以前年度损益调整如何处理？_百度知道
以前年度损益调整如何处理？
去年开出销售商品的发票，价值10000元（增值税略），企业确认收入：借：应收帐款 10000
贷：主营业务收入 10000
今年年初审计时发现，此商品于今年刚发出去。应作以前年度损益调整。会计分录如何作？是否是：
借：以前年度损益调整 10000
贷：应收帐款 ...
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以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。 从此定义上可以看出：需要通过以前年度损益调整科目的情况有两种：1、以前年度一定多计或少计了涉及到企业会计利润的金额；2、此金额达到重大，非重大的金额直接调整当年度损益。如2011年4月份发现2010年管理费用多计了100元，一般将直接认定为非重大金额，直接调整2011年的当期损益。以前年度多计、少计费用或多计、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。 以前年度损益调整的会计处理：一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。二、以前年度损益调整的会计处理方法有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。（一）日后事项的损益调整如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。（二）非日后事项的损益调整如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。②作所得税纳税调整。③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。④调整盈余公积计提数。对比可知，此时的会计处理程序与日后事项基本相同，只是因其不是资产负债表日后事项，不需调整会计报表相关项目的数字。
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你这个情况，调整分录是：借：以前年度损益调整- 主营业务收入
贷：应收帐款 同时，借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整- 主营业务收入去年所作分录的主营业务收入不用处理了，以后，在填写“上年利润总额”的时候，直接减去10000。这样调整以后，还涉及到去年利润分配（主要是提取法定盈余公积和法定公益金），应当相应调整以前年度的利润分配 。“以前年度损益调整”属于损益类科目，但其发生额不计入当期损益表中，而应当记入‘被’调整年度的损益中。
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2016年被税务稽查，需补税17286.33元，&&&&&& 做的分录是：借：以前年度损益调整&&&&&&&& 17286.33&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交税费&&&&&&&&&&&&&&&&&&17286.33&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&17286.33&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：以前年度损益调整&&&&&&&&17286.33&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：利润分配-未分配利润&&&&&& 17286.33&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&17286.33&&&&&&
这样资产负债表和利润表的勾稽关系就不对了 ，资产负债表中未分配利润的期末数-期初数=利润表中净利润的本年累计数就不对了，差的金额就是以前年度损益调整的金额。&&&& 问：我需要调整报表吗？调整哪张表是资产负债表还是所有者权益变动表？如何调整？请详细说明&&&&再次感谢，因为我从来没有遇到过，不知道怎么处理，在网上咨询了好多，有人说不用调整，有人说需要调整期初数，都把我说晕了，不知道怎么办了。&&&& 谢谢大家
老西V5&于&Wed Jan 18 15:59:23 CST 2017&回复：
这确实是一个高难度的会计核算问题！据你所说，既然已对以前年度损益调整过，那么就必须同时调整1、资产负债表中期初数中的“未分配利润”；2、利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏；3、相应调整“对应科目”的资产负债表中的“期初数余额”和“期末数余额”。
特举例如下：2007年3月发现2006年有1笔10万元的管理费用漏记（假设对方未及时拿发票来公司报账）而予以补记。先做分录调账，再调报表如下：
1、借：以前年度损益调整 100000
贷：其他应付款--某公司 100000
2、借： 利润分配--未分配利润 100000
贷：以前年度损益调整
3、在利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏调减100000元；资产负债表中“期初数”中的“未分配利润”也相应调减100000元，而“期末数”因总账会自动调整，故不需再动了；最后对资产负债表“其他应付款”科目的“期初数”和“期末数”同时调增100000元。
4、随着时间的推移，在编制2007年报时，对利润及利润分配表中的“管理费用”栏的“上年发生数”调增100000元即可，而平时月报中“管理费用”所对应的“本月发生数”栏应如实填报当期数据。
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有知道的朋友可以帮忙回答一下！~
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同问，我们是用用友软件做帐，去年年底没有调汇，审计说要调汇，借：以前年度损益调整，贷：其他应付款，我想知道还要调节16年12月的资产负债表和利润表吗？关键是我们都已经报完税，用友也已经结完帐了，请各位大神解答一下，谢谢
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写第一笔就可以了吧
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借：以前年度损益&&贷：银行存款&&这样肯定是对上的
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首先，这是会计差错更正对吧...所以要看准备的是不是comparative financial statement如果是，那么上一年肯定是在范围内的，那么就直接调整上一年的所得税费用和银行存款。这样今年年初的留存收益自然也就变了。如果是single financial statement，也就是只准备了今年一年的报表，那么就要调减本期期初的留存收益和银行存款借 留存收益
贷 银行存款我根据的是美国会计准则，但是道理只要想通了都是一样的。比如有1,2,3,4,5个会计年度，然后第五年发现了第三年的差错，那么分两种情况（1）准备的是4,5两个年度的comparative financial statement那么第三年不在范围内，改第四年期初留存收益和对应的BS表项目（2）准备的是3,4,5三个年度的comparative financial statement第三年在范围内，改第三年的IS和BS表。其实会计差错更正和会计政策变更想明白了就是一回事...可以把会计差错更正理解成低配版的政策变更...个人理解，不喜勿喷，欢迎交流。
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我的新动态以前年度错帐怎么调整??_百度知道
以前年度错帐怎么调整??
