农民专业合作社费用核算--《农村财务会计》2016年07期
农民专业合作社费用核算
【摘要】：正农民专业合作社的费用是指进行生产经营活动所发生的各种耗费的总和,包括经营支出、管理费用和其他支出等。这些费用与当期收入相关,应当计入当期损益。费用可以分为两大类:一类是经营性支出,是指与生产、服务等经营活动直接相关的支出,如:经营支出;另一类是非经营支出,是指与生产经营活动没有直接关系的支出,如管理费用、其他支出等。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F302.6;F321.42【正文快照】：
农民专业合作社的费用是指进行生产经营活动所发生的各种耗费的总和,包括经营支出、管理费用和其他支出等。这些费用与当期收入相关,应当计入当期损益。费用可以分为两大类:一类是经营性支出,是指与生产、服务等经营活动直接相关的支出,如:经营支出;另一类是非经营支出,是指与
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京公网安备75号【合作社报税】 农民专业合作社如何报税_农合网 - 中国农民合作社信息网
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【合作社报税】 农民专业合作社如何报税
11:22| 编辑：综合信息发布员 | 阅读：8654 次
　　登记内容涉及工商、税务、质监、银行等诸多环节，一些读者对成立合作社需要哪些程序，办理哪些手续尚不清楚。为此，记者咨询了有关业务部门，并查询相关法律法规后，整理出设立一个合法的农民专业合作社应该走完的五个程序。
　　需要特别提醒的是，合作社在工商局完成注册登记仅仅是&万里长征走完的第一步&，接下来的四个环节是成为一个完全合法的经济组织必不可少的步骤。
　　第一步：申领人营业执照办理部门：工商行政管理局依据：《合作社登记管理条例》提交材料：1、设立登记申请书；2、全体设立人签名、盖章的设立大会纪要；3、全体设立人签名、盖章的章程；4、法定代表人、理事的任职文件和身份证明；5、全体出资成员签名、盖章予以确认的出资清单；6、法定代表人签署的成员名册和成员身份证明复印件；7、住所使用证明；8、指定代表或者委托代理人的证明；9、合作社名称预先核准申请书；10、业务范围涉及前置许可的文件。收费内容：不收任何费用。注意事项：1、农民专业合作社名称为：行政区划+字号或商号+产业类别；2、农民专业合作社法人营业执照不需要年检。
　　第二步：办理合作社公章办理部门：公安局依据：《公安部印章管理办法》提交材料：合作社法人营业执照复印件、法人代表身份证复印件、经办人身份证复印件。收费内容：刻章费，根据材料不同，几十元到几百元不等。注意事项：目前专业合作社需要的公章有行政章、财务专用章、合同章、法人代表章共四枚。
　　第三步：申领组织机构统一代码证办理部门：质量技术监督局依据：《广东省组织机构代码管理办法》提交材料：1、合作社法人营业执照副本原件及复印件一份；2、合作社法人代表及经办人身份证原件及复印件一份；3、如受他人委托代办的，须持有委托单位出具的代办委托书面证明。收费内容：148元/证，工本费：正本每份10元，副本每份8元；技术服务费90元；IC卡工本费每卡40元。注意事项：1、合作社自工商局批准成立或核准登记成立之日起30日内办理组织代码证。2、代码证有效期限为四年，到期须要换证；代码证实行年检制度；年审费25元/次。
　　第四步：申领税务登记证办理部门：国家、地方税务局依据：《税务登记管理办法》提交材料：1、法人营业执照副本及复印件；2、组织机构统一代码证书副本及复印件；3、法定代表人(负责人)居民身份证或者其他证明身份的合法证件复印件；4、经营场所房屋产权证书复印件；5、成立章程或协议书复印件；收费内容：2009年中央一号文件明确，将合作社纳入税务登记系统，免收税务登记工本费。注意事项：1、合作社应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，未按照规定期限申报办理者，可处2000元以下的罚款。2、税务登记证定期验证、换证和年检，一年验证一次，三年更换一次。
　　第五步：办理银行开户和账号办理部门：任意一家商业银行、农村信用社依据：《银行账户管理办法》提交材料：1、法人营业执照正、副本及其复印件；2、组织机构代码证书正、副本及其复印件；3、农民专业合作社法定代表人的身份证及其复印件；4、经办人员身份证明原件、相关授权文件；5、税务登记证正、副本及其复印件；6、合作社公章和财务专用章及其法人代表名章。收费内容：不收费注意事项：在银行办理完账号、账户后，需要提交账户到国家税务局；每月到国税局报税
　　要报税吗
　　第一个问题：建账
　　有专业的农民专业合作社管理软件，包括财务管理、会员管理、进销存管理等功能,可以根据需求选购。另外：(1)还有农村三资管理软件、农村财务管理软件、农村土地承包与流转管理软件等（版本：单机版/网络版）(2)可以搭建县、乡、村三级农经信息网络平台和办公自动化平台(3)提供各种农村信息化解决方案
