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关于出口退税的常见问题的答疑
　　1.关于进口增值税方面的连环小问答：
　　（1）问：我公司12月份上传进口增值税税单，现在有一张显示滞留（留待继续比对），是不是我这样就不能下载通知书啊？那我们报税是不是要等到这张票据相符或者13日的时候报税呢？
　　答：根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书&先比对后抵扣&管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）规定，您公司在在进口增值税稽核比对时，结果为滞留（留待继续比对），暂时不能作为进项抵扣。稽核比对结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。现在是日，您可于2015年1月份增值税纳税申报期前（每月1日至纳税申报截止期-2日之间，如当月纳税申报截止期为15日，则最晚13日内完成自行确认操作；2015年1月的增值税纳税申报期限顺延至日，则1月18日之前）随时查询进口增值税的比对状态，如果相符，通过&稽核结果通知书下载确认&操作（每月只能进行1次操作），可抵扣进项税额。
　　（2）问：这是不是说我只能等到滞留的税单显示相符之后才能打印通知书呢？现在打印可不可以呢？现在打印通知书的话，滞留的税单是不是本期不抵扣，自动结转下期了呢？
　　答：您这种情况2015年1月可以等到1月18日之前打印稽核结果通知书，现在打印是可以的（可以抵扣相符的税票），该滞留的这一张税单本期不能抵扣，自动结转下期。
　　（3）问：每月1-13号之间随时可以打印通知书，打印通知书后还是显示滞留的税单自动结转下期，本期不能抵扣？我们12月份上传三张税单，打印通知书之后，2张相符，1张滞留，报税是增值税附列资料二第5行，是不是直接填写相符2份的金额和税额就可以呢？
　　答：每月1日至纳税申报截止期-2日之可随时打印通知书，打印通知书后显示滞留的税单自动结转下期，本期不抵扣。您上传3张税单，2张相符，1张滞留，在增值税纳税申报表二第5行&一、申报抵扣的进项税额-（二）其他扣税凭证）-其中海关进口增值税专用缴款书&处填写相符的份数、金额、税额。
　　（4）如果对比结果是缺联，又怎样处理呢？
　　稽核比对结果缺联是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。
　　根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书&先比对后抵扣&管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号 ）第6条第1项规定：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
　　2.问：外贸企业两张报关单对应一笔进项发票，都是本月退税，如何填写退税申报系统？
　　答：在外贸企业出口退税申报系统&出口明细申报录入时，出口明细录入2笔，序号分别按排序，关联号录入相同的号码；进货明细申报录入时，进货明细录入1笔，关联号录入和上述两条出口明细录入相同的号码。
　　3.问：外贸申报系统，想撤销11月份申报，结果不小心将10月份的申报也撤销了，我该怎么做？我从10月份进入系统重新审核认可、生成预审，结果预审生成的结果不对，提示我是0条记录，其实共有43条记录才对呀！应该怎么操作呀？
　　答：进入外贸企业出口退税申报系统，当前所属期录入201410，分别进入出口明细数据录入和进货明细数据录入，点击&搜索&，选择10月份的出口明细和进货明细，重新点击&审核认可&，然后按照正常程序生成10月份电子申报数据；然后进入所属期201411，再按照正常步骤进行201411的操作。
　　4.问：我们外贸企业，收到一张增值税专用发票商品名称错了，供货商开具了红字发票，这批货物我们还没申报退税，（1）收到红字发票的当月，账务如何处理？（2）收到红字的次月纳税申报期，税务报表如何填制？（3）我2月要去申报退税，应该拿着这张红字的发票，错误的那个还拿吗？如果我们收到红字发票（品名错了），那么供应商还需要再开一张蓝字发票？我们1月收到红字那么2月纳税申报期如何填表，因为之前都是填在附表（二）26~28行，有人说红字填入进转出，可我们没进项可抵啊？再就是如果我再收到一张正确的蓝字发票，用认证吗？
　　答：（1）外贸企业购进待出口货物的账务处理：根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
　　购进出口货物时，借：库存商品
