选择你的地区
后使用快捷导航没有帐号？
请完成以下验证码
查看: 170|回复: 3
我们是一家物业公司，小规模，所得税是核定征收。是不...
阅读权限20
在线时间0 小时
41主题帖子积分
会计学徒, 积分 1687, 距离下一级还需 313 积分
我们是一家物业公司，小规模，所得税是核定征收。是不是、成本、人员工资等多少都没有关系，把利润做高点，也没有什么税收风险？
核定征收，账面利润高一点是没有关系。但是，要明白核定征收一般是一年一定，如果利润太高，有可能会被改为查账征收。另外，需要明白核定征收是税务机关采取的一种没办法的办法，旨在促进企业加强核算。对采取定期定额核定征收所得税的纳税人，其税收负担率一般会适当高于同行业、同规模实行查账征收纳税人税负的原则进行确定，以促进核定征收纳税人尽快建立健全财务管理制度，加强会计核算，为实行查账征收创造条件。所以，该做的 ...
关注官方社交账号，第一时间获得论坛活动通知^^，好处少不了
会计网社区
定时推送社区会计热门信息与网友八褂，社区更好玩!
官方订阅号
扫描关注会计网官方订阅号。
查看官方Q群大全，找到小伙伴。
扫描关注官方QQ空间。
阅读权限100
在线时间0 小时
主题帖子积分
核定征收，账面利润高一点是没有关系。但是，要明白核定征收一般是一年一定，如果利润太高，有可能会被改为查账征收。另外，需要明白核定征收是税务机关采取的一种没办法的办法，旨在促进企业加强核算。对采取定期定额核定征收所得税的纳税人，其税收负担率一般会适当高于同行业、同规模实行查账征收纳税人税负的原则进行确定，以促进核定征收纳税人尽快建立健全财务管理制度，加强会计核算，为实行查账征收创造条件。所以，该做的成本费用还是要做，而且要有相关票据，为今后可能改为查账征收创造条件。
阅读权限100
在线时间5 小时
主题帖子积分
利润做那么高干嘛&&别人都是嫌利润高&&交的税多&&买费用发/票入账
这不是不懂，来请教么，
利润太高，也容易被改为查账征收&
阅读权限20
在线时间0 小时
主题帖子积分
利润做那么高干嘛&&别人都是嫌利润高&&交的税多&&买费用发/票入账
这不是不懂，来请教么，
利润太高，也容易被改为查账征收
经常参与各类话题的讨论，发帖内容较有主见
注册账号后积极发帖的会员
经常在论坛发帖，且发帖量较大
长期对论坛的繁荣而不断努力，或多次提出建设性意见
经常帮助其他会员答疑
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2017
All Rights Reserved　&
“”是专业的会计学习交流社区。内容均由网友提供，如无意中侵犯了您的权益，请。您现在的位置：&&>>&&>>&&>>&&>>&&>>&正文&&&&3edu教育网,百万资源,完全免费,无需注册,天天更新！
建安企业税务管理相关问题
建安企业税务管理相关问题
分类：&& 更新：&& 作者：未知&& 来源：网络
建安企业税务管理相关问题
&&& 一、税务风险定义及必要性&&& 税务风险管理是指在规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排,免于或降低税务处罚,尽可能地规避纳税风险,并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益,降低公司的税收负担。由此可见,税务风险管理是企业整体风险管理的一部分,广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面,更是现金流管理的重要组成部分,处理不好税务风险,轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害,重则可能影响到企业的正常经营;而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力,促使其健康发展。&&& 二、建安企业税务风险管理缺陷分析&&& (一)行业特点为管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、项目时间较长的特点,纳税环境复杂多变,给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省(市)经营,在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来,许多单位纷纷注册成立了二级分支机构,加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构,使企业面对较多的税务机关,而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大,这增加了企业税务风险系数。&&& (二)税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中,有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素,日常项目管理时税务风险意识淡漠,认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税,殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业,如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴,很可能会血本无归,还对企业声誉造成恶劣影响。&&& (三)忽视纳税风险控制。2006年国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》,以及2008年五部委联合发布的《企业内部控制规范》,重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标,税务风险控制方面的内容较为单薄,直到国税发【2009】90号文《大企业税务风险管理指引(实行)》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下,许多建安企业忽视纳税风险控制,更缺少合理规范的税务管理流程和方法。&&& (四)专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置,往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇,面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心,更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上,修订前的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内”,“纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。”而修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。”由此可见修订后的规定更加明确,如果不注重钻研这些细节的变化,就很可能会增加税收负担。&&& 三、加强税务风险管理的措施&&& (一)建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面,如前文所述,许多建安企业往往忽视纳税风险控制,内控体系并没有在此方面更好地发挥作用,因此建立和完善税务内控体制,有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施,使税务日常管作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下,结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位,明确职责权限,能够对税法的变化做出快速反应,使管理环节前移,变事后管理为事前管理和事中监督,提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构,需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作,将其纳入税务内控体制,有利于控制整体的税务风险。