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看到一份年报，坏账准备年初余额19,759,555.37，期末余额19,331,643.55。本期计提额-421,257.19，本期减少中转回为0，转销为6,654.63。当期坏账计提额为负数主要发生在账龄组合里，请问下什么场景会出现这种情况？求大侠指导！
载入中......
以前计提坏账的应收账款收回来了。期末需要计提坏账的应收账款没有期初那么多，自然要冲回多提的部分。
netgb 发表于
以前计提坏账的应收账款收回来了。期末需要计提坏账的应收账款没有期初那么多，自然要冲回多提的部分。但是年报中当期坏账准备转回数为0
taixu2 发表于
但是年报中当期坏账准备转回数为0计提的负数不就是转回的正数么，凭证借贷方摆放的问题吧，我认为。。。
netgb 发表于
计提的负数不就是转回的正数么，凭证借贷方摆放的问题吧，我认为。。。如果是这样就是年报不规范吧，就怕不是这个原因。
taixu2 发表于
如果是这样就是年报不规范吧，就怕不是这个原因。能从已知资料中得到的结果就是如此，如果怕不是这个原因，那就要查询原始业务处理了。。
想从一份报告中看到全部的不太可能。
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坏账准备的账务
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以下转自网络，介绍了在直接法计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时，应收账款用项目余额和科目余额时的不同算法，有一点不太明白的想请教各位大神，坏账当期的计提和转回不是统统反应在“期末余额-期初余额”么，为何方法二中“本期计提的坏账准备［72－（35＋4）］”要另外减去一个4？
在现金流量表的正表中，销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应收票据本期减少额（期初余额－期末余额）＋预收账款本期增加额（期末余额－期初余额）±特殊调整业务。然而在实务操作中，公式中的应收账款有时取自科目余额，有时又取自资产负债表中的项目余额，在两种不同情况下应对坏账准备的计提、转回、核销和收回加以区别对待。
　　一、原因分析及公式调整
　　应收账款取值科目余额时，公式中的假设前提是“应收账款”科目余额的减少会增加经营活动收到的现金：
　　⑴当坏账准备相关业务不影响现金流量的增减变动时，只要不影响“应收账款”科目余额就不必进行调整，反之则调整；
　　⑵当坏账准备相关业务引起现金流量的增减变动时，若同时也影响“应收账款”科目余额则应考虑两方面影响的相互抵消作用，若不影响则有必要进行调整。应收账款取值报表项目余额时同理。具体分析如下：
　　⒈应收账款取值科目余额而非报表中的项目余额
　　此时，本期计提或转回多提的坏账准备既不影响现金流量变动，也不影响“应收账款”科目余额，故不需调整；本期核销的坏账不影响现金流量变动，但会使“应收账款”科目余额减少，故作减项调整；本期收回已核销的坏账会产生现金流入，但不影响“应收账款”科目余额，故作加项调整，于是：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款科目余额本期减少额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋本期收回已核销的坏账－本期核销的坏账±其他特殊调整业务。
　　⒉应收账款取值报表项目余额（即应收账款净额）
　　此时，本期计提坏账准备不影响现金流量变动但会使应收账款净额减少，故作减项调整；本期转回多提的坏账准备不影响现金流量变动，但会使应收账款净额增加，故作为加项调整；本期核销的坏账既不影响现金流量的增减变化，也不影响应收账款净额，不需要调整；本期收回已核销的坏账会产生现金流入，同时使应收账款净额减少，两方面影响相抵（应收账款净额的减少对应了事实上的现金流入，实现了公式中的假设前提），也不需要调整。于是：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款报表项目余额本期减少额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋本期转回多提的坏账准备－本期计提的坏账准备±其他特殊调整业务。
　　二、结论及案例说明
　　从表面看，两种情况下对坏账准备的处理正好相反，第一种情况下只调整坏账准备的核销和收回，第二种情况下则只调整坏账准备的计提和转回，但实际上两种处理方法的结果是一样的，现举例说明如下：
　　【例】甲公司2009年主营业务收入为4500万元，销项税发生额为765万元，资产负债表中应收账款年初数为700万元，年末数为660万元，应收票据年初数为120万元，年末数为150万元，预收账款年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现息为5万元，坏账准备年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年已核销的坏账4万元。
　　方法1：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额（）＋“应收账款”科目余额本期减少额［（700＋35）－（660＋72）］＋应收票据本期减少额（120－150）＋预收账款本期增加额（66－89）＋本期收回已核销的坏账4－本期核销的坏账0－其他特殊调整业务5＝5214（万元）。
　　方法2：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额（）＋应收账款报表项目余额本期减少额（700－660）＋应收票据本期减少额（120－150）＋预收账款本期增加额（66－89）＋本期转回多提的坏账准备0－本期计提的坏账准备［72－（35＋4）］－其他特殊调整业务5＝5214（万元）。
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企业新会计准则下坏账准备的计提方法
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