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（应付账款）
　　所以收到红字发票的当月，账务处理：
　　借：库存商品&&& 红字
　　应交税费-应交增值税（进项税额）红字
　　贷：银行存款（应付账款）&&&&&& 红字
　　（2）外贸企业出口退税业务取得的增值税专用发票进项税额，填写在增值税纳税申报表附列资料表二中&待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣&处，应为本年期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票认证相符的数据。
　　收到红字的次月增值税纳税申报期，将增值税纳税申报表附列资料表二中&待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣&处减去该红字发票的进项税额。
　　（3）您是购货方，已收到销货方的红字发票，需要收到销货方重新开具的蓝字增值税专用发票再申报出口退税，红字发票和原先错误的都不用向主管税务机关报送，进行出口退税申报时，先进行出口退税预申报，待出口报关单、增值税专用发票且电子信息齐全后才能进行出口退税正式申报。收到蓝字发票，需要认证。
　　（4）问：收到红字发票库存冲红字，那么再收到的张蓝字争取发票，是不是还得重新做一个正确的分录？
　　答：您公司是购货方，收到红字增值税专用发票，库存商品冲红字，再收到对方重新开具的蓝字增值税专用发票，需重新做正确的会计分录。
　　5.关于出口日期记账的连环小问答：
　　（1）问：自出口退税申报改为收齐申报之后，对12月31日这个时间点还有要求吗？以前如果有船拖班到1月1日的情况我财务会把该票业务从12月账务里删除，待1月再入账，但改了申报办法后，账务和出口退税的收入差一直存在，那么诸如此类的跨年出口业务我是否可以在上年度入账？我们往年都对跨年业务要求的很严格，只要报关单上出口日期是1月1日的，都放在下年入账，但以前是先申报当期业务，后申报收齐。现在改成收齐才申报，是不是对这个时间点没有严格的要求了？因为业务部门是要考核出口额的，他们当然希望出口额越多越好，特别是年底，像这种因为船拖班到1号或是2号的，也想放在12月入账，但我们财务一直执行着跨年业务不入账，所以双方有争议，这种出口日期为1号或是2号的业务，我们可否入账？
　　答：《国家税务总局关于&出口货物劳务增值税和消费税管理办法&有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第7项规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。对于出口日期为1号或是2号的业务，建议在出口月份入账，举例：出口报关单上出口日期为日，建议在2015年1月记账。
　　（2） 问：如果12月已开出口发票，到1月份才出口。是要作废发票还是可以放到1月份入账呢？
　　答：建议以出口报关单上的月份入账，举例：出口报关单上出口日期为日，建议在2015年1月记账。
　　6.关于缺少出口退税相关电子信息的连环小问答：
　　（1）问：本月收齐出口单证，但是税务局那里没有信息，怎么办？2014年8月-10月出口的产品。
　　答：您可以请主管税务机关人员从电子数据传输系统中查询，如果电子数据传输系统中有报关单电子信息，主管税务可以通过审核系统运维上报市局、省局处理。如果电子数据传输系统中也没有报关单电子信息，可拨打，先摁1，再摁3，最后摁1,或者联系电子口岸。
　　（2）问：我们是外贸企业，141201三个批次的出口退税均出现了&非交叉稽核相符发票&的问题，问了好多企业都没遇到过这种问题，以前的退税也正常。这种情况一般是什么原因造成的，应该怎么操作解决？
　　答：说明税务部门的出口退税审核系统没有收到增值税专用发票交叉稽核信息，您可以请主管税务机关在电子数据传输系统查询是否有增值税专用发票交叉稽核信息，如果电子数据传输系统中有电子信息，可以由县局通过出口退税审核系统运维上报市局、省局，将稽核信息读入到退税审核系统。
　　7.问：报关单上第一计量单位打印错误（该报关单对应的进料加工手册海关已核销，报关单无法修改）而第二计量单位正确，单价是按第二单位来的，所以金额也正确。但是在申报系统中默认数量录入&米&也就是第一计量单位，申报时是按实际的米数录入还是按报关单上错误的米数录入？
　　答：根据您的描述，在企业出口退税申报系统中录入实际出口的米数，在出口退税申报时，需向主管税务机关提供加盖企业公章的纸质情况说明，且需主管税务机关认可。
　　8.问：单位进行出口退税认定时，企业类型搞错了，应认定为生产企业，误认定为外贸企业，后来进行了变更，变更为生产企业，随后进行了退税申报（出口日期在变更认定之前），现在税局审核疑点显示&变更认定前的出口数据应按外贸企业免退办法退税&，但公司事实上是生产企业，请问如何处理？
