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拟IPO公司曾注销子公司？这里有5个审核关注要点，10个经典反馈，并且有回复模板！
声明一、审核要点二、反馈意见因报告期内注销子公司而被反馈的公司，已经过会的非常多了，为增强参考价值，以下特举例最近期反馈意见：1.河南省交通规划设计研究院股份有限公司，创业板. 报告期内发行人注销了几家参股公司。请发行人说明相关公司的注销原因、注销过程的合法合规情况，注销前的主营业务、主要产品、主要财务数据、主要采购和销售对象、与发行人是否存在交易、资金往来。请保荐机构、律师核查并发表明确意见。2.北京中科海讯数字科技股份有限公司， 请保荐机构及发行人律师核查并补充说明：（1）发行人注销或转让的11家公司前三年内的经营情况、主要财务数据，报告期内与发行人是否存在关联交易，价格是否公允；报告期内，上述11家公司与发行人的客户、供应商是否重叠，是否存在交易或资金往来，是否存在替发行人分担成本或费用的情况；（2）请发行人补充说明关联企业注销或转让时，主要资产处置及人员安置情况，资产、股权承接方与发行人及其主要股东、董监高、核心技术人员等是否存在关联关系，转让价款是否支付，资金来源及纳税情况；注销或转让后，资产、股权承接方是否与发行人、发行人主要客户及供应商存在交易或资金往来；（3）请发行人补充说明关联企业注销或转让是否履行了必要的法律程序，是否存在纠纷或潜在纠纷，上述11家公司存续过程中是否存在重大违法违规情形；请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。22、请保荐机构严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方及关联交易。补充披露报告期内已转让或注销的关联方的基本情况。3.国金黄金股份有限公司， 请保荐机构和发行人律师核查说明：（1）转出的6家子公司的基本情况，转出原因，交易受让方情况、交易价格及定价依据，是否公允，是否存在关联交易非关联化的情况；（2）发行人及实际控制人在报告期内注销的子公司及关联公司的情况，上述公司是否存在因违法违规而注销的情况。4.云南神农农业产业集团股份有限公司， 发行人在报告期内注销多家子公司，并陆续新设立多家子公司。请保荐机构、发行人律师核查说明发行人注销上述子公司的原因，注销时间集中在2015年的原因，相关资产、债权、债务、业务、人员的处置情况，注销过程的合法合规性，相关的税收是否缴纳，是否与后续新设立的子公司的业务范围存在承继的情况。5.北京全时天地在线网络信息股份有限公司，创业板申报材料显示，信意安曾持股北京市世纪佳诚经贸中心、北京十方世纪广告有限公司、北京市基业伟信经贸中心、北京未来时分科技发展有限公司四家公司。目前均已注销。天津天禾丰联科技系信意安持股80%的公司，2010年11月被吊销营业执照，目前正在办理注销手续。请发行人说明前述公司的基本情况，包括成立时间、注册地、注册及实缴资本、主营业务及与发行人主营业务关系、注销的原因、存续期间是否存在违法违规，是否与发行人及其关联方、客户、供应商存在资金、业务往来；请及时更新天津天禾丰联科技注销进展。请保荐机构、律师核查并发表意见。6.伊戈尔电气股份有限公司， 请发行人……（5）补充披露巴基斯坦伊戈尔2011年设立以来一直未开展经营的原因，发行保荐工作报告提到巴基斯坦伊戈尔正在注销中而招股说明书未披露相关信息的原因；（6）补充披露上海钦合注销的真实原因，是否履行了必要的注销程序，注销后相关资产、债务、人员的处置情况，注销时是否存在债权债务纠纷、劳资纠纷或其他纠纷；存续期间是否存在违法违规经营的情况。7.山西壶化集团股份有限公司， 招股说明书披露，除已披露的发行人两起行政处罚外，报告期内发行人及其董监高人员不存在重大违法行为。报告期内，发行人控股子公司新疆天峰、进步机电、威诺机电，联营企业精华诺威被吊销或注销。请保荐机构、发行人律师进一步核查并披露：（1）招股说明书披露的两起行政处罚的具体原因，是否属于情节严重的违法行为，违法行为是否已得到彻底纠正；（2）新疆天峰、进步机电、威诺机电、精华诺威的基本情况及被吊销或注销的原因，是否存在违法违规情形，注销程序是否合法，是否存在纠纷争议；（3）除招股书披露内容外，发行人及其控股股东、实际控制人在报告期内是否还曾控制其他企业，是否存在其他注销子公司、转让其他公司股权或资产重组情形，如有，请说明其原因和基本情况；（4）报告期内发行人控股或参股公司的其他股东与发行人及其控股股东、实际控制人、董监高、核心技术人员是否存在关联关系；（5）报告期内发行人及其子公司是否存在其他违法违规情形，是否受到行政处罚，是否构成重大违法违规，控股股东、实际控制人是否存在重大违法行为，并就是否构成本次发行上市的法律障碍发表明确核查意见。