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2014年电大中级财务会计二小抄(考试必备)
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豆丁精品文档： .7 .4 .3 .5 期末考试复习方法 .1 .2 中央电大 电大在线 深圳电大
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电大专科_中级财务会计(二)期末复习指导
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3秒自动关闭窗口（6）交纳上月未交增值税；借：应交税费――未交增值税12500；贷：银行存款12500；5．考点：分配职工薪酬；辞退员工予以补偿；举例：；（1）本月应付职工薪酬160000元；借：生产成本80000；制造费用20000；管理费用30000；在建工程20000；应付职工薪酬――职工福利10000；贷：应付职工薪酬――工资160000；（2）确认职工辞退福利：假
（6）交纳上月未交增值税。
借：应交税费――未交增值税
贷：银行存款
5．考点：分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；
（1）本月应付职工薪酬160000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元，福利部分人员工资10000。
借：生产成本
应付职工薪酬――职工福利
贷：应付职工薪酬――工资
（2）确认职工辞退福利：假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算，计划辞退l00人，预计补偿总额为670万元。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬----辞退福利
（3）用银行存款支付职工薪酬75 200，同时代扣个人所得税5000元。
借：应付职工薪酬 ――工资
贷：银行存款
应交税费――应交个人所得税
6．考点：预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。
（1）月末，预提经营用长期借款利息5 000元。
看题目如果是分期付息，分录如下：
借：财务费用
贷：应付利息
如果是到期连本金一起付息
借：财务费用
贷：长期借款――应付利息
（2）按面值发行债券：按面值2000万元发行债券一批，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。
借：银行存款
贷：应付债券
（3）溢价发行债券；发行债券一批，面值2000万元，发行价2300万元，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。
借：银行存款
23 000 000
贷：应付债券――债券面值
20 000 000
――利息调整
（4）计提应付债券利息：31日，计提下半年应付债券利息150 000元，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。（08年7月）
借：财务费用
贷：应付债券――应计利息
31日，计提下半年应付债券利息150 000元，本债券在2008年年底到期，若利息分期支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。
借：财务费用
贷：应付利息
31日，计提本年应付债券利息100 000元，利息分期支付，债券的溢价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。
借：财务费用（或在建工程） （实付息）
应付债券―利息调整
贷：应付利息
（票面息）
31日，计提本年应付应付债券利息100 000元，利息同本金到期一起支付，债券的折价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。
借：财务费用（或在建工程） （实付息）
贷：应付债券―应计利息
（票面息）
应付债券―利息调整
7．考点：发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
上年初购入一项专利，价款*万元，会计与税法规定的摊销年限均为*年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
去年办公大楼少计折旧费50000元，经确定属于非重大会计差错。
借：管理费用
贷：累计折旧
上年初购入一项专利，价款300万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：管理费用
贷：累计摊销
（本题仅作参考，不作重点）B公司在2006年发现，2005年公司漏记一项固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用，假设2005年适用所得税税率为33%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%,5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1800000股。
2．编制有关项目的调整分录
（1）补提折旧：
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
（2）调整应交所得税：
借：应交税费--应交所得税
贷：以前年度损益调整
（3）将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
（4）调整利润分配有关数字：
借：盈余公积
贷：利润分配--未分配利润
8．考点：已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
举例：31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计：本月2日已贴现，下月初到期的商业汇票500000元，届时甲公司将无力承付。
借：应收账款
贷：预计负债
9．考点：年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至”未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。
（1）将本年度的亏损结转至利润分配账户：
31日，将本年度的发生的亏损300万元结转至利润分配账户。
借：利润分配------未分配利润
贷：本年利润
历年试卷例题：年终决算，结转本年发生的亏损50万元.（11年1月）
借：利润分配------未分配利润
贷：本年利润