　　答：您需提报加盖企业公章的纸质情况说明，如果情况属实且经主管税务机关认可，主管税务机关人工挑过该疑点可以退税。
　　9.问： 我公司是生产出口企业，那如果将货物销售到台湾地区开票的话是开外销的票还是内销的呀？也可以退税的吗？
　　答：生产企业将货物销售到台湾开具出口发票，如果是一般纳税人，实行出口退税政策，须办理出口退税资格认定，通过生产企业出口退税申报系统录入出口明细数据生成电子数据，连同纸质出口报关单等资料进行出口退税申报；如果是小规模纳税人，实行出口免税政策，在增值税纳税申报表上填写免税销售额即可。
　　10.问：外贸公司和工厂A签合同，货款已支付给工厂A，货物也出口了，就是工厂A一直没有给外贸公司开发票，现在了解到工厂A倒闭了，工厂A让其他公司给外贸公司开进项发票， 这样的话，外贸公司收到进项发票可以去办理退税么？
　　答：您描述的这种情况不可以办理出口退税。
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价格与退税核算问题的解答集合
问题1）平时经常听到工厂说开票成本是8 9 个点，这个是怎么得出的啊？如果我们是工厂，那么报给外贸公司的价格时成本加上8 9 个点就可以的吗？&
&答：17%的税是针对增值的部分来讲的（按照增值部分的17%来缴纳增税）。理论上讲，不含税价如果是100元，那么由于工厂要按照17%去缴税，那么的确含税价你要付到 117元，工厂才应该给你开票，工厂缴纳增值税部分为 17元。&
但是，工厂采购原材料是有进项的，而 应交增值税=销项税额-进项税额，所以抵扣以后，工厂实际出售一个产品所承受的增值税税负并没有 17元。&
因此，大多数情况下所说的，工厂开票成本8个点（根据不同工厂的情况不同，通常在6-10个点之间），这是由【税点】产生的。简单来说，因为工厂大部分都有买票行为，进项不够抵扣销项税就买进项发票，买发票成本8个点这很常见。由于 应纳税额 = 销项税额 – 进项税额，所以买发票这种方式可以很快抵扣要缴纳的销项税额部分。&
当然，买的发票，成本也不是随便算出来的。为什么买发票的成本通常为6-8个点呢？我详细来解释。&
【假设】工厂购进原料成本是 （100+17） 元，销售收入 (200+34) 元，其中增值部分为 100 元，17和34分别为相应的17%的税。17为进项增值税，34为销项增值税。应缴增值税是多少？(200 &#) x17% = 17 元 或者直接34-17=17元&
那么要缴纳的增值税在销售收入 200 元内占多少比例呢？ 17 / 200 = 8.5%。&
上面这种情况下，毛利润为 100元（毛利率 50%）。毛利率 50%的时候，相当于企业的增值税税负率为 8.5%。&
如果工厂售出价为（300+51）元，则毛利润为 200元（毛利率 66.7%）。毛利率66.7% 的时候，企业的增值税税负率为多少？（51-17) / 300 = 11.33%&
可以看到，生产型企业毛利率越高（或者说销项税额越高，或者说销项抵扣得越少），增值税的税负率（缴纳的增值税除以不含税销售收入）就越高。&
所以工厂希望尽量以划算的价格多买一些发票来冲抵销项增值税额。【那么买进项发票的成本一定要低于增值税的税负率，否则买进项票没有意义】。&
不同地方买票成本不一样，有点地方6,7个点，有的地方8个点。但9个点有点偏高（有些工厂甚至报给外贸公司的时候说含税加10个点，其实可能多报了一两个点）&
具体按照几个点报，这取决于税务的具体情况。如果你们是工厂，那么报给外贸公司含税价时，按照不含税加 8, 9 个点是很常见的报价方式。&
“工厂为了抵扣销项税“买发票”，具体是什么行为呢？不太懂”&
答：如果工厂当期进项大，那么和销项冲抵后，如果有进项留抵，那么当期就不用缴税。否则要缴纳销项增值税。&
买发票的行为就是在账面上体现你的进项大，抵消了当期的销项，这是一种避税行为。&
因为税务局不可能每个企业都去查你本月是否真的进了一笔原材料，或者是否真的付了一笔运输费用。&
&问题2）料神，你说工厂一般报价加个6-10个点，可是开的赠票都是乘以17%的，那到时候贸易公司给他们结账是付增票上的价格还是6-10个点的价格？&
答：当然是按增票价格付，要不然会计怎么入账呢？付出去的钱跟过来的票金额要一致，借贷要相等。可能你把工厂的开票成本跟退税率弄混了。&
那么：假设工厂报给你不含税100元。你说我要含税的价格，我们要退税的。&
a)&假设工厂A说含税加17个点，按照价税合计为117元给你开增值税票。那么其中的商品价格100，增值税17元。那么工厂相当于什么价格卖给你的呢？&
