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（收购茶青）农产品收购发票进项税如何抵扣，我们是免增值税，所得税减半的茶叶合作社，下月国税如何报税
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增值税免税，那么农产品收购发票进项税就不能抵扣，也不用抵扣了。申报表上不用填写抵扣税金.求高人指教
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server is ok购进农产品的税率都是按11%来抵扣吗？那可不一定！购进农产品的税率都是按11%来抵扣吗？那可不一定！财税小队百家号　　为了推进营改增，国务院常务会议上决定：“自日起，简并增值税税率结构，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。”　　对此，财税小队员小超有个疑问：企业购进农产品到底该如何抵扣？扣除率是13%还是11%？　　　　本期，小队长就来和大家探讨一下。　　【小队长说税】判定标准1 购进农产品的用途　　财税〔2017〕37号财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条第（二）项规定：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。　　所以，只有购进的农产品用于上述用途的依然可按照13%抵扣进项税额。抵扣税额如下：　　1.一般纳税人开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票上注明的增值税额　　2.小规模纳税人委托税务机关开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票不含税金额×13%3.农产品销售发票或收购发票进项税额=发票上注明的农产品买价×13%　　用于生产销售其他货物服务的，按照11%的税率或扣除率计算进项税额。　　　　向一般纳税人购入农产品用于上述用途，并且取得增值税专用发票，注明税率为11%，如果按照文件规定，“维持原力度不变”那么还能“以增值税专用发票上注明的金额和13%的扣除率计算进项税额”吗？　　答案当然是可以的，纳税人认证发票时按照11%的税率认证，剩下的2%在申报增值税报表时填报。申报时应按照发票上注明的买价*11%填写于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第6栏中，按照发票上注明的买价*2%填写于附列资料（二）第8栏。　　【小队长说税】判定标准2 是否分别核算不同用途的农产品　　第二条第（五）项规定纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。　　【举例说明】日，A公司（一般纳税人）从B公司（小规模纳税人）采购农产品，分别用于生产销售17%税率货物及生产销售其他货物服务B公司开具了3%征收率的增值税专用发票。　　①若A公司将购进的农产品按用途分别核算，则用于生产销售17%税率货物的农产品，可以按13%扣除率抵扣进项税额；用于生产销售其他货物服务的农产品，适用11%扣除率抵扣进项税额。　　②若A公司未分别核算，则购进的农产品，均按3%征收率抵扣进项税额。　　【特别提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。财税小队百家号最近更新：简介:吹响财税集结号，在财税道路上勇往直前！相关文章查看: 43946|回复: 8
急！求解！农产品增值税进项税额核定扣除
具体怎么做？
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我公司属于中药饮片行业，当地新政策，要把采购农产品进项税按核定扣除& & 其范围就包含中药饮片
现在问题是&&按公司生产经营模式& & 不清楚具体该怎样操作& &
有没有高手& &解答& &
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签到天数: 102 天[LV.6]武林高手
农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特点，按照相关文件政策规定，结合增值税、会计核算相关要求，笔者就农产品增值税进项税额运用投入产出法核定扣除前后棉花收购、加工企业的会计处理作出如下分析及对比。
　　（一）购进农产品的会计处理
　　凭票扣除法下，农产品收购企业实行13%的扣除率，进项税额计算公式为：
　　允许抵扣的农产品增值税进项税额=农产品收购数量×农产品购买单价×13%
　　“38号通知”要求，“试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额”，“试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本”。这将造成农产品收购企业收购农产品时账务处理也发生相应的变化。
　　例如：某棉业公司2014年4月共收购籽棉500吨，收购单价7 000元/吨，共支付收购款350万元。
　　在凭票扣除法下，会计分录为：
　　借：原材料――籽棉
　　3 045 000（500吨×7 000元/吨×87%）
　　应交税费――应交增值税（进项税额）
　　455 000（500吨×7 000元/吨×13%）
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000
　　在核定扣除法下，会计分录为：
　　借：原材料――籽棉 3 500 000
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000
　　（二）农产品初加工的会计处理
　　如果不考虑期初库存和留抵进项税额的影响，假设2014年4月将本期收购的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部销售，按“7号公告”规定“耗用籽棉生产的皮棉平均单耗数量为2.64”，衣分率则为37.88%②，灰分按4%，棉籽率则为58.12%，加工出的棉籽不分摊籽棉收购成本，则： 　　加工出皮棉数量=500吨×37.88%=189.4吨
　　加工出棉籽数量=500吨×58.12%=290.6吨
　　在凭票扣除法下，加工入库的会计分录为：
　　借：产成品――皮棉 3 045 000
　　贷：原材料――籽棉 3 045 000
　　在核定扣除法下，加工入库会计分录为：
　　借：产成品――皮棉 3 500 000
　　贷：原材料――籽棉 3 500 000
　　（三）产品销售的会计处理
　　“7号公告”要求，“湖北省凡从事耗用籽棉生产皮棉的增值税一般纳税人，应按公告确定的扣除标准核定农产品进项税额”，“实施农产品进项税额核定扣除的纳税人生产销售的其他副产品，不得抵扣进项税额”。
　　上述企业2014年4月棉籽销售单价按当期月末市场行情2 700元/吨，皮棉按当期月末郑州棉花交易市场挂牌交易价格19 600元/吨计算，不考虑加工过程中人工及材料费用，则：
