固定资产风险管理审计研究--《财政部财政科学研究所》2014年硕士论文
固定资产风险管理审计研究
【摘要】：固定资产是组织中各项活动正常运作的基础,是业务职能发挥作用的载体。随着我国经济实力的不断提升,许多组织规模不断扩大,固定资产面临的风险越来越大,固定资产的风险管理工作变得越来越重要。固定资产风险管理审计是内部审计参与固定资产风险管理的实现路径,通过监督固定资产风险管理的过程,评价组织的固定资产风险管理机制的有效性,并提出固定资产风险管理的完善建议,提高固定资产风险管理水平。
对固定资产风险管理审计进行研究具有重大意义：内部审计参与风险管理开展风险管理审计是内部审计自身发展和提高自身价值的重要路径；固定资产在绝大多数组织中占资产的比重较大,选取固定资产风险管理审计进行研究,其意义更加广泛；对X商业银行固定资产风险管理审计进行研究具有实践的代表性。本文采用规范分析法和案例分析法进行研究,借助国内外专家、学者的研究成果对固定资产风险管理审计的相关理论观点进行了回顾和简介；在阅读了大量的相关文献的基础上,笔者对固定资产风险管理进行了理论的描述,分析了固定资产风险管理存在的问题,并对几种固定资产风险管理审计程序做了简单的介绍；最后通过笔者亲身参与的X商业银行的固定资产风险管理审计项目进行了案例分析,力求理论与实践相结合,从而更好地对问题进行研究。
本文在内容结构上是先理论介绍后案例分析的安排。理论介绍部分首先对固定资产风险管理审计进行了理论描述,包括固定资产风险管理审计的内容、固定资产风险管理存在问题以及风险管理审计在固定资产风险管理中作用等方面,然后介绍了几种适合于固定资产风险管理审计的审计程序,包括固定资产的档案资料检查、信息分析性复核、审计询问,以及审计抽样在审计程序中的应用。案例分析部分以X商业银行的固定资产风险管理审计作为案例进行了详细的分析,首先描述了X商业银行固定资产分类及其固定资产风险管理审计的现状,然后揭示了X商业银行固定资产风险管理各个环节中存在的问题；针对X商业银行的固定资产风险管理,X商业银行展开了固定资产风险管理审计,实施了风险管理审计程序,提出了固定资产风险管理的完善建议；最后文章对X商业银行固定资产风险管理审计进行了经验总结。
风险管理审计对固定资产风险管理的影响的出发点是影响固定资产的各种风险。风险管理审计是把组织中固定资产在运行过程中面临的各种重要风险作为审计对象,评价固定资产风险管理机制的充分性和有效性,并适当提出对固定资产风险管理具有建设性的完善建议。为了有效地评价固定资产风险管理机制,固定资产风险管理审计应当实施必要的审计程序,结合固定资产的风险管理过程,固定资产档案资料检查和固定资产信息分析性复核是有效的审计手段,审计抽样和审计询问是良好的辅助手段。结合X商业银行风险管理审计案例分析,笔者发现固定资产风险管理审计还存在着许多亟需完善的地方,风险管理审计在实践中还有很大的提高空间。
【关键词】：
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2014【分类号】：F832.33;F239.4;F273.4【目录】：
摘要4-6ABSTRACT6-101 绪论10-18 1.1 研究背景10-11 1.2 研究意义11-12 1.3 国内外研究综述12-14
1.3.1 国外研究综述12-13
1.3.2 国内研究综述13-14 1.4 研究思路和研究方法14-15
1.4.1 研究思路14-15
1.4.2 研究方法15 1.5 创新与不足15-18
1.5.1 创新之处15-16
1.5.2 不足之处16-182 固定资产风险管理审计描述18-28 2.1 固定资产风险管理审计的内容18-20
2.1.1 风险管理审计18-19
2.1.2 固定资产风险管理19
2.1.3 固定资产风险管理审计19-20 2.2 固定资产风险管理存在的主要问题20-23
2.2.1 固定资产投资监控机制不健全21
2.2.2 固定资产缺乏有效的内部控制21-23
2.2.3 固定资产效益分析指标单一及处置不规范23 2.3 风险管理审计在固定资产风险管理中的作用23-28
2.3.1 风险管理审计利于提高固定资产风险管理水平23-25
2.3.2 固定资产风险管理审计存在的问题25-283 固定资产风险管理审计程序28-32 3.1 固定资产档案资料检查28-29 3.2 固定资产信息分析性复核29-30 3.3 固定资产审计询问30 3.4 审计抽样的运用30-324 案例分析——X商业银行固定资产风险管理审计32-46 4.1 X商业银行固定资产风险管理审计现状32-34
4.1.1 X商业银行固定资产分类32-33
4.1.2 X商业银行固定资产风险管理审计现状33-34 4.2 X商业银行固定资产风险管理中存在的问题34-36
4.2.1 营业网点投资规划不合理34
4.2.2 办公家具配置不及时采购期限过长34-35
4.2.3 房屋设备闲置缺少管理应对方案35
4.2.4 固定资产缺少日常管理维护35-36
4.2.5 投资效益衡量指标化36 4.3 X商业银行固定资产风险管理审计程序36-38
4.3.1 固定资产投入情况审计程序实施36-37
4.3.2 固定资产日常管理审计程序实施37-38
4.3.3 固定资产投资效益审计程序实施38 4.4 X商业银行固定资产风险管理的完善措施38-42
4.4.1 严控营业网点建设周期38-39
4.4.2 提高办公家具投资配置及时性39-40
4.4.3 落实固定资产日常管理责任40-41
4.4.4 制定闲置固定资产管理计划41
4.4.5 多样化指标衡量固定资产效益41-42 4.5 X商业银行固定资产风险管理审计的经验总结42-46
4.5.1 X商业银行固定资产风险管理审计存在的问题42-43
4.5.2 完善X商业银行固定资产风险管理审计的举措43-465 结论46-48参考文献48-52硕士研究生学习期间科研成果52-54后记54
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固定资产管理的主要风险及控制措施