&&& (二)提高税务素质,加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化,采取培训等方面的措施,对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新,以不断增强税务风险管理意识,并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税,许多省(市)的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式,按照营业额的一定比例(0.2%-1%不等)征收,该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本,又不能向职工扣回,但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况,财务人员应在规范核算和分配的前提下,充分运用税收政策,积极申请查账征收,并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳,而不是完全听由税务机关征收。&&& (三)合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的,并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现,不止是单纯的少纳税、延迟纳税,而是着眼于总体的管理决策,以风险控制为前提,制定出切实可行的税务管理方案,并保证得到有效的实施。如2009年开始实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》,完成了生产型增值税向消费型增值税的转变,可以预见,建安企业将会有更多的增值税业务,也会有更多的混合销售行为。如果对增值税部分进行盲目节税,以降低整体税负,则很可能会带来企业的高税务风险。因为从设计原理上思考,增值税和营业税这两个流转税的税负水平是相当的,只需经过简单的纳税评估,就会发现是否存在问题,所以一定要制定合理的税务规划,有效控制税务风险。&&& (四)进行有效的沟通。企业应建立税务风险管理的信息和沟通机制,明确税务信息的收集、处理和传递程序,及时发现问题并采取应对措施。一方面,应与税务机关保持有效的沟通,及时收集和反馈相关信息,使税法的运用与税务机关保持一致,降低纳税遵从成本。对于经营地域广阔,纳税环境复杂多变的建安企业更应该在此方面加强。如2009年开始实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》,删除了总包代扣代缴分包税金的规定,但各个省(市)的执行却不尽相同:有的省(市)执行了纳税人各自缴纳税金的方法,有的省(市)则没有执行,但可能随时变化。这时掌握最新变化,与税务机关保持有效的信息沟通就显得尤为重要。另一方面,应加强与税务师事务所等专业机构的联系。许多专业的涉税机构,实践经验丰富,为企业提供咨询和服务,可提高税务管理水平。综上所述,建安企业应充分认识到税务风险管理的重要性,对其进行科学合理的控制,将会降低企业整体风险,有利于在市场竞争中健康前行。
上一篇论文： 下一篇论文：
网友同时还浏览了：
财税常识相关子栏目
免费论文推荐栏目
本站最新免费论文
&&&&&&&&&&
本站推荐免费论文
&&&&&&&&&&
网友热评免费论文
&&&&&&&&&&您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
80个企业常见涉税争议热点问题与风险规避(68页).doc 69页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
需要金币：150 &&
80个企业常见涉税争议热点问题与风险规避(68页)
你可能关注的文档：
··········
··········
税企之间常见的涉税争议热点问题（案例）处理与法律风险规避讲义一、税法运用常见纳税争议问题（案例）处理与法律风险规避（一）企业所得税常见纳税争议问题（案例）与法律风险规避1、新准则“谨慎谨慎第九条??企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第十八条??企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第三十一条??收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。符合条件，企业应及时确认收入，并结转相关销售成本；否则，不能确认收入。不符合确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”等科目来核算。★法规依据2——新企业所得税法及条例相关规定：TL第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。TL第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；　　（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。　TL第二十四条　采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（一）交款提货。在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票、账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现。这是因为商品、产品已经卖给买方，买方可以随时凭提货单提货，尚未发出的商品，已不属于本企业所有，而是企业代买方保管。　　（二）预收货款。1.采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。根据国家税收法规的规定，纳税人以预收货款方式销售商品，除国家税收法另有规定者外，一般应在商品发出时确认收入的实现。2.税法规定出版企业预收书报款，应按预收货款方式销售商品处理，在书报发出时确认收入。　　3.《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定：“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”此项规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。　　（三）分期收款。采用分期收款结算方式销售商品、产品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。对于分期收款销售商品、产品，规定按合同约定的收款日期作为收入实现时间，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算本期应结转的销售成本。（四）委托代销。委托其它单位代销的商品、产品，收到代销单位的代销清单后作为收入的实现，因为代销清单表明了商品已经卖出。注：新的180天规则。（五）托收承付或委托收款。在采用托收承付或委托收款结算方式销售商品的情况下，应当在商品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。　　（六）出口销售。企业出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运运单，并向银行办理出口交单后作为收入的实现；进口的商品，如进口企业与国内用户签订合同实行货到结算的，在货船到达我国港口取得外运公司的船舶到港通知并向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现，合同规定对国内实行单到结算的，凭国外账单向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现。　　为使出口成本、盈亏核算的口径一致，出口商品的销售收入，一律以对外成交的离岸价格为准。如果合同规定以到岸价格成交的，先按到岸价格作为出口销售收入记账，然后将我方负担的以外汇支付的国外运输保险费和佣金等，用红字冲减出口销售收入。★争议处理——本案因为新准则和会计制度与税法产生了差异，故而产生了纳税争议。依据新企业所得税法第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算（税收征管法也有类似的法律规定）。所以，本案的税务处理是正确的。本案中，纳税人由于购货方资金周转存在暂时困难，因而A企业在货款回收方面存在不确定性。根据销售商品收入的确认条件，A企业在销售时不能确认收入。为此，A企业将已发出的商品成本转入“发出商品”科目似乎正确，但却忘记会计与税法的差异和相关的纳税调整，同时，更忽视了税法的严肃性——任何与税法无据的延期纳税，都有可能以隐瞒偷税论处。★规避方法1——严格按照税法规定及时申报纳税，并注意会计与税法的差异和相关的纳税调整。★规避方法2——巧妙利用“分期收款方式”应对，将所
正在加载中，请稍后...