　　第二个问题：报税
　　基本税种
　　1、增值税按销售收入17%、6%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人）；
　　2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；
　　3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；
　　4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；
　　5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按&实收资本&与&资本公积&之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
　　6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
　　7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
　　8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
　　9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；
　　10、发放工资代扣代缴个人所得税。
　　上述税种中除增值税与企业所得税（日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。但对于合作社有部分税收政策
　　财政部 国家税务总局
　　关于农民专业合作社有关税收政策的通知财税〔2008〕81号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：
　　一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
　　二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
　　四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
　　本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自日起执行。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 财政部国家税务总局二〇〇八年六月二十四日
　　成立所需材料和申办过程
　　一、所需材料
　　1、6户以上农户的户口薄、身份证复印件。城镇户口也可以但只占总数的20%，农户占80%。过期的身份
　　证不可以使用。
　　2、农户住房房屋执照一个。利用村委会房屋的可以请村委会出具房屋使用证明。
　　二、填写表格
　　1、必须按国家工商局统一表格填写。初次填写最好请明白人帮助填写，这样省时省事。
　　2、填写之前要给自己的合作社起一个既恰当又有意义的名字。如：讷河市农博士科学技术专业合作社、讷
　　河市喜耕田农机专业合作社、讷河市兴旺乡民强村大豆种植专业合作社等等。
　　3、推选出理事长（社长）、理事、监事，这三位是合作社的主要人物，相似单位的主要领导。
　　4、需要填写的表格很多，在此不一一介绍。需要的好友请在我QQ留言，我把表格及填写样本
　　全部发送给大家。
　　三、申办过程
　　1、将填写材料送到当地工商局审验合格后，就会把全部材料输入电脑上报给市、省、农业部相关部门备
　　案，同时给你打印出&农民专业合作社法人营业执照&。
　　2、社长拿到&农民专业合作社法人营业执照&后，应该去刻字部刻制：公章、合同章、财务章、现金收
　　讫、社员专用章、社长名章。
　　3、自发放&农民专业合作社法人营业执照&当日，须在30天内，携带&农民专业合作社法人营业执照&、
　　公章、合同章、财务章、现金收讫、社员专用章、社长名章，到税务局办理税务登记，同时领取&发货
　　票&。税务登记后国家不收取合作社的税收，但是必须按规定每月1&&9日到税务局填报&0&表。
　　4、办理税务登记后，携带&农民专业合作社法人营业执照&、税务登记证，再到计量局办理企业条形码。
　　至此，一个合作社的基本手续就办齐了。以后就是根据合作社的发展再补充&从业人员健康证&（食品
　　加工合作社）、QS标、商标、产品条形码、有机食品认证书等等。
　　四、国家扶持
　　1、合作社贷款国家贴息。
　　2、允许引进化肥、农药、种子、农机具向社员销售，可以收购、储藏、运输、加工、销售社员或农户的
　　农副产品。（不再用办理相关证照）
　　3、项目扶持。每年国家或地方都有大笔资金或物质投向合作社，小到电脑，大到10几万、上千万资金。
　　（不同地方有不同标准）
　　4、国家和地方对合作社帮扶的力度一年比一年加大，合作社前景十分美好，今年国家又出台了&农民科技培训&费、合作社注册商标不收取费用等等。
