续维修质保。
（2）合规规范：对于工程设备采购必须明确技术指标和参数，同时进行供应商资质考察，避免设备技术缺陷和维修难度。
（3）审计建议：参考品管部制订的《供应商认证细则》，采购部门与工程技术部门等部门进行必要的现场考察和技术询问，并提交书面资质技术认证报告。
4、询价力度不够，没有“货比三家”，影响公司采购成本
（1）审计发现：被审计部门在比价时供应商个数一般都少于3家，有时仅有1家。审计部在随机抽取工程部3个标准设备进行价格审查，占工程部标准设备采购总数的6%，取得的抽查报价有8家，有82%低于公司采购价格，其中东莞**机报价为12万元（我司采购价格为12.4万元）。HR水电工程科刘献祥主任建议装修、辅助安装类非标工程报价供应商建议有两家或以上，
通过所作工程项目的可靠性和信益度建议长期固定1-2家进行相应工程制作。
（2）合规规范：采购询价原则上是“货比三家”。
（3）审计建议：原则上设备采购应当货比三家，若达不到，需提出书面意见经主管副总批准方可。同时采取多种渠道进行价格咨询，建立价格信息库。
5、工程设备采购立项尚无规范程序
（1）审计发现：工程部从2010年度启动工程设备采购立项工作，但有些工程立项与实施时间衔接较紧。经询问生产部*经理了解到，有些立项指标并未经使用部门会商，立项也未经其会签，可能造成生产线人员编制剩余。工程部李工解释为由于生产部签阅立项意见时间较久，影响工程进展计划，所以后期没有再找生产部会签。
（2）合规规范：立项目的是为了改善工艺，达成年度生产目标，所以立项应经各部门共同会商制订。
（3）审计建议：启动工程设备革新立项计划工作，采取由上而下与由下而上相结合的立项计划，同时由工程部牵头起草立项规范程序，明确立项流程及方法。
6、工程验收制度未完全履行
（1）审计发现：HR水电工程科存在部分工程设备尚无验收单据或验收时间与竣工时间间隔3个月以上情形。HR水电工程科经办的某些工程存在一个部门（HR水电工程科）验收的情况。工程部的设备验收虽是使用部门与工程部共同验收，但使用部门大多是班组长签字，生产部主管或经理没有签名确认，且班组长签字内容大多为“符合要求、满足生产需要”等词句，没有明确具体设计指标数据。
（2）合规规范：设备或装修都应验收，且应当是使用部门与工程技术部门共同验收合格方可。
（3）审计建议：已与工程部陈*、HR水电工程科刘主任就《工程设备验收单》提出验收工作需使用部门与工程技术部门共同验收，且使用部门负责人需在验收单上签字确认达到《技术合作协议》中的某些指标（涉及保密性指标不会写在验收单上）。
7、加工方未提供合作开发的非标设备技术图纸
（1）审计发现：非标设备加工方未提供给我司相关非标设备的机械原理图和电气线路图等相关技术图纸信息。工程部李工解释为公司已有部分设备的易损件图纸和编程源程序。
（2）合规规范：按照公司与非标设备加工方签订的技术协议明确指出双方为合作开发，公司有理由和权力取得经加工方确认的书面的非标设备的相关技术资料和图纸，否则可能影响我司申请专利或是增加维修革新成本。
（3）审计建议：建议由工程部与非标设备加工方协商取回所有已签订技术合作开发合同的技术资料和图纸的书面资料。建议法务专员重新修订技术合同版本，明确提交方式和提供资料的内容。
8、合同未盖章、总经理未签字已实施、未签保密协议和技术协议等 （1）审计发现：
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（2）合规规范：按照公司规定有关合同必须签订技术协议和商务保密协议；日实施的《财务审批制度》中明确规定超过2000元的请购单、合同批准人为公司总经理。合同一般是在公司法人或授权签字人签字、盖章后方可生效，除例外情况外。
公司应建立书面的合同评审制度，并由相关专业人士对各类合同建立公司的格式合同，明确合同应当含有的附件内容。（《采购与付款控制管理制度》中2.3.2条提出要按照《采购控制程序》进行合同评审，但《采购控制程序》中并未提及合同评审相关内容，仅有采购订单审批权限设置。而且合同评审的范围不应局限于采购合同，涉及公司对外签订的合同都应由法务审核，必要时应由合同评审小组签署意见。《财务审批制度》中对涉及合同、订单的审核、审批权限有具体规定）
（3）审计建议：第一、由工程部对未加盖公章或采购合同章的合同进行补盖印章；第二、由总经办法务专员起草合同评审管理制度，经总经理批准后实施；第三、对于保密协议中的保密期限与违约金金额，由法务专员根据有关规定和公司实际情况制定相关期限和比例，经总经理批准后实施；第四、对于已返还供应商的合同，可以采取发回补盖（若设备已完成验收并交付使用，可以不用补盖）；对于未签订保密协议的补签保密协议；对于保密协议金额空白或划“/”的，签订补充协议，明确保密期限和金额。
由法务专员制订有关合同的标准格式，经公司高管签阅后受控并实施。（在公司OA上
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已有部分格式合同，但经询问法务专员*证实，部分格式合同已失效或与现行的不符，同时也存在部分格式未上传的情况。）
【后续跟踪】
根据报告中【审计发现与建议】的内容，与业务部门达成共识，制定改进计划如下,我们将在2010年11月实施后续跟踪:
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篇四：非标准审计报告第二十三章审计报告的基本内容和非标准审计报告，这是绝对要把握的。根据具体情况一定要能够正确的判定报告类型。然后审计报告的基本内容，我们只要求意见段前面的说明、意见段、强调段，其他事项段只在我们这一章当中比较信息那有一个例子，所以这是大家要掌握的。
最核心的就非标准审计报告什么情况下出，以及在报告当中专业术语的描述说明段的描述、强调段的描述一定要注意撑握好，我觉得你只要按照综合题来撑握就可以。那我们非无保留意见什么时候出呀，两个情况，一个是审计以后我认为报表有重大错报，再一个审计范围受到限制。强调段我什么时候出呀，被审单位已经在报表中恰当列报披露这个事了，而这个事对报表审计者正确理解报表很重要。其它事项段，是根本不需要在报表当中列报披露的事，但是这个事呢，对报表使用者正确理解我们的审计报告，理解我们有关系，所以我解释一下。对于比较信息，可能大家也感觉比较信息，各种情况比较复杂，比较信息和比较财务报表，重点抓对应数据，比较财务报表简单看就可以了。另外其它信息呢，大有要注意一下客观题。