去年12月发生一笔业务,公积金管理中心转来公司人员要提取的公积金款,我做帐: 借银行存款
贷其他应付款 但是到年终结帐我忘记了,就把其他应付款给冲了(合理),着比款就没有了,利润增加,今年我该怎么调整??直接红字调整那比业务,还用调整利润吗??
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以前年度错账调整：一、对上年度税收发生影响的：1.在上一年度决算报表编制前发现的：直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。2.在上一年度决算报表编制之后发现的：①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。二、不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的：可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同。但总的原则是：错账＋调账＝正确的分录。示例：　　某市稽查局2012年3月对本市一企业2011年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租3 000元，共计收入36 000元，全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。四间门面房上半年已经缴纳房产税3 600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。请作出相关的账务处理。　　（1）确认收入　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　36 000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　36 000　　应补营业税＝36 000×5%＝1 800（元）　　应补城建税＝1 800×7%＝126（元）　　应补教育费附加＝1 800×3%＝54（元）　　应补房产税＝36 000×12%－3 600＝720（元）　　应补印花税＝36 000×1‰＝36（元）　　（2）补提营业税、城建税、教育费附加　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　1 980　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　1 800　　　　　　　　　　——应交城建税　　　　　　126　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　 54　　（3）补提房产税、印花税　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　756　　　　贷：应交税费——应交房产税　　　　　720　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　 36　　（4）补提所得税　　借：以前年度损益调整　　　　　　　8 316　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　8 316　　（5）结转以前年度损益　　借：以前年度损益调整　　　　　　24 948　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　24 948
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通过以前年度损益调整处理借：以前年度损益调整贷：其他应付款调整因利润增加而多计的所得税借：应交税金-应交所得税（多增加利润*适用税率）贷：以前年度损益调整（多增加利润*适用税率）结转时（按以前年度损益调整余额）借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整根据利润分配-未分配利润的调整结果，调整资产负债表未分配利润的年初数。
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吴城垦摘要：以前年度损益调整主要核算本年度发现的重要前期差错更正或者资产负债表日后调整事项，其与审计调整存在着本质的差异但又有着紧密的联系，本文从定义出发，分析两者区别，明确前者的核算原则及范围，并指出通过该科目核算的事项会引起的一些负面影响，为财务人员提供参考。关键词：以前年度损益调整 重要前期差错更正 资产负债表日后调整事项一、以前年度损益科目的含义定义：以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，使其不影响本年度利润总额。调整以前年度多计、少计收益或者费用时，应使用该科目来代替原相关损益科目。最终，把该科目结转到“利润分配”科目下，并相应调整盈余公积，该科目期末没有余额。二、会计处理通过该科目的核算，即反映了企业业务的实质，将以前年度发生的事项体现在了报表上，又不影响本年度的业务经营成果，有利于企业准确判断当年财务状况。（1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（3）经上述调整后，本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后期末无余额。三、应用分析会计调整跟审计调整所包含的意义是不一样的，会计调整针对账上的会计科目，而审计调整针对财务报表的项目。会计调整分录是针对每笔经济业务展开的，是被审计单位调整分录的依据，反映在会计凭证上，由于会计从会计分录到报表是成体系的，因此，调整后的会计分录最终影响到了财务报表，这反映了会计记录经济业务的整个过程。