　　在凭票扣除法下，销售皮棉业务会计分录为：
　　借：银行存款（或应收账款）
　　3 712 240（189.4吨×19 600元/吨）
　　贷：主营业务收入――皮棉 3 285 168
　　应交税费――应交增值税（销项税额）427 072
　　销售棉籽业务会计分录为：
　　借：银行存款（或应收账款）
　　784 620（290.6吨×2 700元/吨）
　　贷：主营业务收入――棉籽 694 354
　　应交税费――应交增值税（销项税额） 90 266
　　结转销售成本会计分录为：
　　借：主营业务成本 3 045 000
　　贷：产成品――皮棉 3 045 000
　　在核定扣除法下，皮棉和棉籽的销售业务会计分录与凭票扣除法是一致的，但其结转销售成本的同时还需按新规规定方法计算本期允许抵扣籽棉增值税进项税额，具体计算如下：
　　本期允许抵扣增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）
　　=500吨×7 000元/吨×13%÷（1+13%）
　　=402 655（元）
　　在核定扣除发下，结转销售成本会计分录为：
　　借：主营业务成本 3 500 000
　　贷：产成品――皮棉 3 500 000
　　借：应交税费――应交增值税（进项税额）402 655
　　贷：主营业务成本 402 655
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农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特 ...
那 我公司品种购进跟销售都很多& & 在具体操作上&&如果按每个品种这么操作&&岂不是太麻烦& &根本算不清楚了
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各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来& &&&
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来
对于每种原料应分开核算，总的说来只有分出进货批次，规格，品种，数量建立台账即可理清
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本帖最后由 果儿家 于
11:40 编辑
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个月再进行入库那以后未开票的材料&&是否还需在做暂估
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...
计提工资时：
借：生产成本（工人工资）
& && & 制造费用（车间管理人与和辅助人员工资）
& && & 管理费用（管理人员工资）
& && & 销售费用（销售人员工资）
& && & 贷：应付职工薪酬—工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资数）
& && & 贷：库存现金/银行存款（实发工资数）
& && && && &&&其他应付款—养老/医疗等（代扣代缴金额）
& && && && &&&其他应付款—住房公积金（代扣代缴金额）
& && && && &&&应交税费—应交个人所得税（代扣代缴金额）
计提企业缴纳的五险一金：
借：生产成本（生产工人）
& && & 制造费用（车间管理人员）
& && & 管理费用（管理部门）
& && & 销售费用（销售部门）
& && & 贷：其他应付款—养老/医疗等
& && && && &&&其他应付款—住房公积金
实际交纳五险一金：
借：其他应付款—养老/医疗等
& && & 其他应付款—住房公积金
& && & 应交税费—应交个人所得税
& && & 贷：银行存款
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
暂估入库的无法退回的怎么办啊？已经消耗掉了的部分
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...
原料已经消耗，暂估就无法转出了，怎么办啊？你是哪里的，我们也实行这个，交流一下！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。购进免税农产品的企业所得税扣减成本吗怎么算_百度知道
购进免税农产品的企业所得税扣减成本吗怎么算
购进免税农产品的企业所得税扣减成本吗怎么算
我有更好的答案
现在收购免税农产品可抵扣的进项税的税率是13%。
为了维护广大农业生产者的权益，保证增值税抵扣链条的完整性，国家出台了关于增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按买价的一定扣除率计算进项税额，从当期的销项税额中扣减。
扣除率由最初的10%，调整到现在的13%，而收购单位也由当初仅限于棉花经营单位扩展到所有收购农产品的增值税一般纳税人。在增值税税率方面，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率和零税率等三档税率，经营农产品企业适用13％的低税率。
采纳率：22%
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购进免税农产品如何计算进项税额
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【来&&&&&&源】税务局
【引用文档】
【正&&&&&&文】
　　　对于购进免税农产品进项税额的计算，
需要注意农业特产税和有关费用计入抵扣等环节。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十七条规定：买价包括纳税
人购进免税农产品的价款和按规定代收代缴的农业特产税。购进免税农产品的准
予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算；[财政部、国家税务总局(94)
财税字第012号)]规定：对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运
输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依10％的扣除率计算进项税
额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税
　　[例]某基层供销社(一般纳税人)从农民手中收购农业产品，买价为170000元，
按规定代收代缴的农业特产税4000元，运费结算清单所列金额为1800元，装卸
费400元。如何计算进项税额?。综上所述买价和农业特产税、运费清单金额之和
与扣除率之积可做为进项税额抵扣，装卸费400元不可计算抵扣进项税额。故本
题进项税额＝(00＋1800)×10％＝17580元。　（at）
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