建筑业分包营业税的变化有哪些？_购房税费_土巴兔装修问答
建筑业分包营业税的变化有哪些？
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建筑业分包营业税的变化有哪些？
提问者：杨丽佳|
时间： 10:13:11
已有3条答案
回答数：2125|被采纳数：28
南京倍善信装饰工程有限公司
所有回答：&2125
从日起，建筑承包税务问题，不再由总承包承担，要求税务机关不得以任何名义要求总承包人代扣代缴税款，而且总承包人不得以任何理由代扣分包方营业税时，遇到这种情况分包方应当拒绝，按新规定在施工地自行完税。
回答数：2510|被采纳数：3
所有回答：&2510
<p class="ask_one_p edit_、旧《条例》、《细则》规定：
　　《条例》第十一条　营业税扣缴义务人：（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。（3）财政部规定的其他扣缴义务人。
　　《细则》第二十九条　条例第十一条所称其他扣缴义务人规定如下：（1）境外单位或者个人在境内发生应税务行为而在境内未设有经营机构的。其应纳税款以代理这为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。（2）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣徼义务人；（3）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。（4）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。（5）个人转让条例第十二条第（二）项所称其他无形资产的。其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
　　2、新《条例》、《细则》规定：
　　第十一条　营业税扣缴义务人：
　　（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
　　3、新旧变化：
　　（1）将旧《细则》中第一款“境外的单位或者个人在境内提供应税劳务”营业税扣缴规定提升至新《条例》第一款；并增加了“境外的单位或者个人在境内转让无形资产或者销售不动产”的营业税扣缴规定。
　　（2）取消了旧《条例》中关于“金融业委托发放贷款”、“建筑业分包、转包”扣缴营业税的的规定
　　（3）取消了旧《细则》中关于“单位和个人演出”、“演出经纪人”、“分保业务”、“转让无形资产”扣缴营业税的规定。
　　（4）将旧《条例》中“财政部规定的其他扣缴义务人”，在新《条例》中改为“国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人”，改变了权限主体。
回答数：34738|被采纳数：85
周海燕爱吉他
所有回答：&34738
举例说明。A企业从事建筑工程业务，2009年2月承包了二栋楼的建筑工程，各1000万元，将其中的一栋楼分包给B企业，仍是1000万元，但按5%收取管理费；将另一栋楼的“地基工程”和“外墙面粉饰工程”分包给C企业，共350万元，C企业又将“外墙面粉饰”工程200万元，分包给D企业。A企业自己施工了650万的工程，估计成本为400万。工程结束后，A企业向建设单位开具发票一张共计2000万元，同时也收到工程款2000万元。
一、 计算应缴税款。 && &&　　
根据新《条例》第五条第三款的规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 && &&　　
A企业应缴的营业税为 && &&　　(%+%=49.5+2.5=52 && &&　　由于给B企业工程不属于分包，因此不能差额征收，但分包给C企业，及C企业分包给D企业的工程，可以确认为分包工程，可以按差额征收，另外还从B企业取得了50万元管理费,应按5%计税。 && &&　　B企业，万,由于取消了总承包代扣税，B企业自行申报纳税。 && &&　　C企业，（350-200）*3%=4.5万元,理由同上。 && &&　　D企业，200*3%＝6万元，理由同上。 && &&　　
二、 分包与转包问题。 && &&　　
原《条例》第五条第三款规定：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说，原《条例》对转包也允许差额征税，但新《条例》将不再允许。另根据《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（中华人民共和国建设部令第124号）第十三条规定：禁止将承包的工程进行转包。不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。第八条：分包工程承包人必须具有相应的资质，并在其资质等级许可的范围内承揽业务。严禁个人承揽分包工程业务。但可以分包，124号令的第四条：本办法所称施工分包，是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的“专业工程”或者“劳务作业”发包给其他建筑业企业完成的活动。第五条专门解释了专业工程和劳务作业的含义。上例中的B就是一项转包工程，不得执行差额征收的优惠政策。 && &&　　
