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数据挖掘技术在社保联网审计中的应用研究
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巴彦淖尔市计算机审计攻关组开展社保审计现场演练交流学习活动
巴彦淖尔政府门户网站
www.bynr.gov.cn
　　7月4日内蒙古巴彦淖尔市计算机审计攻关组精心准备，组织全市本级和7个旗县区审计局的社保审计业务骨干在杭锦后旗审计局开展了以“社保资金的计算机现场审计”为主题的演练交流学习活动。
　　一、案例讲解开篇引路
　　首先杭锦后旗审计局的闫美艳以民政低保资金的业务数据在ACCESS中的查询分析为案例进行讲解，通过对领取养老保险金的人员数据和领取城镇低保金的人员数据进行连接查询，查出违规领取城镇低保金的人员数据；将不同社区的长寿保健金放入一张表中，然后进行自连接查询超过一次以上重复领取的人员数据。讲解新鲜热辣，通俗易懂，操作简单，避免了重复比对和手工查账的复杂和困难。
　　二、“新手”变“高手”，审计的“鸭子”会上架
　　市局法规科的王本华接着“现身说法”， 总结自己2012年参加五原县社保资金专项审计调查的成功经验，向大家讲述如何找到审计思路，编辑SQL查询语句，通过多表连接查询发现财政供养人员领取养老金、低保金的问题。学土木工程专业的他通过学习和实践，从一个社保审计的“新手”转变为计算机审计的“高手”， 也能“鸭子上架”，成为一专多能的复合型审计人才。
　　三、全员练兵，大胆实践，勇于创新
　　通过两位同志的案例讲解和现场演示，旗县区的同志们也纷纷自告奋勇到前台进行实际操作和演练，甚至自僻蹊径，使用新的方法进行对比分析最后实现同样的效果，得出相同的比对结果。活动结果表明，全市的计算机审计攻关组成员都已经能够灵活的运用ACCESS、SQL Sever等工具实现对数据的多种查询比对分析。不论是否是计算机技术相关专业的，也不论是否是财务审计的高手，只要能够大胆实践、勇于创新，那么“条条大路通罗马”，都可以找到自己的“计算机审计之路”。
来源：市审计局&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp编辑：杨敬站内搜索：
根据国家审计署《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见》和《关于印发2007年社会保险基金审计工作方案的通知》要求，以及自治区审计厅的统一部署，柳州市审计局组织审计人员对柳州市2006年度企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金（以下简称五项社会保险基金）的收支、结余及管理情况进行了审计。
柳州市五项社会保险基金均由市、县两级劳动和社会保障局及其下属经办机构管理，各经办机构均属财政全额拨款事业单位，事业经费收支单独设立账户核算。2006年全柳州市五项社会保险基金的征收、管理和发放工作分配情况如下：社会劳动保险事业管理所负责养老保险、工伤保险、生育保险；劳动就业管理处（所）负责失业保险；医疗保险管理中心负责城镇职工医疗保险。&&&
柳州市五项社保基金的收入每月征收后分别存入其在银行开设的“基金收入存款户”，然后将收取的社会保险费按规定转入市财政局设立的“财政专户”；柳州市五项社保基金的支出款项必须从“财政专户”转入社保经办机构设立的“基金支出专户”，再由各社保经办机构根据各种保障待遇支付环节传来的资料进行复核，最后从“支出专户”将款项划转到各社会化发放机构（银行）的发放帐户。
一、坚持全面审计，突出审计重点
“全面审计，突出重点”是审计的一贯要求。审计组紧扣审计方案确定了审计重点和审计内容，其中重点检查了各项保险基金收入的真实完整性、支出的合规性以及内部控制制度建立执行的有效性。审计发现的主要问题有：历史遗留问题挪用养老保险基金X万元尚未得到纠正；年末养老保险基金收入X万元未转入财政专户；少计社保基金收入X万元；参保单位欠缴各项保险基金现象严重；年末欠缴五项保险费合计X元;五项保险征缴基数不统一，一些参保单位仍然存在少报工资基数、不为临时工购买社会保险等问题。
柳州市的社会保障资金量大、面广、涉及到千家万户，2006年末养老保险参保人数有X万、领取退休金人数有X万、基本医疗保险参保人数有X万、失业保险参保人数有X万，基金管理的信息化程度较高，征缴网络化、发放社会化的计算机信息系统已形成，仅凭手工审计手段很难找到匿藏违纪违规问题，只有采用计算机审计手段才能有效解决这些问题，本次采用计算机审计技术查出各社保经办机构的业务数据库存在以下问题。
（一）编写SQL查询语句，对每一名参保人员的身份证号按GB的国标进行校验，对出生日期、字符的合法性进行校验，发现大量存在非法字符和不符合国家标准的身份证号。经查，是由于经办人员对参保人员基本资料进行登记时，所使用的计算机程序缺乏校验功能。
（二）编写SQL查询语句，按同身份证号同姓名进行人员分组，统计个数，select*from[业务_业务人员表]asainnerjoin[业务_业务人员表]asbona.[身份证号]=b.[身份证号]wherea.[医保证号]&b.[医保证号]anda.[参保状态]='1'andb.[参保状态]='1'anda.[姓名]=b.[姓名]。经查，发现有46人次存在多个医保号的情况。