工厂A缴纳增值税不可能按照 17% 来缴，因为存在各种进项抵扣（原材料进项，运费进项……）。因此工厂A的税负成本大概在6-10%之间的水平。工厂为了降低成本，所以需要买进项发票，用来抵扣平时的内销销项。也就是说，工厂A收了你的117元增值税，最后可能只缴纳国税局10元，那么相当于什么？&
相当于工厂A按照不含税卖给你117-10=107元。那这个价格比它给你报的不含税100元高了7元！而工厂也面临竞争，如果你开票要加17个点，但你并没有承担17个点的税负，那么多余的部分我白白付给你？&
b)&所以一定会有别的工厂B，为了竞争，说我开票只需加10个点&
工厂B开出价税合计为110元的增值税票，其中商品价格94，增值税16元。&
那么你可能会想，工厂B给我开17%的增值税票，工厂B的开票成本（也可以从税点来理解）是10块钱（工厂买发票的成本）。工厂B原先的报价就是100元，现在商品价格只有94，工厂B是不是亏了？&
如果你这样想，那么你就还没有转过这个弯来。94元只是增税发票上的商品价格，跟工厂的实际收入没有任何关系！工厂买发票，8个点买来，工厂买发票成本=8.8元。如果工厂9个点开票成本，那么买发票成本9.9元。&
工厂B收到 110元，买发票付出 8.8元，则工厂实际所得多少？110-8.8=101.2 元。&
如果工厂是实际9个点买发票成本，那么工厂实际所得=110-9.9=100.1元&
相比较最初的不含税报价100元而言，工厂并不亏，和当初报价所得差不多，甚至还略微多赚。工厂 B 最终所得仍为最少100元。&
&问题3）Sam， a. 实际采购成本是不是可以理解为含税出厂价？&
&b. 增值税发票价税合计栏就是含税RMB出厂总计价对吧？是不是就是我们付给工厂的费用&
&c.“贸易企业实行免，退税方法，即对本环节中的增值税部分免税，”这里的免税是免的销项税吗？如果是这样的话，就是对于出口退税的产品既免销项税，又退部分进项税？&
&答：a）不是，含税出厂价跟我们算的实际采购成本不是一回事。&
&含税出厂价格是先算出不含税出厂价的基础上，然后算出加多少点（因为厂家开增值税票有成本），比如加10个点。不含税出厂价100元，含税110元。&
外贸公司算的实际采购成本是从报价利润中扣除退税的角度来考虑的。比如110元，我出口了，这110元里面，（假设退税率13%）退税是 110×0.13/1.17 = 12.22元。在这里，这个计算中计算的不含税价甚至不是工厂实际的 100元，而是 94.02元 (110/1.17)。&
为什么跟工厂的不含税价为何不同？因为实务中工厂不可能按照17个点来算含税价卖给外贸公司。就像很多外贸公司出口时把退税点都出让给客户为了价格更低一点去竞争，是一个道理。&
那么实际外贸公司采购这个产品付出的成本为 110 &# = 97.78元 （注：也可以直接 110×0.889 算出）&
b）价税合计就是含税价的意思。还有经常会说到价税分离。就是分别列明。价是不含税价，税是增值税额部分。&
c）是的。你出口了，不是内销，免的是你销项税。出口免征销项税，退的是部分进项税。由于增值税无法跨越两个主权国家征收，所以出口货物免征销项增值税。&
在出口不征销项税的情况下，如果不退进项税怎么办？由于企业有购入材料的成本，因此，出口的价格会更高，不利于产品在国际市场上的竞争。所以国家补贴企业（退进项税）增加出口企业的市场价格竞争力。&
问题4）我看到一个很简易的公式：FOB=（含税人民币价格-退税）/汇率 。这个公式是比较简单的，想问下： &&
&a）这个是要加上费用和利润，就是含税人民币+利润+费用 或（含税人民币+成本）利润率，对吗？&
&b）这个还要不要加上当期不可免税额呢？含税人民币价+费用+利润+当期不可免抵退税额，就是当期不可免抵退税额是否计入成本？&
&c）如果厂家开17赠票的话，实际成本10. 不含税价100，含税价，但是采购成本是110-17=93. 这个要不要考虑进去啊？含税价还是按照117算吗？&
&答：a. 对，是的。&
&b. 已经计入成本了啊。举例来说，假设你是贸易型的外贸企业（外贸公司）。你的产品采购的含税价格117元，产品退税率是13%，那么你可以退税13元（不含税100价x13%），那么你的实际采购成本是多少？117元 – 13元 = 104元！&
这104元又怎么理解呢？100元不含税价，加上国家不给你退的4元，这就是你的实际采购成本104元。&
&注意：这里的不含税价是增值税票上的产品价格，不是厂家报给你的不含税价&
因此可以看到，国家不会退的这 征税率和退税率之间的差值，已经都考虑到实际的成本当中了。&
&（注意：对于贸易型企业来说，不存在 “抵减”，所以不能说是不可免征和抵扣税额，只能说国家不可退的部分）&
c. “如果厂家开17赠票的话，实际成本10. 不含税价100， 含税价，但是采购成本是110-17=93. 这个要不要考虑进去啊？含税价还是按照117算吗？“&