2013年第3期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　【摘 要】本文以促进企业实现固定资产管理目标，及时发现管理中的薄弱环节，有针对性地采取相应措施，不断提升资产管理水平，确保资产安全完整，提高资产效能为出发点，结合固定资产的管理环节，明确了各环节的主要风险，进一步指出相应的控制措施。 中国论文网 /2/view-4027905.htm　　【关键词】固定资产；风险；控制措施 　　1.引言 　　固定资产是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。特别是诸如高速公路企业、物流仓储企业、建筑施工企业等类型的大型企业，其经营特点就是利用企业拥有的固定资产为社会提供服务，其固定资产占资产总额的比例较高，一般达80%以上，有的企业甚至超过90%。如何能够管好、用好、核算好固定资产；如何查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证资产的安全、完整、高效成为摆在企业决策层和经营管理层面前的一个现实课题。本文从固定资产管理环节出发，指出其存在的主要风险，进一步明确各环节的主要控制措施。 　　2.固定资产的管理环节 　　对企业的固定资产管理要实现全面与全程管理相结合的管理模式。全程管理即是指对固定资产从企业外部进入企业到最终退出企业的全过程，所经历的所有环节上实行的由始至终、环环相扣的管理行为。通常，固定资产全程管理的环节如图1。 　　根据上述13个管理环节，可将固定资产管理大致分为进入、存续和退出三个阶段： 　　固定资产进入阶段，其管理环节包括制定战略、预算作业和取得验收。管理目标是在满足内部需求的同时取得效用最大的固定资产，即实现质优价廉，并通过验收和领用环节，保质保量地将固定资产分配至资产使用人。 　　固定资产存续阶段，其管理环节包括登记投保、使用培训、运行维护、更新改造、调拨置换、出租出借和清查盘点。管理目标是确保实现资产的合理使用和有序流动，并通过清查盘点等环节，确保企业固定资产的数量、分布、和资产状况等信息完整准确、账实相符。 　　固定资产退出阶段，其管理环节包括毁损遗失、变卖出让和资产清理。管理目标是保证企业的支出合理和收益最大，防止企业资产减少时引起企业资产和收益流失，并通过及时的固定资产清理活动，实现资产信息和会计核算及时准确。 　　3.固定资产管理的主要风险点及控制措施 　　3.1 固定资产进入阶段 　　企业固定资产的进入有外购、自行建造、接受投资者投入、非货币性资产交换换入以及盘盈等多种方式，本文以外购固定资产为例，对其主要风险及控制措施加以描述。 　　3.1.1 固定资产采购流程（见图2） 　　3.1.2 固定资产采购业务主要风险及控制措施 　　固定资产的采购关乎企业的生存与发展，企业应定期对固定资产采购计划、采购价格、采购质量、合同签订与履行情况等供应活动进行分析，并关注各环节的主要风险点，采取有针对性的管控措施，不断防止采购风险，全面提升采购效能。具体讲企业固定资产采购的主要风险和控制措施见下表： 　　3.2 固定资产存续阶段 　　固定资产存续阶段的风险主要体现在投保、运行维护、更新改造和清查盘点四个方面。 　　3.2.1 固定资产投保 　　主要风险：固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。 　　主要控制措施：重视和加强固定资产的投保工作，对应投保的资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为；对于重大固定资产项目的投保，考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，并办理索赔手续。 　　3.2.2 固定资产运行维护 　　主要风险：固定资产操作不当、失修、维护不到位，可能使资产使用效率低下或资源浪费，甚至发生事故，生产停顿。 　　主要控制措施：一是相关部门制定和完善固定资产维护和安全防范制度，将日常维护流程制度化、程序化、标准化，定期对资产的使用情况进行检查，及时消除风险；二是建立固定资产运行管理档案，据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。同时对固定资产的修理实行分类管理，其中简单维护可由操作人员或内部技术人员完成；大修理则需专人负责，必要时可聘请外部技术人员或专业机构。三是对特殊设备使用人员进行岗前培训，持证上岗，确保资产使用流程与既定操作流程相符，实现安全运行，不断提高使用效率。 　　3.2.3 固定资产清查盘点 　　主要风险：资产丢失或毁损等造成账实不符。 　　主要控制措施：建立健全固定资产清查盘点制度，进一步明确相关部门职责，定期或不定期地开展盘点；对清查中发现的盘盈或盘亏的及时分析原因，妥善处理，比要时追究相关部门和人员的责任，审批流程结束后进行相应的账务处理，确保账实相符。 　　3.3 固定资产退出阶段 　　固定资产退出阶段的主要风险是处置方式不合理，可能造成企业经济损失。 　　主要控制措施：建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效利用。 　　4.小结 　　综上所述，固定资产的风险存在于固定资产管理的各个环节，明确各环节的主要风险及相应的控制措施对充分发挥企业资产效能、保证固定资产的安全完整和促进企业增收节支等方面均具有十分重要的意义。 　　参考文献： 　　[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[D].2010. 　　[2]韩东.固定资产管理对国有大型企业成本管理的作用[J].中国高校科技与产业化，2009. 　　[3]薛映桃.浅析如何加强和改进大中型企业固定资产管理工作[J].现代经济信息，2009. 　　[4]陆辉一.大型企业固定资产管理体系构建与管理环节设计[J].财会月刊，2011. 　　作者简介：刘玉祥（1963—），男，内蒙古人，大学本科，会计师，现供职于内蒙古自治区烟草公司。
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