　　合作社组建及发展问题、专业合作社管理培训、农超农商对接、农业项目投资、合作社融资、农业扶持项目解析、农业项目优惠政策、解析合作社扶持&补助&优惠补助政策>>>&
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阅读排行榜农村合作社有哪些优惠政策
2014年将会有超过上万亿的农业扶持资金，你还会在为没有资金而发愁吗？
如何第一时间得到优惠政策，如何申请农业补贴，以及项目资金等，加入这一切都不是问题。
1、合作社购机优惠
2012年全国农机购置补贴资金215亿元，约30%用于支持合作社购置农机装备，山东今年的农业机械购置补贴方案日前出台，方案确定的山东首批农机购置补贴资金10.3亿元已经到位。
2、合作社土地流转优惠
部分地区对合作社土地流转优惠补贴，十八届三中全会鼓励土地向合作社流转，静待以后各地出台土地优惠政策。
3、合作社税收优惠
1)对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税，生鲜农产品流通环节税费减免政策。
2)一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
3)合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
4)对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
4、合作社用电用水政策
1)规模化生猪、蔬菜等生产的用水、用电与农业同价。
2)电力部门对粮食烘干机械用电按农业生产用电价格从低执行的政策。
农民发展靠农业，农业发展在。
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地方政府对成立农业合作社有那些政策扶持?
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&&& 本网市农委经管站赵锐讯& 为鼓励农民发展和壮大农民专业合作社，《中华人民共和国农民专业合作社法》和《黑龙江省农民专业合作社条例》规定了多项扶持合作社发展的优惠政策，具体如下：&&& 在农业保险方面，农民专业合作社组织其成员参加农业保险的，地方财政应当按照国家规定的农业保险补贴险种及保费补贴分担比例给予保费补贴；&&& 在税收方面，农民专业合作社销售本社成员生产的农产品视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可以按13％扣除率计算抵扣增值税进项税额；向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税；与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税；从事国家确定的农、林、牧、渔业项目的所得，免征或者减征企业所得税；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；对废弃土地依法整治和改造的，凭国土资源部门的证明文件，经市、县地方税务部门审核，从使用的月份起，免征土地使用税5年。&&& 在金融方面，扩大对农民专业合作社的信誉担保范围，凡属农业各生产经营领域和环节，均可以使用小额农业贷款；简化农民专业合作社及其成员的贷款手续，在授信额度内随用随贷，一次申请，统一授信，周转使用；对农民专业合作社试行流动资金贷款的信誉担保制度，逐步提高授信额度，对信用良好的农民专业合作社最高授信额度可以突破以往贷款额度限制；允许农民专业合作社以自有资产作抵押或者成员联保形式办理贷款手续，建立农民专业合作社信贷抵押担保；可以用出资额较大的农民专业合作社成员自有资产抵押贷款；可以用农民专业合作社及其成员依法取得的林权、土地预期收益权、水域滩涂及草原承包经营权等抵押贷款；对农民专业合作社贷款实行利率优惠，并根据农民专业合作社生产经营活动的实际周期和贷款用途，合理确定贷款期限，并允许贷款跨年度使用；对农民专业合作社提供支付、结算等其他金融服务。 &&& 在其他方面，农民专业合作社从事下列活动，有关部门应当给予支持和优惠：从事种植业、养殖业，其种植、养殖环节用电，执行农业生产电价； 对农民专业合作社运输鲜活农产品的车辆按照国家和省的有关规定减免车辆通行费，开设鲜活农产品绿色通道，对跨区作业的农业机械免收道路通行费；与所在村集体联合兴办实体，需要使用农村集体建设用地且符合乡镇土地利用总体规划的，可以享受乡镇企业用地政策，有关部门应当简化用地手续；从事自产粮食销售、储存、运输、加工等经营活动，不需要办理粮食经营许可证；申请办理法人代码证的，有关部门按照国家规定只收取技术服务费和代码证工本费，并可以适当减免；人民政府或者有关行业行政主管部门组织农民专业合作社参加和举办的各类产品展销会、洽谈会，给予展位费补贴。
&【来源：】【作者：】【责任编辑：管艳华】
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