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纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税是指，批发卷烟的单位销售给批发企业以外的单位和个人时要缴纳消费税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，是指批发卷烟的单位将卷烟再批发给批发单位（批发商之间），不缴消费税，因为是在批发环节交一次税，是针对的最终批发环节。如A批发人批发给下一个B批发人，A不交消费税，如B零售给使用单位和个人了，B就交。
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此问题，过目不忘。我是烟鬼，经常盘算我抽的烟里，有好多是税钱
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此问题，过目不忘。我是烟鬼，经常盘算我抽的烟里，有好多是税钱wing8123发表于 12:04:35佩服，戒烟可以少负担好多税啊~
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郁闷哒，越看你写的越糊涂。卷烟消费税在生产环节征税。在批发环节加征5%消费税。委托加工后收回的，直接销售受托方代收代缴的消费税直接计入收回成本。收回后出售不再争消费税。委托加工后连续生产应税消费品的，可以抵扣下一环节的消费税。就是老奚说的躲得过初一躲不过十五，在出售环节复合征消费税。（定额每箱150元+比例税率，甲类56%乙类36%）收购烟叶加工烟丝时尤其注意烟叶税和补贴的事儿。貌似就这些了吧~~
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10.59.0.30:Execute time :0.46卷烟消费税怎么计算？
& 卷烟消费税怎么计算？
卷烟消费税怎么计算？
　　卷烟消费税怎么算?下面为大家整理了相关信息，希望对有需要的朋友参考有帮助。　　消费税是一类非常常见的税种，几乎所有商品在交易时都会产生消费税，香烟作为国家专售的特殊商品，同样也不例外。根据规定所有以烟叶为原料，不论是否添加其他辅料的烟草制品，都属于该税种征收的范围。但对于目前的卷烟消费税税率及其计算方法，很多朋友却并不了解。下面就让笔者来为大家做一番简要介绍，欢迎关注这方面知识的朋友来围观拍砖。　　卷烟消费税税率　　根据国家税务局的相关规定及通知，目前卷烟消费税征收的对象是所有以烟草为原料的卷烟制品。在种类上主要分为甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟以及烟丝四种，对应的税率标准也存在一定的差异。具体的四类卷烟消费税税率征收标准为：对于每标准条香烟价格(不含增值税)在70元以上的甲类卷烟，按照从价税的56%征收消费税;而针对每标准条价格在70元以下的乙类卷烟，则按照从价税的36%征收;针对各种规格、型号的雪茄烟，其从量定额税率标准为0.003/支;然而对于以烟叶为原料生产，但未经卷制的散装烟同样属于卷烟消费税的征收范畴，具体税率标准尚无从参考。　　卷烟消费税计算公式　　卷烟在生产销售过程中，征收的消费税计算公式：应纳税额=销售数量*单位税率+销售价格*比例税率。其中定额税率为每标准箱(50000支)香烟150元，相应税额为150*销售箱数。在征收了定额税之后，再按照上文中的香烟比例税率计算税额，最后取两者之和就为该类香烟应缴纳的消费税税额。而进口卷烟的消费税计算则有所差异，具体计算公式：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费定额税)/(1-消费税税率)，其中消费定额税税率为每标准条0.6元，消费税适用比例税率视销售价格而定，消费价格≥50元人民币，比例税率为45%;消费价格&50元人民币，比例税率为30%。　　近日，烟草消费税再度调整。昨天，财政部、国家税务总局联合发布《关于调整卷烟消费税的通知》，从明天开始，我国卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。此次烟草税价调整影响广泛。统计显示，除了超过3亿多烟民，目前我国还有160多万户烟农，520多万家烟草零售商，从生产到销售全链条与烟草行业相关的人群多达2000多万人。相关文章推荐阅读：1.2.3.4.5.6.7.