（三）通过编写SQL查询语句，对参保人员个人账户结息情况进行计算，发现计算出的利息与数据库中存储的利息不一致，经进一步验证，发现单位进行结息计算时随意性较大，未按照同期城乡居民活期存款利率计算，未能定期正确合理分配各项保险金结存应得利息。
（四）通过编写程序，先将参保人员的身份证号统一转换为18位长度的身份证号，然后编写SQL查询语句将失业金发放记录与退休金发放记录进行对比，将在同一个月中均有发放记录的同身份证号同姓名的人员检索出来。Select*from失业金发放innerjoin养老金发放on失业金发放.身份证号=养老金发放.身份证号and失业金发放.姓名=养老金发放.姓名and失业金发放.发放月份=养老金发放.发放月份。经查，发现共有168条退休人员同时领取失业金和退休金领的记录，涉及33名失业人员，合计多领失业金及春节困难补助X万元。
（五）编写SQL查询语句，对计算出当年的各月平均支付的基金金额与当年的平均存款余额进行了对比，发现社会保险基金结余保值增值率不高，失业保险基金活期存款余额是月平均支付的7.5倍，养老保险基金活期存款余额是月平均支付的3.7倍。社保部门应测算一定的基金结余，用一部位进行定期存款或国债投资，使结余基金产生最大的效益。
（一）历史遗留问题挪用养老保险基金X万元。违反了财政部、劳动部关于印发《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》（财社字〔1994〕59号）以及《财政部、劳动和社会保障部、审计署、国家发展计划委员会、中国人民银行、国家工商行政管理局关于对企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》（财社字〔1998〕52号）“一、用两项基金搞基本建设投资已完工的项目，要通过直接变现、转让等方式收回本息……”的规定。
（二）年末养老保险基金收入X万元未转入财政专户；少计社保基金收入X万元。违反财政部、劳动部《社会保险基金财务制度》（财社字〔1999〕60号）以及《社会保险基金会计制度》（财会字〔1999〕20号）第四点“社会保险基金的会计核算采用收付实现制……”的规定。
（三）大量存在非法字符和不符合国家标准的身份证号的问题，违反了劳动和社会保障部办公厅下发的《关于在劳动和社会保险管理信息系统中使用公民身份证号码的通知》（劳社厅函〔1999〕66号）第一点关于“一律使用‘公民身份号码’作为劳动保障部门种类信息系统中全国统一标识的、唯一的个人编码名称”的规定。
（四）柳州市医保中心在个人账户结息时，未能定期正确合理分配各项保险金结存应得利息，违反了《社会保险基金会计制度》中“基本医疗保险基金会计科目——第412号科目待转利息收入，关于年末将取得的各项利息收入先按规定的银行利息方法计算医疗保险个人帐户基金利息……取得的各项利息收入扣除计入医疗保险个人帐户基金的利息，剩余部分转入基本医疗保险统筹基金”的规定。
（五）已退休人员同时领取失业金和退休金问题，违反了《失业保险条例》第十五条“失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（四）享受基本养老保险待遇”的规定。
这次审计根据2006年国务院第157次常委会确定的对社会保险基金历史遗留问题的处理原则，把柳州市1997年以前挪用养老保险基金的历史遗留问题分别向市长和自治区审计厅领导作了汇报，并提出了解决问题的建议，在市政府的重视和自治区审计厅的协调下，已追回被挪用的养老保险基金X万元、将被挪用养老金投资不动产X万元评估出让，分期变现归还养老保险基金。
柳州市审计局向市政府上报了专题报告一篇；上报的审计信息一篇得到自治区“审计简讯”刊登；编写的“社保基金审计AO应用实例”上报国家审计署参赛，获审计署评选AO应用实例奖。撰写计算机专家经验《同时领取失业金和养老金》被自治区审计厅采用。
柳州市审计局对医疗保险基金运行情况分析，向由市政府、卫生、财政、社会保障等部门提出建议共同调研后，对柳州市医疗保险现有政策作了大幅度的调整和修改，为参保人员提供更多的医疗保障，进一步减轻了参保人员的负担，简化办事程序，更好地服务群众。
本次审计通过对养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金计算机信息系统的审计，扩展了计算机审计应用范围，更好地发挥了审计服务功能。
本次审计对五项基金信息系统开发管理、组织与管理、访问控制、数据库管理、业务流程财务核算等诸多方面进行了检查，基本上覆盖了各项基金信息系统从征缴到支付的各个方面，其内容超出了一般财务审计范围，并通过对养老保险基金与失业保险基金的支付，从业务数据横向对比，发现了参保人员在领取养老金的当月仍领取失业金，重复享受保险金待遇问题。
本次审计拓展到了几个保险基金之间的关联、政策的制定以及管理信息的沟通，扩展了审计的视野，提高了审计建议的层次。
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社保审计来了
& &每年7月都可以说是社会保险审计月，这也逐步成为HR的一项专项工作；每次社保审计，总会忙乱一阵子。在此，分享一些经验。
——闫轶卿
& & 首先，社会保险审计怎么审？
& & 社会保险专项审计一般由人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行。主要目标是检查单位的法定社会保险是否依法缴费，根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据相关法律法规执行相应的处罚。