（2）年末根据董事会决议批准将盈余公积500000元用于弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配――盈余公积补亏
（3）将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。
借：本年利润
贷：利润分配------未分配利润
历年试卷例题：31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。（08年7月）
借：本年利润
贷：利润分配------未分配利润
（4）提取法定盈余公积：按本年度实现的净利润700万元的10%提取盈余公积。
借：利润分配----提取盈余公积
贷：盈余公积
（5）向投资者分配现金股利：董事会决议，按本年度实现的净利润700万元的20%分配普通股现金利润，下年3月6日支付。
借：利润分配----应付股利
贷：应付股利
（6）经董事会批准用盈余公积500 000元转作实收资本。
借：盈余公积
贷：实收资本
10．考点：回购本公司发行在外的普通股股票；委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费。
（1）经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100万元并注销，回购价格为10元。
借：库存股
10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。
借：库存股
贷：银行存款
按法定程序批准注销时，
贷：库存股
（2）溢价发行：甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2％向A证券公司支付发行费。
实际收到价款=4××2%=3920(万元)；
应计入“股本”科目的金额=1×(万元)；
应计入“资本公积”的金额=0=2920(万元)。
借：银行存款
39 200 000
10 000 000
资本公积―股本溢价
29 200 000
平价发行：某股份公司发行股票100万股,每股面值5元,实际以5.3元/股发行,发生发行费用50万元。
借:银行存款
100*5.3―50=480万
长期待摊费用
50―100*(5.3―5)=20万
100*5=500万
11．考点：年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
举例：年末发现今年初投入使用的一台生产用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧2000元。
借：制造费用
贷：累计折旧
（借方科目若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）
12．考点：以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款；用一批自产家电抵付前欠货款。
举例：（1）B企业尚未归还175500元款项，双方协议进行债务重组，A企业同意减免B企业50000元债务，余额用现金立即偿债。已知A企业已对该债权提取坏账准备30000元。
借：应付账款
贷：银行存款
营业外收入――债务重组利得 50000
借：银行存款
营业外支出――债务重组损失
贷：应收账款
（2）与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：8日，与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备，腾达公司未对应收账款计提坏账准备。相关税费略。
H公司的会计处理
借：应付账款
贷：无形资产
营业外收入――债务重组利得
腾达公司的会计处理
借：无形资产
营业外支出――债务重组损失
贷：应收账款
若H公司已经对无形资产计提过50000元的累计摊销。
H公司的会计处理
借：应付账款
贷：无形资产
营业外收入――债务重组利得
（2）由于A公司管理不善出现财务困难，双方公司协商进行债务重组，A公司以账面余额60万元的自产家电进行清偿前欠货款1 404 000元，A公司对该批家电提取了2万元的存货跌价准备，该批家电的公允价值为100万元。双方公司的增值税率均为17%。
借：应付账款――B公司
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
营业外收入 ――债务重组利得
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
13．考点：以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
举例：上月末购入材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(不考虑增值税)，采用总价法核算。
借：应付账款
贷：银行存款
14．考点：按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。
举例：按面值发行债券：按面值2000万元发行债券一批，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。
借：银行存款
贷：应付债券
五、计算题
1．考点：折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
举例：（2011年1月试题）日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5％。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：
(1)发行债券的折价；
(2)各期的应付利息；
(3)第1期分摊的折价；
(4)日的摊余成本；
(5)到期应偿付的金额。
解：(1)发行债券的折价＝实际发行价15 366 680-面值20 000 000＝4 633 320元
(2)各期(半年)的应付利息＝面值20 000 000 × 票面利率4％÷2＝400 000元
(3)第l期分摊的折价＝本期实际利息费用-本期应付利息
＝%÷2-400000
＝384 167-400 000＝15 833元
(4)日的摊余成本＝期初摊余成本十本期摊销折价
＝15 366 680+15 833＝15 382 513元
(5)到期应偿付的金额＝债券到期面值+最后一期应付利息＝20 400 000元
评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。
2．考点：已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备 应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备
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