三、 建筑工程。 && &&　　根据《营业税税目注释》所注的建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。此次新修订的《条例》中的差额征税，仅指建筑工程，而非其他工程，将安装、修缮、装饰和其他工程作业排除在外，这是我们要注意的一个问题，如果上例中是一项绿化工程，或安装工程，或其他工程，也不得享受差额征税的优惠。我们一定要注意，建筑业不等于建筑工程，建筑工程是建筑业中的一部份，只有这一部份才是差额征税前提条件。原《条例》将所有的工程都包含在内，而新《条例》只列举了建筑工程，排除了其他工程，新旧条例的规定区别很大，这是我们切切要注意的。 && &&　　四、 差额征税。 && &&　　
上例中的A企业如果具备总承包人资格，按旧《条例》规定，只能实行一级差额征税，因为C不具备总承包人资格，也就是说，只有总承包人才有资格实行差额征税；而新《条例》取消了此项限制，只要是纳税人，不论有无总承包资格，都可以实行差额征税，A分包给C，可以按差额征税，C又分包给D，也可以按差额征税，可以实行多层次的差额征税。
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/QK/7/.html
tengine02.vipcloud
Powered by cqvip lib cache server差额征税如何开具专票？营改增试点纳税人，有的可以继续沿用以前营业税差额征税的规定，财税[2016]36号文附件2有关销售额的第9项规定：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。那么，差额征税如何开具专票呢？这一问题，在《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（公告2016年第23号，以下简称23号公告）出台后，引起一些争议。23号公告第4条第2款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发I票的（财政部、税务总局另有规定的除外），----。”根据上述文字，似乎差额征税，应差额开票。假定A公司给B公司提供建筑服务，价税合计收费10万元，A公司将其中的8万元分包给C公司。Ａ公司可以按照差额2万元，作为计算增值税的销售额。那么，A公司在给B公司开票时，开具价税合计10万元的普票应该是可以的，问题是能否开具价税合计10万元的专票呢？从理论上分析，有以下三种专票的开票方法：一是差额开票，A公司给B公司只开2万元的专票；二是全额开票，但是专票和普票分别开，开专票2万元，开普票8万元；三是全额开具专票。全额开具专票，更有道理。下面详细分析各种开票方式的道理。一、差额开票差额开票的道理在于，A公司的计税销售额是2万元，按照2万元和3%的征收率计算，应纳税额是582.5元，A公司给B公司按照价税合计2万元开具专票，B公司最多可以582.5元，符合增值税征多少扣多少的原则。但是，差额开票有三个弊端：一是发I票无法完整反映交易的内容，B公司实际支付了10万元，只得到2万元的发I票，作为商事活动凭证的发I票，就无法反映实际的交易活动。三是无法进行账务处理。发I票是账务处理的重要凭证，B公司支付10万元，只得到2万元的发I票，也无法进行账务处理。二是实际违背了增值税征多少扣多少的原则。此交易全部的增值税，实际是按照10万元计算征收的，只是体现在了两个环节，A公司销售额2万元，C公司销售额8万元。因为A公司是简易征收，即使C公司给A公司开具价税合计8万元的专票，A公司也不能抵扣。B公司如果只能取得价税合计2万元的专票，实际抵扣的增值税少于国家实际收取的增值税。二、全额开票，专票和普票分别开具A公司给B公司全额开票，但是开价税合计2万元的专票，价税合计8万元的普票。尽管可以解决B公司账务处理的问题，但是没有体现征多少扣多少的原则。三、全额开具专票A公司给B公司开具价税合计10万元的全额专票，B公司可以抵扣的进项税是2912.6万元，既满足B公司账务处理的需要，又符合增值税征多少抵多少的原则。因为A公司按照2万元的销售额计算税额，缴纳582.5元，C公司的8万元，按照简易征收，也需纳税2330元，A公司和C公司纳税总额是2912.5元，与B公司抵扣的税款一直，不存在B公司多的问题。23号公告，并没有明确规定差额征税应差额开票，不应作为差额开票的依据。在没有明确的规定出台之前，差额征税的纳税人，还是应该可以按照收取的全部价款，全额开具专票。将为您减少类似内容我要收藏139个赞不感兴趣分享到分享到：还可以输入140字热门频道36.3万人订阅10.1万人订阅17.9万人订阅19.5万人订阅121.7万人订阅你还可用第三方账号来登录请输入你注册的电子邮件地址绑定密保手机*您可用使用此密保手机找回密码及登录*请勿随意泄露手机号，以防被不法分子利用，骗取帐号信息手机号码发送验证码确定电子邮件请输入您的意见和建议请您输入正确的邮箱地址，以便我们和您联系，帮您解决问题。扫描下载手机客户端热门搜词(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
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