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处理卷烟消费税需注意四类问题
根据《关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号），自日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按每支0.005元加征从量税。这是我国继2009年5月之后时隔6年再度调整烟草消费税。 在一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税
根据《关于调整卷烟的通知》（财税〔2015〕60号），自日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按每支0.005元加征从量税。这是我国继2009年5月之后时隔6年再度调整烟草消费税。
&&&&&&&&在一般情况下，消费税和的计税依据相同，但纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
&&&&&&&&消费税与增值税构成对流转额交叉征税(双重征收)的格局,但缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税。增值税多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进口等多环节征收；卷烟在批发、进口、生产、委托加工环节缴纳消费税，零售环节不再缴纳消费税。
&&&&&&&&在处理卷烟消费税时要特别注意以下4个方面的问题。
&&&&&&&&第一，消费税暂行条例将生产、进口，委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。
&&&&&&&&第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
&&&&&&&&第三，卷烟批发环节纳税有3个要点：一是税率为11%，并按每支0.005元&&&&&&&&加征从量税。二是环节内不征收：批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。三是不能抵扣以前生产环节的消费税。
&&&&&&&&第四，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
&&&&&&&&【案例解析】某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税，2015年11月有关经营情况如下：1.甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
&&&&&&&&2.将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。
&&&&&&&&3.甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。
&&&&&&&&4.生产领用本月委托加工收回的烟丝80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。
&&&&&&&&5.甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的现金折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
&&&&&&&&6.甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。
&&&&&&&&7.甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元；购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。
&&&&&&&&需要注意的是，生产环节卷烟消费税比例税率为56%、定额税率为每箱150元；烟丝消费税比例税率为30%；批发环&&&&&&&&节卷烟消费税比例税率为11%，并按每支0.005元加征从量税，定额税率为每箱150元；相关票据已通过主管税务机关认证。
&&&&&&&&根据上述资料，分步计算如下。
&&&&&&&&1.购进烟叶可以抵扣的进项税额（1）买价包括价款和烟叶税烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%）10%为价外补贴应纳烟叶税税额＝收购金额×20%烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）
（2）购进烟叶可抵扣进项税额＝收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额＝800×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×11％＝138.38（万元）2.根据《消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
&&&&&&&&组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1一消费税税率）。
&&&&&&&&同时根据《消费税暂行条例实施细则》第十九条规定，“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。
&&&&&&&&乙企业代收代缴的消费税=[800×
（1+10%）×（1+20%）×87%+10+50]÷（1-
30%）×30%＝419.45（万元）&&&&&&&&乙企业代收代缴的城建税、教育费附加=419.45×（5%+3%）=33.56（万元）应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加合计=419.45+33.56=453.01（万元）3.自日起，纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车和游艇，其进项税额准予抵扣。
&&&&&&&&甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4.08+23.4÷（1＋17%）×17%=7.48（万元）甲企业可抵扣的进项税额总和=
138.38+50×17%+7.48+15×11%=
156.01（万元）4.甲企业销售卷烟的销项税额=
204+900×17%+23.4÷（1+17%）×17%=
360.4（万元）甲企业应缴纳的增值税=360.4-156.01=204.39（万元）5.甲企业与销售卷烟相关的消费税=
1200×56%＋400×0.015＋900×56%＋300×0.015＋23.4÷（1＋17%）×56%＝
1197.7（万元）税法规定了消费税可以抵扣的范围：外购已税消费品连续生产的应税消费品；委托加工消费税应税产品收回后连续生产的应税消费品；进口的应税消费品。
&&&&&&&&甲企业应缴纳的消费税=.45×80%=862.14（万元）6.批发企业当月出售卷烟，应纳消费税=1000×11%＋280×0.025=117（万元）
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消费税的税率
11:06:41东奥会计在线字体：
　　2014《税法》预习知识点：消费税的税率
　　【小编导言】我们一起来学习2014《税法》预习知识点：消费税的税率。
　　【内容导航】：
　　(一)消费税税率的基本形式
　　(二)按照最高税率征税的特殊情况
　　(三)卷烟的适用税率
　　(四)酒的适用税率
　　(五)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税法》科目第三章消费税法第二节税目与税率的内容。
　　【知识点】：消费税的税率
　　消费税采用比例税率和定额税率两种基本的形式。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%;定额税率最高为每征税单位250元。
　　(一)消费税税率的基本形式
　　(二)按照最高税率征税的特殊情况
　　【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
　　(三)卷烟的适用税率
　　1.日以后的卷烟税目税率状况：
　　【特别提示】第一，注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用：
　　第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
　　第三，卷烟批发环节纳税的三个要点：(1)税率5%;(2)环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;(3)不能抵扣以前环节消费税。
　　(四)酒的适用税率
　　考生要注意两方面问题：
　　第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率要把握公斤、吨与斤等不同计量标准的换算。
　　第二，啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。
　　【特别提示】(1)果啤属于啤酒税目;(2)饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(按照甲类啤酒税率计税)和营业税;(3)注意啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒的税率;(4)调味料酒不属于消费税的征税范围。
　　(五)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
　　经国务院批准，金银首饰(包括铂金首饰)消费税在零售环节由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。
　　贵重首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表：
责任编辑：龙猫的树洞
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& Inc. All Rights Reserved经营甲类卷烟，属于工业企业生产环节的需要缴纳的消费税税率是( )。 A．36% B．56_答案_百度高考
经营甲类卷烟，属于工业企业生产环节的需要缴纳的消费税税率是(
A．36% B．56% C．30% D．5%
第-1小题正确答案及相关解析