其它信息包括什么，其它信息我们注册会计师的责任是什么，以及阅读其它信息发现的重大不一置，以审计报告日之前阅读的，和审计报告日之后阅读的，我们应该如何来处理，这些大家是要会的。
学习目标：区分标准审计报告与非标准审计报告
何种情况下出具非标准审计报告
能够正确的判定报告类型
在报告当中专业术语的描述说明段的描述、强调段的描述一定要注意撑握好
一、审计报告的分类
审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
1.标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告也被视为标准审计报告
当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
2.非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。其中，
(1)无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。
(2)非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。
二、标准审计报告——无保留意见
三、非无保留意见的审计报告
（一）非无保留意见的含义：
1.保留意见；否定意见；无法表示意见
2.什么情况下发表非无保留意见：
（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报（解释）的结论。
（2）无法获取充分、适当的审计证据（也称为审计范围受到限制），不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。（1）错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照试用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
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（二）确定非无保留意见的类型
1.类型取决于：
A.导致非无保留意见事项的性质：是重大错报，还是重大范围受限;
B.注册会计师就导致非无保留意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性（解释）的判断。
2.对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：
①“广泛”：不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;
②“深入”：影响的特定要素、账户或项目是财务报表的主要组成部分;
③“关键”：当与披露相关时，产生的影响对理解财务报表至关重要。
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3.发表保留意见的情形——被视为注册会计师在不能发表无保留意见情况下最不严厉的审计意见
(1)审计范围不受限制的情况下，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响“重大但不广泛”。
(2)因范围受限而未发现的错报对财务报表的影响“重大不广泛”。
4.发表否定意见的情形
审计范围不受限制的情况下，错报单独或汇总起来对财务报表的影响“重大且广泛”。
5.发表无法表示意见的情形
审计范围受限，错报对财务报表的影响“重大且广泛”。？？？？？
(1)如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响“重大且广泛”。
(2)极其特殊情况下，可能存在多个不确定事项[见P478下，持续经营假设部分]。即使对每个不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，不能对财务报表形成审计意见。
6.承接审计业务后，管理层对审计范围施加了限制
(1)如限制可能导致保留或无法表示意见，要求管理层消除这些限制。
(2)如管理层拒绝消除，应与治理层沟通(除非治理层全部参与管理)，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。
(3)如无法获取充分、适当的审计证据，应通过下列方式确定其影响：
①如“重大不广泛”，发表保留意见;
②如“重大且广泛”，考虑解约。如解约被禁止或不可行，应发表无法表示意见。
(4)无法解除审计业务约定的情况可能包括：
①注册会计师接受审计公共部门实体的财务报表;
②接受委托审计涵盖特定期间的财务报表，或者接受一定期间的委托，在完成财务报表审计前或在受托期间结束前，不允许解除审计业务约定。
(5)在该情况下，可能需要在审计报告中增加其他事项段。
7.如对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对单一财务报表或者报表特定要素、账户或项目发表无保留意见，否则将会与对财务报表整体发表的意见矛盾。
未对报表整体发表无法表示意见时，对经营成果、现金流量发表无法表示意见，对财务状况表无保留意见是被允许的[比较财务报表审计]。
(三)非无保留意见的审计报告的格式和内容[事项段与意见段]1.导致非无保留意见的事项段
(1)审计报告格式和内容的一致性
如发表非无保留意见，在审计意见段之前增加一个段落，并使用恰当的标题，如“导致保留意见的事项”，“导致否是意见的事项”。
(2)量化财务影响
如存在与具体金额相关的重大错报，应在事项段中并量化该错报的财务影响。
例如，如果存货被高估，在事项段中量化其对所得税、税前利润、净利润和股东权益的影响。如果无法量化财务影响，应在事项段中说明这一情况。
注：要量化财务影响，题目中应当给出所得税税率、计提资本公积、盈余公积的具体比例，否则无法量化。
(3)存在与叙述性披露相关的重大错报
在事项段中解释该错报错在何处。
(4)存在与应披露而未披露信息相关的重大错报
①与治理层讨论未披露信息的情况;
②在事项段中描述未披露信息的性质;
③如可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。
如存在下列情形之一，在事项段中披露遗漏的信息是不可行的：
①管理层还没有作出这些披露，或管理层已作出但注册会计师不易获取这些披露;
