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请教陈版，关于处置子公司投资收益及现金流量的处理和披露问题
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本帖最后由 pinyintianzige 于
09:41 编辑
A公司与C签订协议，转让境外全资子公司B，B公司无实质业务
1、A对B的长期股权投资为1元，B注册资本为1元
2、处置日（日），B财务报表货币资金为55万元，未分配利润40万元，应付A公司款项10万元（A公司账面无应收B公司款项）
3、协议约定：处置日之前B公司的留存收益归A所有，转让价格为1元。
4、A于日收到B分配的利润40万元，应付A公司往来10万元，转让价款1元
请教陈版：
1、对于收到的10万元往来款，是否可以作为投资收益处理？
2、A公司账面存在应付B公司往来款20万元，是否可以作为投资收益处理？
3、在A公司母公司披露投资收益时，B分配的利润40万元，应作为处置长期股权投资产生的投资收益还是子公司分配的股利？
4、在披露处置子公司股权处置价款是，应该以哪个金额披露，40+10+20+0.0001？
5、在披露本年收到的处置子公司的现金净额时，丧失控制权日子公司持有的现金及现金等价物应该为55万元，还是扣减利润分配后和往来款后的5万元？
谢谢陈版！
首先，对A、B之间往来对账不平，还是建议检查原因，看看A方是否存在差错，予以更正。不应简单地将收到往来款确认为当期投资收益。
在A公司母公司披露投资收益时，B分配的利润40万元，应作为处置长期股权投资产生的投资收益还是子公司分配的股利，取决于B是否通过正式的股东会决议分配这部分利润，并由B直接支付给A。如果认定为股利，则现金流量表中列入“取得投资收益收到的现金”而不是“收回投资收到的现金”。合并报表层面的现金流仅限于从受让方取得的现金减去处置日B公司现金及现金等价物的差额。
首先，对A、B之间往来对账不平，还是建议检查原因，看看A方是否存在差错，予以更正。不应简单地将收到往来 ...
谢谢陈版，还要请教您
1、A与B往来不平的原因为B账务处理错误，但是A已收到了B支付的往来10万元，无需再归还，同时A账面应付B公司20万元也无需再支付，应如何处理比较妥当？
2、由于B为A全资子公司，利润分配没有股东会决议，仅通过转让协议约定。那么，是否应该作为“处置长期股权投资产生的投资收益”，现金流作为“收回投资收到的现金”？
3、5月31日A收到的款项（利润分配40万元，往来10万元，受让款1元），均通过B银行账户支付，那么合并层面处置子公司现金流净额应如何披露？如果按照从受让方取得的现金减去处置日B公司现金及现金等价物的差额，则应该为0-55=-55万元，那么取得的利润分配40万应该为哪个现金流量项目呢？
1、建议完善相关的法律手续后，据此进行账务处理；2、是。3、仍作为处置子公司收到的现金。&
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请教陈版，合并报表抵销问题
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母公司A 借款给子公司B，母公司确认利息收入& &子公司确认财务费用，在编制合并报表&&抵销了个别报表的收入与费用，假设利息100万元，B公司个别报表包括此利息费用后的净利润为200万，母公司持股51%，在编制合并报表抵销分录本期归属于少数股东跟母公司净利润是& &净利润取200*0.51为母公司&&还是（200+100）*0.51，考虑利息抵销分录的影响，我认为要根据（200+100）*0.51
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你的意见有一定道理，这样可以实现内部交易抵销后的合并报表结果与该内部交易未发生过的情况下的合并报表结果的完全一致。但该问题在准则层面尚无明确规定。
本帖最后由 cjzhangyong 于
08:21 编辑
你的意见有一定道理，这样可以实现内部交易抵销后的合并报表结果与该内部交易未发生过的情况下的合并报表结 ...
陈版，在请教下现金流量表问题，1、银行理财产品通过其他流动资产核算，收回银行理财产品本金及收益，全部计入收到其他投资活动的现金流吗？
2、权益法核算的长期股权投资，成本100& &损益调整&&50& &其他综合收益 10& & 出售收到现金200，是200全部计入收回投资收到的现金& &还是100计入收回投资收到的现金& &40的收益计入取得投资收益收到的现金？
3、人民币兑换外币，有个汇率差异，这块现金流计入 汇率变动对现金的影响合理吗？
4、融资租赁设备的租金，还有2年时间支付完毕，审计把截至报告日之后的1年租金列报到一年内到期的非流动负债，我认为租金是一体的，不需要列报到一年内到期的非流动负债
陈版，在请教下现金流量表问题，1、银行理财产品通过其他流动资产核算，收回银行理财产品本金及收益， ...