审计调整分录作为一种审计证据，要在审计报告中反映被审计单位财务报表错报和漏报的严重程度，不影响审计年度已经入账的会计分录。审计调整可能会将有关的几个年度财务报表进行连续调整，这些调整属于追溯调整。审计的追溯调整是针对被审计单位的财务报表项目的。但是，会计在进行账务处理时，是通过以前年度损益调整科目调整损益事项的，不影响审计年度的损益，只影响本年度期初的所有者权益。进一步说就是不调整被审计单位的会计科目，只调整财务报表中的项目，调整后的报表项目与会计账务下年度调整的会计科目相对应，保证了经审计调整后的财务报表期末数与下年度账上生成的财务报表期初数一致。注册会计师提出的审计调整分录，是站在审计的角度提出的，往往发生在资产负债表日后，而此时，被审计单位已经结束了审计当年度的财务工作，账套已经结转至下一个年度，原则上已经不能调整审计年度的会计分录，但是注册会计师发现的审计调整事项都是审计年度的，并可能追溯调整上一年度的财务事项。被审计单位如果要调整这些事项，由于已经结账，只能在审计年度的下年做出账务调整，而不能返回到审计年度去调整账目。因此，编制会计调整分录前，被审计单位财务人员要主动与审计人员沟通，要求审计单位对调整事项做出详细的解释，并要求提供审计调整的分录，为财务人员做会计调整分录时提供参考，实现会计报表审计的目的。四、会计调整的影响（一）对资本市场上企业的影响公众公司财务报告每年都进行审计并披露，出现调整事项后，需要通过“以前年度损益调整”的科目进行调整，将影响已公布的年度报告，并且要发布临时公告进行说明。由于公众公司的财务指标受证监会、证券交易所、全国中小企业股份转让系统等监管机构规定的影响，一旦出现调整，可能引起的后果会比较严重，例如：上市公司连续三年亏损将暂停交易甚至可能被退市，显然上市公司的利润在盈亏临界的时候就需要特别谨慎；股转公司对进创新层的标准也有利润的要求，显然影响损益可能就会影响企业能否进入创新层；以前年度损益的变动还会导致之前的利润分配、定向增发时的净资产不准确，如果调整后以前年度的利润下降并且理由不够充分，甚至可能被认为有欺骗市场的行为，要道歉甚至受处分。（二）对税收征管的影响通过该科目调增了以前年度的利润，企业还将需要补缴企业所得税和滞纳金，增加企业的税负；如果调减了以前年度的利润，原多缴纳的企业所得税不能马上退还，要待以后年度缴纳时才能抵减，增加了企业的资金成本，调整增加的以前年度研发费用等支出在所得税前也较难能享受税收优惠，给企业增加了负担。（三）股改时对股东出资的影响企业股改时，将全部净资产折股后形成企业的股本，将剩余的净资产全部列入资本公积核算，如果股改完成后发现股改前审计报告存在重大差错，需要调减以前年度损益，引起股改时折股的净资产不真实，存在股东出资不实的疑点，可能导致股东原需要补缴出资。出现较大的会计差错更正事项往往也会给外界传递一种企业财务工作不扎实、财务人员不专业的信息，使监管部门、税务部门、中介机构、外部投资者等对企业披露的财务信息的质量存在质疑，不利于公众公司在资本市场进一步发展。综上分析，虽然会计准则设立了以前年度损益调整这个会计科目，但是这个科目是为企业发生前期重大差错更正、资产负债表日后调整事项核算的，是企业不得已使用的会计科目，企业不能把这个科目作为调节利润的手段，否则只会给企业带来负面的影响。参考文献：[1]陈昌.审计调整分录和会计调整分录的特点分析[J].商业会计.2014，（11）[2]汪玉珍.审计调整分录与会计调整分录的差异探究[J].中外企业家.2014，（10）
财经界·学术版
2016年22期
财经界·学术版的其它文章以前年度损益调整，你需要注意了！以前年度损益调整，你需要注意了！畅捷通服务社区百家号2017年的账刚完成，却被经理查账发现2016年漏记了一项固定资产的折旧费用150000元，所得税申报时也没有包括这笔费用（适用所得税税率为25%，公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，表示是一笔不少的钱）。尽管内心抗拒，还是只能开始翻找账本、找方法改。几大摞账本，从何找起，怎么下手改啊？突然想起了“以前年度损益调整”，可以试试看，先分析分析前期差错的影响数： 漏计折旧费用150000元，多计所得税费用3*25%)，多计净利润112500元，多计应交税费37500元，多提法定盈余公积和任意盈余公积11250元（%）和5625元（%）。然后编制有关项目的调整分录：（1）补提折旧：借：以前年度损益调整
150 000贷：累计折旧
150 000（2）调整应交所得税借：应交税费—应交所得税 37500贷：以前年度损益调整
37500以前年度损益调整，有这么个好，去的了“借方”，待的住“贷方”。可不足就是本期利润变了！！！千万注意下”利润分配—未分配利润”，我们来补充下：（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润
112500贷：以前年度损益调整
112500（4）调整利润分配相关数字借：盈余公积
16875贷：利润分配—未分配利润
16875这才算是全部完成了，总结一下，如果使用 “以前年度损益调整”一定要注意： （1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。 （2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。 （3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 （4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。 （5）“以前年度损益调整”不需要设置二级明细科目，使用一级科目即可。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。畅捷通服务社区百家号最近更新：简介:有问题，来服务社区找服宝作者最新文章相关文章