—— &如果工厂报价给你不含税价格100元，你说我要含税价，我要退税的。工厂说含税价格多10个点，那么就是按照含税价格110元来算。工厂不会开价税合计为117元的增值税发票，只会给你开110元的增票。如果价税合计是110元，那么增值税票上的商品价格就是94元。&
那么你的实际采购成本是多少？外贸公司来讲还是一样的，你只看增值税票，因为你的退税是根据增值税票退税联来的，你退税的时候还是按照增值税票上的不含税价 X 退税率。&
所以你的退税收入是 94 x 13% = 12.22 元（不能退的部分是 3.76元），那么实际采购成本就是 110 &# = 97.78元。&
按照前面说的，实际采购成本实际上也相当于不含税价+不可退的部分。94+3.76=97.76元 （有0.02 元差别是因为我算的时候四舍五入没有统一）&
&问题5）老师好，多种产品拼柜，假如部分产品可以接受较低的利润率，那么他以后要整柜的货，要求以同样低的报价，该如何是好呢？&
答：那你当然要 update 价格啊，当然你也要解释为什么价格会有差异。&
For mixed order, we make necessary price adjustment to average the profit level. But for FCL order of xx product, the price we offered was based on normal profit level. In either situation, the profit almost the same level and actually FCL profit a little bit lower.&
你不能对方要低价整柜明显是故意占便宜，你却无所措辞回应，那肯定是被动的。客户再耍个赖，你再不坚持一下，后面就难做了。就好比你去餐馆吃一份套餐，套餐里的可乐一定是比你单点一杯可乐便宜的。但是如果你说我买10杯可乐，你给我套餐里的价。对不起，我们单卖是单卖的价格。&
心态最重要。如果客户就是耍赖，非要那个低价买整柜，不给低价就不给单，那么你也可以告诉他下次如果有好的价格再通知他。&
&问题6）想问一下，我们一般报的是出价厂，客户要求我报FOB深圳价格给他，我是做灯饰的，因为产品的款式及尺寸都各不同，他没提供数量及要哪些款式，所以这个FOB应该怎样报才不会亏本？这个FOB应该怎样算？报价要怎么报？&
答：最好是弄清楚客户对哪些款式会有兴趣。如果可能的话，可以按照这个客人所在市场经常销售的一些款式来给客户做一个报价参考。&
根据你们的订单MOQ来说。如果你们是以接FCL订单为主，那么数量你可以先随便填好，正好使得总CBM凑一个柜。报价要留有点余地。然后告诉客户价格基于一个柜子，品种可以mix。如果你们订单是LCL，那么还是阶梯报价最好。&
&问题7）Sam老师，我们公司出货的品名是装饰布，退税率17%，征税率也是17%，那这代表什么意思呢？&
答：征税率很久一直都是17%不变。退税率是17%，代表进项的增值税全部退给你们，代表国家更鼓励你们这类产品的出口。&
&问题8）课程里说的，生产型企业的退税公式：（出口货物离岸价×人民币外汇牌价-免税购进原材料金额）×（出口货物增值税征收率-退税率）&
&我看到这个减去了免税的原料成本，其实就是在你赚的那部分去征税？&
答：不是减去了成本，只是减去了未征增值税的部分。有征税才有退税。&
对于免税购进的原材料，因为不在增值税的环节里面出现，所以在进项、销项环节都将其剔除。简单点来看，就当它是天上掉下来的一笔原材料，从未走过你的帐，这样就更好理解了。&
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额&
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格 ×（出口货物增值税征税率－出口货物退税率）&
上面两个公式合并，最后就变成：&
免抵退税不得免征和抵扣税额 = （出口货物离岸价×人民币外汇牌价-免税购进原材料金额）×（增值税征收率17% – 退税率）&
出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算生产企业的免抵退税额时，采用人为设定其进项税额按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率。&
在这当中，如果有免税购进的原料，显然要递减掉，计入不可免征和抵扣的这部分里。&
因此，免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率。&
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额&