1、一般将本金部分计入收回投资收到的现金，连同本金收回的投资收益部分（一般为最后一期）作为取得投资收益收到的现金。
2、处置股权价款全部计入收回投资收到的现金。
3、实际发生货币兑换时的汇兑差额的现金流量影响计入“汇率变动对现金的影响”。
4、审计的处理是合理的，未来一年内支付的部分应列报为“一年内到期的非流动负债”。
1、一般将本金部分计入收回投资收到的现金，连同本金收回的投资收益部分（一般为最后一期）作为取得投资 ...
陈老师，别的ok，1中最后一笔投资收益为什么不可以也放到收回投资收到的现金？换句话说和取得投资收益收到的现金本质区别是什么
如果这个收益是买卖差价（处置损益）的性质，则对应的现金流计入“收回投资收到的现金”；属于股息、利息性质的，对应的现金流量计入“取得投资收益收到的现金”。&
你的意见有一定道理，这样可以实现内部交易抵销后的合并报表结果与该内部交易未发生过的情况下的合并报表结 ...
请教，遇到类似问题，该业务在合并报表中编制如下分录是否正确（假设A收取的利息已支付给银行，B实收资本100万，B除该项业务外未发生其他业务）
1、模拟权益法
借：长期股权投资&&102
贷：投资收益& && && &102
2、抵消长投与权益
借：实收资本& &100
借：未分配利润&&200
贷：长期股权投资&&51+102
贷：少数股东权益& &49+98
3、抵消损益
借：投资收益&&102
借：少数股东收益&&98
贷：未分配利润& && &&&200
4、抵消内部交易
借：其他业务收入&&100
贷：财务费用& && && &100
这样计算的归属于母公司的收益为102万元，归属于少数股东的收益为98万元，是否正确？
若没有该内部利息收付交易，则B本年度的净利润应是300万，如果这样考虑则少数股东损益应当是147万。理论上应增补抵销分录：借：少数股东损益 49，贷：资本公积 49.但实际操作中一般不会这样做。&
chenyiwei 发表于
1、一般将本金部分计入收回投资收到的现金，连同本金收回的投资收益部分（一般为最后一期）作为取得投资 ...
请教陈版，定期存款收回本金和利息，本金作为收回其他投资，利息作为收到投资收益，利息视为利息，股息来划分现金流是否合理
可以这样理解。&
kxcpa 发表于
请教，遇到类似问题，该业务在合并报表中编制如下分录是否正确（假设A收取的利息已支付给银行，B实收资本 ...
可以换个角度想想，子公司少数股东应得利益是以子公司报表为准的，她们才不会去考虑大股东合不合并的问题。依据公司法，其权益是按子公司报表的份额进行计算。
你的意见有一定道理，这样可以实现内部交易抵销后的合并报表结果与该内部交易未发生过的情况下的合并报表结 ...
B公司个别报表包括此利息费用后的净利润为200万，母公司持股51%，在编制合并报表抵销分录本期归属于少数股东跟母公司净利润是& &净利润取200*0.51为母公司&&还是（200+100）*0.51
陈版，我们在实务中都是按 净利润取200*0.51为母公司，您在实务中按净利润取200*0.51为母公司&&还是按（200+100）*0.51？
理论上是后一种更合理，但实际操作中基本都是前一种，也可以接受。&
1、一般将本金部分计入收回投资收到的现金，连同本金收回的投资收益部分（一般为最后一期）作为取得投资 ...