& & 以北京为例，每年年中，北京市人力资源和社会保障局会委托第三方会计师事务所对北京市的缴费单位进行社会保险专项审计。这项审计按照辖区内单位的一定比例抽取，被抽到的单位在社会保险专项审计前10－15天，会收到会计师事务的专项审计通知。社会保险专项审计会根据被审计单位的规模及资料的准备情况而确定时间，一般由会计师事务所的1-3名审计人员到单位进行1－3天的现场审计。
& & 其次，社会保险审计审什么？
& & 社会保险专项审计的主要内容是单位上一年度法定社会保险缴纳情况。社会保险专项审计的思路是：根据相关法律法规的规定，检查单位在一年缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。
& & 社会保险专项审计一般审查的资料包括工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料、财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三个部分。
& & 在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业提供资料，审核资料时提出相关疑问，并要求企业进行解释或提供补充资料，审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，经企业确认后上报人力资源和社会保障局。
& & 最后，社会保险审计如何应对？
& & 社会保险专项审计是HR薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，主要包括以下几个方面：
& & 1、资料的收集、整理与提前自查
& & 所有的资料都要在审计前逐项进行认真准备，尤其是要注意与财务、企业管理相关部门的配合，要保证资料的全面性与准确性，对于欠缺的资料要提前与相关内外部的部门沟通，寻找补充资料、证明等。
& & 另一方面是提前要进行自查，要根据相关法律法规要求，结合社会保险专项审计的思路进行自查，主要包括基数核定的准确性，是否有基数差；人员是否逐月按照工资表中的人员进行社会保险缴纳，有无人员漏缴，如有，需要查明原因，如确实是漏缴的，提前计算补缴金额。这样，会对社会保险的审计结果有一个提前的预估。
& & 需要提醒的是，在基数核定时，员工上一年度内（1月－12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如：奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。
& & 2、特殊情况的深入准备工作
& & 每个企业总会有一些是特殊人员，如退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员（如保洁、保安、厨师等）等。这些特殊人员多数情况下并不需要缴纳社保，但是需要HR组织进行相关证明深入准备；否则，会因资料准备不足而造成补缴。
& & 除了特殊人员外，还有一些企业会存在社会保险缴纳方式的特殊性，例如集团内下属公司由集团公司统一缴纳社会保险、社会保险以外包的方式由第三方公司代缴等。这些特殊情况需要提前协调缴纳方共同配合进行社会保险的专项审计工作。
& & 3、与会计师事务所审计人员的交流
& & 除了资料准备与自查外，会计师事务所审计人员到达现场后，与现场审计人员保持良好畅通的沟通也是一项重要工作。每个企业都会有特殊情况，而社会保险专项审计的时间又非常短暂，所以，需要对口的HR要与审计人员保持良好畅通的沟通，不仅要正确理解审计人员提出的各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，如果有资料欠缺或理解不清的，及时与审计人员沟通补充。
& & 4、后续事务的跟进
& & 社会保险专项审计后，会由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会经企业确认后提交给人力资源和社会保障局，HR需要及时沟通审计结果，如果审计结果中确有不公或遗漏之处的，需要及时向会计师事务所提出。如果有需要补缴的（一般分基数差与人数差），需要及时办理补缴，以免逾期引起更多的滞纳金。
& & 总之，针对社会保险专项审计工作，只要明确审计方式、审计思路，提前做好相应的准备工作，并在审计过程中和审计后积极沟通、跟进，就基本能够完成好这项专项工作。
【作者简介】
& &&闫轶卿，北京大学经济学硕士，十多年来在北大青鸟集团、博雅软件集团等国内知名企业担任人力资源总监、副总裁等职务，具有深入的现代企业中高层管理经验及人力资源管理实践工作经验，对现代企业管理理论及人力资源管理理论有系统地研究，并在多年的工作中结合实践经验不断积累、不断总结，尤其对企业人力资源管理中的招聘、薪酬福利、人才培养及企业发展变化中的管理体系建设有独到的见解。出版书籍《薪酬管理从入门到精通》（清华大学出版社），本书在三茅独家提供电子版（试读版本），评论本文后即可下载！
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经济学硕士，人力资源管理资深专家，有近二十年人力资源管理实践经验。在国内知名企业担任人力资源总监、副总裁等职务，具有深入..
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