理解了本质，公式就非常简单了。&
如果工厂做的是一般贸易，那么可以不用管这个递减额。因为一般贸易的话，不会涉及免税进口原料，所以不会有什么递减额。那么更简单：&
免抵退税不得免征和抵扣税额 = （出口货物离岸价×人民币外汇牌价）×（增值税征收率17% - 退税率） &&
&问题9）老师你好，为什么国家规定上缴17%的增值税，但是退税率却不是17% （有13%，11%不等） ，先征后退，不是应该全部退还吗？差额去哪了？&
答：生产企业实行免、抵、退税方法。贸易企业实行免、退税方法，即对本环节中的增值部分免税，进项税额退税；所退税额是国内采购部分发生的增值税。根据退税率的不同，不能认为是全额退还。”退税“ 并不代表国家完全退给你17%，否则为什么国家要编制各种商品的退税率？&
退税率的存在其实还是为了国家能够控制出口结构，低效率的行业，资源、能源类行业抑制出口，鼓励产业结构升级转型，鼓励附加值高的、效率高的行业出口等等。。&
普遍认为，一般贸易是免征出口销售的增值税的，为的是增加国产货物在国际市场的竞争力，并且避免重复计税，并且出口时退进项税额。但是中间会存在一个差额：征税率17%和退税率之间的差额。这部分的实质是不得免征的出口销售税额。&
也就是说，“免征”出口销售增值税的真正含义：国家虽然声称免征出口销项税，但是并不代表它是零征收率，而是一个超低的征收率而已。（征税率17%和退税率之间的差额。）&
生产型企业的这部分差额有个专门的税项名称：当期免抵退税不可免征和抵扣税额。课程里应该已经讲解得很清楚了。&
问题10）a.如果是单纯做内贸的厂家，销项增值税和进项增值税相抵吗？&
b.为什么生产企业的当期应纳税额为负数的时候才会有免抵退税额？&
答：a. 进原料的进项和内销的销项是可以抵扣的。&
b. 当期应纳税额为负数，说明你当期进项较大，进项和销项抵扣之后，还有当期进项留抵。这个当期进项留抵很重要，退不退税都是看它。&
如果有当期进项留抵，那么说明生产企业当期的进项成本较高，当期的销售活动较少（企业销售所得较少），少得连进项都没有冲抵完。那么根据免抵退，先当期进项和销项抵，之后有没有抵冲完的进项，给予退税。没有抵减完的进项留抵经过退税冲减之后，再结转到下期。&
&问题11）a. 进口原材料 的退税率 跟加工 成品 后的退税率会一致吗？&
&b. 算抵减额的时候公式是免税金额（增值税率-退税率）。这里面退税率是成品还是材料？ 这个里面应该都是成本退税率吧？&
答：a)这个要分一般贸易还是加工贸易了。&
加工贸易类的出口，无论是来料还是进料加工，因为在进口环节没有缴纳增值税（即用加工手册报关，做了保税处理），所以，出口没有退税——因为没有缴税，所以不退税。&
如果出口的产品中用了一部分国产料件，那么国产的这部分料件可以退税，即只退国产料件的增值税。&
一般贸易出口，因为所采用的是国产料件，或者虽然是进口料件，但是是以一般贸易进口的完税状态，即进口报关时已经缴纳了关税和增值税，所以可以享受退税。&
b)&退税率是成品的退税率。注意，退税是在出口环节，做成成品要出口时才有退税。&
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料金额 ×（出口货物增值税征税率－出口货物退税率）&
问题12）料神，如果生产型企业来料加工成成衣后全部外销，那在FOB价格相同的情况下，理论值的退税会比外贸公司的高，对么？&
答：来料加工？首先要明确是进料加工还是来料加工，差别很大。&
来料加工的原材料从理论上来只有进口材料，只收取加工费，整个过程中很少会用到购买国内材料，所以来料加工是没有退税的。退税的前提是，有征才有退。来料加工不予退税，只能免税（进口时保税）。如果有购买国内辅材，内购的部分作进项转出。&
所谓来料加工，不需要你们购买进口料件，即由外方免费提供料件，你们按照来料加工的程序做《来料加工贸易手册》，按照一般贸易进口所需缴纳的关税和增值税的金额，将该笔税款交到海关指定的银行的保证金账户。&
然后，在日后加工的商品复出口时，按照来料加工贸易申报出口，并核销《来料加工贸易手册》，再退保证金 —— 这样可以起到保税的作用，即免缴进口关税和增值税。&
&问题13）SOHO是不是不用交税，也不能得到退税？如果我们是外贸公司，报关行帮我们报关，退税是退给谁呢？&
答：SOHO 可以获得退税，但自己无法直接（从国税局）获得退税。一般是从代理那里获得退税。记住原则：谁报关谁得退税。&
SOHO自己作为一个自然人，不具有报关资质无法报关，所以无法自己获得退税。当代理给SOHO结算时，代理的公司可能会扣除SOHO 6个点的个人所得税。&
报关行是由你们委托报关，退税主体还是你们公司，退税当然是退给你们。&