②根据注册会计师的判断，在审计报告中披露该事项过于庞杂。
(5)无法获取充分、适当的审计证据
应当在事项段中说明无法获取审计证据的原因。
(6)在审计报告中披露其他事项[不允许选择性说明]
即使发表了否定或无法表示意见，也应在事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。这可能与财务报表使用者的信息需求相关。
(1)如同时存在两项错报，单独任何一件都将导致否定意见，汇总起来也导致否定意见，应在事项段中说明两项错报，不应只选择一项进行说明。
(2)如果同时存在两项范围受限，单独任何一件都将导致无法表示意见，汇总起来也导致无法表示意见意见，应在事项段中说明两项范围受限，不应只选择一项进行说明。
2.审计意见段
发表非无保留意见时，应对意见段使用 “保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”的标题。
(2)保留意见
当因“重大错报”发表保留意见时，应在意见段中说明：除了导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照编制基础编制，并实现公允反映。当因“范围受限”发表保留意见时，应在意见段中使用“除……可能产生的影响外”等措辞。
(3)否定意见
当发表否定意见时，在意见段中说明：由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照编制基础编制，未能实现公允反映。
(4)无法表示意见
当发表无法表示意见时，应在意见段中说明：由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，不对这些财务报表发表审计意见。
3.非无保留意见对审计报告要素内容的修改
(1)当发表保留意见或否定意见时，应修改注册会计师责任段，以说明：注册会计师相信，已获取的审计证据是充分、适当的，为发表的非无保留意见提供了基础。
(2)当发表无法表示意见时，应修改引言段，说明接受委托审计财务报表。还应修改对注册会计师责任和审计范围的描述，并仅能作出如下说明：“我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于导致无法表示意见的事项段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”。
(四)非无保留意见的审计报告的参考格式（略）
四、审计报告的强调事项段——带强调事项段的无保留意见
（一）审计报告的强调事项段专门用来强调这样的事项：
1.该事项在财务报表中恰当列报或披露；
2.根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
（二）增加强调事项段的情形
1.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。
2.提前(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。
3.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。
注意：强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。
(三)增加强调事项段时采取的措施
1.将强调事项段紧接在审计意见段之后；
2.使用“强调事项”或其他适当标题；
3.明确提及被强调事项以及相关披露的位置；
4.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
请将强调事项段记忆：(①提醒句 ②事项 ③改善措施 ④不确定性 ⑤不影响意见)例如：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在2010年发生亏损×万元，在日，流动负债高于资产总额×万元。ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。本段内容不影响已发表的审计意见。
导致非无保留意见的事项段——审计意见段——强调事项段——其他事项段
五、审计报告的其他事项段
（一）其他事项段的含义
1.该事项未在财务报表中列报或披露
2. 根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关
（二）增加其他事项段的情形
1.与使用者理解审计工作相关的情形。
2.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形。
3.对两套以上财务报表出具审计报告的情形。
4.限制审计报告分发和使用的情形。
篇五：2015年会计师事务所自查情况登记表会计师事务所基本信息登记表
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2014年度审计业务自查情况登记表
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说明：1）每份报告填写1张表;
2)“结果登记”在认真检查的基础上要如实填写。 填表人： 单位负责人：2014年度业务收费自查情况登记表
会计师事务所（公章）：
填表时间:2015年
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[注]：“审计资产额”为审计项目包含的资产总额；“备注”一栏要对应收费额与实收费额出现的差异作出具体说明。
填表人（签字）：
主任会计师（签字）：网上业务报备工作开展情况检查登记表
（日至日）
会计师事务所（公章）：
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2014年度执业质量自查结果统计表
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填表人（签字）：复核人（签字）：
主任会计师（签字）：附件6：
事务所内部质量控制制度自查情况登记表
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2014年会计师事务所自查审计报告结果统计表
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