怎么从经营状况能分析出纳税筹划案例分析题存在的问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-21 15:07 标签： 纳税筹划 可行性分析
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A公司纳税筹划案例分析
纳税筹划，指纳税人在税收法律许可的范围内，运用会计、税法、经营、投资、财务等综合知识，通过合理、合法的途径，实现税收负担最低的经济行为。纳税筹划在市场经济中有着旺盛的生命力。随着我国法制逐渐健全、税法不断完善，这种生命力也日益强大。纳税筹划是一项牵涉到企业经营管理各个方面的系统工程，成为纳税人理财和经营管理体系中不可缺少的一部分，也是企业纳税人的一项基本权益。通过纳税筹划，企业可以在不违反税收法律制度的前提下达到价值最大化。纳税筹划目前也已经从地下走到地上，从幕后走向前台。但我国纳税筹划尚处在大发展的初期，还有许多值得研究探讨的问题。我国目前的税制改革也给纳税筹划工作提出了新的课题，纳税人如何适应这种变化，及时调整自己的税务策略就显得尤为重要。　　
日，第十届全国人民代表大会第五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于日起实施。日，国务院批准了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。《企业所得税法》及其《实施条例》的通过和公布，标志着长期以来中国内、外资企业所得税制两税并存的终结，宣告持续多年的中国内、外资企业所得税“两税合并”已经完成。这是按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则实施的新一轮税制改革的“先锋之作”，接下来自日起，国务院在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，即允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。新一轮税制改革，对促进各类企业公平竞争、促进经济结构调整和转变经济增长方式、协调区域经济发展、优化外资利用结构、堵塞税收漏洞等都具有重大的意义和深远的影响。新一轮税制改革紧锣密鼓的施行，对于那些过去热衷于偷税漏税，非法避税的企业和个人来说，末日可能越来越近了，于是纳税筹划的功能就凸现出来。市场经济体制下，企业做为理性经济人，总希望获得最大利益。缴纳税款作为一种支出行为，必然形成企业自身经济利益的一个减项。如何在我国税收制度不断完善的情况下，在税法规定的范围内，尽量利用各种政策减轻税负，提高收益，是当今纳税人面临的一个现实问题。　　
纳税筹划目前在我国已有一定发展，但对某一具体的企业开展系统的纳税筹划的案例并不多见。笔者以大型商业零售连锁企业A公司为例，具体分析了以商业零售为主的大型连锁企业在实际的经营过程中如何进行纳税筹划，并在其成本、风险与所得利益之间进行权衡，使企业达到价值最大化。笔者首先对研究背景、意义、研究方法、论文创新点、论文结构等方面加以叙述和说明；其次对A公司的概况、税负现状及现有的纳税筹划情况做了详细介绍，笔者对A公司的财务以及税务情况进行了深入的了解，明确了A公司对纳税筹划的要求；然后对A公司现有纳税筹划方案存在的问题及原因进行分析，笔者及时收集、研究国家有关税收方面的最新政策规定，结合A公司年经营、财务以及税负有关数据，通过运用笔者所学的最新税收理论及财务会计知识，对A公司现有纳税筹划方案进行分析，发现原有纳税筹划方案中存在的问题，采用了以具体事件筹划法对A公司进货渠道、让利促销、代销及库房租赁等四个涉税事项，重新进行纳税筹划。笔者把纳税筹划前后的应缴税款金额进行了对比，发现经过纳税筹划后，A公司减轻税负的效果较明显。笔者在合理合法的范围内提出一系列更为有效的针对A公司这一以商业零售为主的大型连锁企业的纳税筹划方案是创新点。　　
经过分析与比较，笔者针对A公司现有税收筹划方案的具体改进建议如下：⑴针对A公司进货渠道税收筹划方案，如果货物质量情况相差不大，在供货方购进价格相等情况下，从现金流出量的角度来讲，笔者建议选择从小规模纳税人处取货。在压低采购价格情况下，笔者同样建议选择从小规模纳税人处取货。⑵针对A公司让利促销纳税筹划方案，笔者建议考虑采取折扣销售方案。⑶针对A公司代销方式纳税筹划方案，委托双方都是增值税一般纳税人时，从双方的共同利益出发，A公司选择视同买断的代销方式是正确的。但当委托方是小规模纳税人时，从双方的共同利益出发，笔者建议选择收取手续费方式代销。但为了不让单方面受损失，双方可协商给予利益受损较大方一定的补偿。⑷针对A公司库房租赁方案，笔者建议采用将水电费与房租做适当分离的方式，明确税种和计税依据，以降低A公司的税收负担。　　
笔者主要是结合被调查A企业的财务资料，站在A公司这一大型商业零售连锁企业的特定角度，对它的纳税筹划做一些探讨和研究。在写作过程中，笔者对我国企业的纳税筹划，特别是商业零售连锁企业的纳税筹划有了更深刻的理解和认识，使自己的理论和实践水平有了一定的提高。但是，企业纳税筹划涉及的税种很多，远不止增值税、营业税和企业所得税等几个税种，纳税筹划考虑的角度也不仅仅限于财务本身。由于笔者在工作经历和工作性质上的局限性，某些资料和数据收集难度较大，相对于企业实际运作中的复杂性而言，笔者在研究的深度和广度上都有很多不足之处。同时，社会经济环境纷繁复杂，每天都在发生着新的变化，针对A公司的纳税筹划工作也应适时、适当地加以修正和改进。笔者今后将继续关注A公司的发展状况，不断加深对商业零售企业实际运作的认识与理解，笔者将进一步深入研究商业零售连锁企业其他税种筹划，以及从经营管理角度如何进行纳税筹划。同时笔者也要注意随着税法的不断变化，不断改进纳税筹划方案。随着A公司业务的不断扩张，如何对跨地区业务进行纳税筹划，也是笔者今后应进一步研究的内容。
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