问题14）料神，我们是外贸公司，和我们合作的工厂都开不了增值税发票，然后我们老板就向那些能开增值税发票的工厂买发票。比如能退17%的，但买回来的增值税发票已经是12%了（具体准确是多少我也不清楚），那么我们公司退回来的只有5%上下。&
公司对这部分也不算入我们的提成，也不会让我们报价中减去这退税的利润，那退税这一部分是不是对我没用？&
答：买来的增值税发票依然是17个点。找能开增税发票的工厂购买（倒卖增值税发票）的话，需要付出8个点左右的成本。你就要看退税率是多少。&
如果退税率13%，那么你实际退到手赚的退税是5个点。但你们公司可以说报价没有让出这5个点退税，再加上本来的利润，利润应该还是比较可观的。&
退税对公司有用啊，对你个人我觉得你大概明白就行了。这部分多出来的利润是通过购买增税发票获得的，老板不计入你们提成这个也没法说什么。&
&问题15）料大，我是soho刚开始自己做个人独资的外贸公司，那么在核算利润的时候，需不需考虑25%企业所得税进去呢？怎么考虑比较好？&
还有就是，因为是独资的，企业所得税25%，然后分红给自己又要交个人所得税，这样重复征税，我没有经验，请教料神在外贸公司合理避税上有没有好的建议。 我比较困惑，谢谢！&
答：离岸，把利润留在离岸账户。国内公司账面上，做到微利。一般换汇成本在一定区间内，比如 5到7之间，税务方面都没问题。&
&问题16）Sam老师，我想问你一个问题，如果知道了原材料价格，工资，因为我们的都是塑料产品，用磨具开，如果要算出工厂的成本价格，应该怎么算呢？&
答：还要算很多成本，原材料到成品还离得很远。只有原材料价格，你还需要计算&
做成成品需要多少原料，产生多少废料消耗；&
需要哪些辅料，成本多少？&
你们塑料产品有磨具，那么注塑工序的费用每件多少？&
各项工序的费用，加上水电费用，管理人员工资费用，印刷包装费用，装箱费用……&
说实话，如果你一直在外贸公司不和工厂深入接触的话甚至不在工厂待过很长一段时间的话，都很难了解到一个产品真正的成本。每个行业都需要积累，就是这个道理。想要了解更多，就要付出代价。&
问题17）如果有离岸公司，那么是通过供应商直接出口还是自己买单出口？买单出口的话没有退税，通过供应商出口有退税，但是供应商一般也要留部分吧，那这样的话还是否有必要通过供应商出口？&
答：有离岸分两种情况：&
1）有离岸也有国内贸易公司 看供应商是否做进料加工。&
如果做进料加工那么供应商一定是做美金价，他们出口要用进料加工贸易手册核销。那么至少你从他们那里采购的货是由他们自己出口，你从离岸付美金给供应商；&
&如果工厂不做进料加工，那么你自己贸易公司出口，给供应商付人民币。&
2）有离岸没有国内贸易公司&
一样要看供应商是一般贸易还是进料加工。&
进料加工那么你可以离岸付美金，可以让供应商做美金价报关出口。&
如果是一般贸易，可以找代理出口或买单出口（有一定风险且没退税）。&
问题18）有时候给工厂问价格，工厂给报不含税价格，但是含税价格就很高。&
&也有时候，工厂自己出口的FOB价格，比给我们含税，我们把退税贴进去的价格还要高。&
&之前了解过，有人说工厂可以高开发票或者买进项抵扣，那抵扣的税点最低要多花6个点吗？还能再低吗？&
答：含税价格不应该很高啊。既然有了不含税价格，自己也能算出来一个大概的范围。&
工厂自己出口的FOB美金价比你们贸易公司的FOB美金报价（退税贴补给客户以求低价竞争）还高，这也很正常。因为：&
& &有时候报价是工厂老板直接拍定的方法；&
&& &有些则是基于自己是工厂价格应该有优势理应报高，结果跟住的近的反而迟到是一个道理；&
&& &也有些则是觉得怎么把退税都贴补给客户啦，那还做个什么鬼之类的喜想法……？&
高开发票是可以的，多开的销项部分一定要有进项进来抵扣。能抵扣的都尽量抵扣掉，谁还想着去交税？&
抵扣的税点6个点已经很低了，基本上买发票最低也要6个点。再低你也做不到了，毕竟你不可能每个月大量屯原料，不生产销售。&
问题19）外贸公司出口不能退税的产品，是不是还要向国家额外交税？&
答：是的，对于出口国家不鼓励出口的货物，反征收销项税。&
国家规定出口退税率为0的货物出口时视同内销，计提销项税额或征收增值税。对于一般纳税人，销项税=FOB价*买入价*0.17/1.17，这部分可以跟进项增值税抵扣（小规模无法抵扣），生产企业和外贸公司的账务处理上会有区别。&
问题20）料神您好，计算免抵退税不得免征和抵扣税额de抵减额时，征税率和退税率应该以哪个HS CODE的税率为准？谢谢！&
进料是免征税了，是不是没有进料HS CODE的税率这个说法？计算免抵退税不得免征和抵扣税额de抵减额时就只能以出口货物的HS CODE税率算？&
答：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格 ×（出口货物增值税征税率－出口货物退税率）&