陈版，我没有做过，请问，这两种操作最后合并报表的结果是一样的吗？
合并报表编制完成后，如何通过表间关系或其他方法检查编得是否正确？象资产负债表，通过是否平衡能知道对不对？合并报表怎么检查？感谢陈版和各位高手指点。
chenyiwei 回复
现在在实体理论下，个别报表和合并报表基本上是两个互相独立的会计主体，再加上母公司个别报表中对子公司的投资采用成本法核算，和实体理论下的“视角差异”调整因素（如购买、处置子公司股权在两个层面的不同处理），因此这两份报表之间的差异也较大。目前除了股本、盈余公积这两个项目在个别报表和合并报表层面通常一致以外，已没有像以往的那样清晰的对应关系。你只能基于对该合并主体及其内部各组成部分之间关系、往来和交易情况的了解，自行判断应当存在哪些方面的勾稽关系。这很难一概而论。
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请教陈版两个现金流量表附表问题
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1、应收票据贴现利息支出计入了财务费用，但没有现金流出，是否应在财务费用中扣除，即：财务费用=利息支出-票据贴现利息支出。
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露中，融资租入的固定资产，反映是融资租入固定资产的原值还是长期应付款的期末余额？
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1 是要扣除吧。
2 应该是反应长期应付款的金额
陈版，不知对否？
1、应收票据贴现利息支出计入了财务费用，但没有现金流出，是否应在财务费用中扣除，即：财务费用=利息支出-票据贴现利息支出。
附表财务费用应包含该利息支出，因净利润已包含该利息支出，财务费用也应包含，才代表对经营活动现金流不产生影响。
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露中，融资租入的固定资产，反映是融资租入固定资产的原值还是长期应付款的期末余额？
这个我觉得可以稍微详细些披露，固定资产、长期应付都披露，如果只披露一项，建议为长期应付款。固定资产的原值在固定资产附注中已经单项详细描述。
1、如果企业在正表上直接按收到款项净额作为经营活动现金流入的，则附表中财务费用一项就要扣除贴现利息支出了。还是与正表的处理方式要对应的。2、赞同。&
1、应收票据贴现利息支出计入了财务费用，但没有现金流出，是否应在财务费用中扣除，即：财务费用=利息支出 ...
同意陈老师观点，如果企业以贴现后的净额作“收到其他与经营活动有关的现金”，则在现流表补充资料中需要扣除该笔财务费用，一般企业都是以净额来做现金流的，所以一般情况下都需要扣除
研发领用当期购入的原材料，最后现流应该体现在哪里呢？
①购买商品、接受劳务支付的现金
②支付其他与经营活动有关的现金
如果购入原材料时无法单独区分专为研发而购入的，那也就只有计入“购买商品、接受劳务支付的现金”。&
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请教陈版主定期存款现金流量表列报问题
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& && &请教陈版主一个问题，公司定期存款管理层意图持有持有至到期，欲在财务报告附注中列报为使用受限资金，对于公司定期存款的收支（金额较大），在现金流量表中是列报为经营活动现金流，还是投资活动现金流，望回复。
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定期存款有明确的持有至到期的意图和财务能力的，不属于现金流量表中的现金及现金等价物，其存出和收回的现金流量属于投资活动。另外，由于该定期存款没有受到质押、冻结等来自外部的权利限制，因此不属于受限资金。
定期存款有明确的持有至到期的意图和财务能力的，不属于现金流量表中的现金及现金等价物，其存出和收回的现 ...
陈版主，那这部分定存，在资产负债表中如何列报？
个人理解，根据其流动性，一般1年以内的应列报为”其他流动资产“。&
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请教陈版，关于管理费用下明细项目在现金流量表的填列问题
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你好陈版。想咨询下，管理费用二级明细下，如食堂经费、证照费、车辆费用等明细，在现金流量表主表中是填列“购买商品及接受劳务所支付的现金”，还是“支付的其他与经营活动有关的现金”。 我的理解是，如果计入到营业成本中，应该列在“购买商品及接受劳务所支付的现金”，如果是管理费用类的，应列“支付的其他与经营活动有关的现金”。 不过从广义上讲，都是对外购买产生的，请教陈版啦。
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习惯上，这些费用项目对应的现金流量均计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。
习惯上，这些费用项目对应的现金流量均计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。
陈版，是不是可以这样理解。 购买商品接受劳务的流量、销售商品提供劳务的流量对应的是和主营业务相对应的营业成本、营业收入。 支付的其他及取得的其他流量，对应的是期间费用以及计入损益的利得和损失。
虽然准则中没有明确规定，但习惯上约定俗成确实如此。&
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