免税买进的原材料，因为进口不征收进项增值税，所以出口也不退税，所以对于免税购进的原材料，因为不在增值税的环节里面出现，所以在进项、销项环节都将其剔除。&
上面计算抵减额时，只需查看制成品的出口退税率，不看原材料的进口税率。&
加工贸易类的出口，无论是来料还是进料加工，因为在进口环节没有缴纳增值税（即用加工手册报关，做了保税处理），所以，出口没有退税——因为没有缴税，所以不退税。如果出口的产品中用了一部分国产料件，那么国产的这部分料件可以退税，即只退国产料件的增值税。&
问题21）我使用一达通出口，有一票货，不含税人民币是54577，退税率13%，结果退税是7000RMB左右，是否正确呢？但是一达通要我们开给他们63500左右的增值税发票，这增值税开票额是怎么算的？&
答：一达通相当于代理。他们的出口退税按照贸易型企业退税方式：退税收入=不含税人民币*退税率。不管是哪个出口代理，基本都是这种退税收入（典型的外贸公司退税收入）。所以你们这票货退税7000左右是差不多的（7095.01元）。&
一达通开票金额 = 外销收入+ 退税 + 一达通补贴（现在没补贴了，可以忽略）- 手续费&
即：开票金额 = 外销收入 + 退税 - 手续费&
设 FOB单价是 P，开票金额是 M，汇率 E&
假设一达通手续费是外销离岸价货值的 0.5%，那么：&
&M = P*E + 0.1453*M - 0.005*P*E&
&P=0.859M/E&
&（M=P*E/0.859）&
如果你们开票成本是8个点，那么开票成本=M*0.08/1.17=0.0684*M&
&退税收入=0.1453*M&
你的利润 = 拿到的一达通结汇的人民币货款 + 退税款 - 货物成本 - 开票成本 - 手续费&
&而开票金额 = 外销收入 + 退税 - 手续费&
那么最后，走一达通下你的利润：&
&利润 = 增值税发票开票金额 - 货物成本 – 开票成本&
问题22）如果国家规定我们产品的退税只有11个点~13个点，工厂那边开票的话，10个点以下，我这边还是可以赚一点点退税的。如果超过或等于国家退税的点，就没有必要开票了。对不对？&
答：说实话，这个结论没有任何逻辑。本身就没有必然的联系。没有太必然的联系，只要你愿意付，工厂也会愿意开。&
比如：假设工厂开票实际成本高达13个点，他报给你不含税100元，含税加15个点，OK，你能接受愿意付。那么含税115元。增值税发票上98.3元，增值税16.7元。&
工厂收到你付出的115元，工厂开票成本是115x13%=14.95元，&
工厂所得=115-14.95=100.05元。工厂还是保证所得为不低于最初的不含税报价100元。&
OK，工厂这边看没有任何问题。&
再来看你们外贸公司这边：&
外贸公司利润 = 销售收入 - 采购成本(货物成本) + 退税 - 国内费用&
&& & & & & & & & & & = 销售收入 - (采购成本 - 退税) - 国内费用&
假设你们产品的退税率为13%，则 外贸公司退税 = 采购成本x0.13/1.17 = 0.111x采购成本&
则：采购成本 - 0.111x采购成本 = 0.889x采购成本&
即：外贸公司利润 = 销售收入 - 0.889x采购成本 - 国内费用 & （1）&
再把（1）式分解：&
外贸公司利润 = 销售收入 - 0.889*约定的不含税100元*(1+含税开票加点率）- 国内费用&
= FOB美金价*汇率 - 88.9*(1+含税开票加点率）- 国内费用&
而：FOB美金价= (采购成本 - 退税)*（1+利润率）/汇率&
&& & & & & & & & & & & &= 0.889x采购成本 *（1+利润率）/汇率&
则：FOB美金价*汇率 = 0.889x采购成本 x（1+利润率）&
则：外贸公司利润 = 0.889x采购成本x（1+利润率）- 88.9x(1+含税开票加点率）- 国内费用&
而 采购成本(货物成本) = 约定的不含税100元*(1+含税开票加点率）&
外贸公司利润 = 88.9x(1+含税开票加点率)x(1+利润率) - 88.9x(1+含税开票加点率) - 国内费用&
&= 88.9x(1+含税开票加点率) x [(1+利润率-1)]- 国内费用&
&= 88.9x(1+含税开票加点率) x 利润率 - 国内费用&
利润率为FOB美金报价加成率。&
而88.9是什么？是实际采购成本，是 约定的不含税100元x(1-0.13/1.17)，&
即：约定的不含税100元X(1-退税率/1.17)&
所以：外贸公司利润= 约定的不含税X(1-退税率/1.17)X(1+含税开票加点率) x 利润率 - 国内费用&
可见，如果开票成本从10个点涨到15个点，外贸公司实际的利润是反而上升的。&
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