8.湖南五方教育科技股份有限公司，创业板招股说明书披露，原子公司重庆五方于2016年8月注销。请发行人：（1）说明该公司注销前的自然人股东丁月英基本情况（包括但不限于学历背景、职业背景、近五年工作经历）。（2）补充披露该公司存续期间是否存在违法违规情形，是否受到相关行政处罚、注销原因，注销程序是否合法合规、是否对资产、业务、人员已做安排，是否存在法律纠纷。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见，说明核查过程和依据。9.浙江恒林椅业股份有限公司， 补充说明2016年注销杭州恒林的具体情况，包括但不限于注销原因、资产处置情况及对生产经营的影响分析等。请保荐机构和会计师对以上情况进行核查，并发表明确的核查意见。10.上海天永智能装备股份有限公司， 报告期内存在但目前已注销或正在办理注销的关联方。请保荐机构核查说明报告期内是否存在关联交易非关联化的情况，对在报告期内通过股权转让等方式消除关联方关系的，保荐机构说明股权转让后发行人是否与之持续发生交易，并说明交易金额及公允性。三、相关问题回复模板关于发行人内曾控股的【】相关事项(一) 【】的历史沿革、股权结构经本所律师核查，根据发行人提供的文件资料、【】的工商登记资料，【】的历史沿革如下：1. 【】年【】月设立……（略）5. 【】年【】月注销【】年【】月【】日，【】作出股东会决议，同意注销【】；同意成立清算小组，选举【】、【】为清算小组成员，【】为负责人。【】年【】月【】日，【】出具《【】有限公司清算报告》，截止于【】年【】月【】日，清算组已对公司的资产、负债进行了清算核实。【】年【】月【】日，【】作出股东会决议，同意一致通过清算小组的清算报告。截至【】年【】月【】日，【】已完成国税、地税和工商注销登记手续。(二) 【】主营业务及与发行人主营业务的关系经本所律师核查，根据发行人《营业执照》并经发行人确认，发行人的主营业务为【】，是【】提供商，发行人生产、经营、销售的主要产品包括【】。经本所律师核查，截至注销前，【】经营范围为“【】”经本所律师核查，根据发行人出具的说明、本所律师对原【】法定代表人【】的访谈，【】设立之初拟从事前端系统产品的生产和销售，其主营业务是对发行人主营业务的促进和补充。(三) 【】注销的原因及真实性经本所律师核查，根据发行人的说明、本所律师对原【】法定代表人【】的访谈，【】注销的原因为：【】设立之初拟从事【】。出于经营战略考虑，为了方便生产管理，发行人将前端系统业务转回【】，决定注销【】。据此，本所律师认为，【】注销的原因真实。(四) 【】存续期间是否存在重大违法违规情形经本所律师核查，根据【】国家税务局于【】年【】月【】日出具的《情况证明》、【】地方税务局于【】年【】月【】日出具的《情况证明》、发行人出具的说明以及本所律师对原【】法定代表人【】的访谈，【】存续期间不存在重大违法违规情形。经本所律师核查，根据本所律师在企业信息公示系统的查询结果，【】无行政处罚信息、未被列入经营异常名录信息、未被列入严重违法失信企业名单(黑名单)。基于上述，本所律师认为，【】存续期间不存在重大违法违规情形。(五) 【】资产、业务、技术、人员等的处置情况经本所律师核查，根据本所律师对网络公开信息的查询、发行人出具的说明、本所律师对原【】法定代表人【】的访谈，【】注销前已处理债权债务，不存在与第三方之间的未履行完毕的资产、业务、技术、人员方面的协议或安排，原【】的业务、资产、技术在【】注销后纳入发行人的生产经营体系，相关人员由发行人成都分公司承接，报告期不存在资产处置相关方与发行人进行交易或为发行人输送利益的情形。&&&&作者：林日升律师，供职于北京大成律师事务所，兼任北京千十科技有限公司法务总监。深耕于IPO、并购重组及私募基金领域法律研究，曾在并购菁英汇、梧桐树下V、金融监管研究院、PE实务等知名公众号上发表数十篇专业文章，积累阅读量数十万。
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企业注销清算若干涉税关注事项
税务师事务所承接企业注销清税鉴证过程中需要关注的若干涉税问题&当前在税务注销方面，财政部和国家税务总局和安徽省地方税务部门已加强监管并给予相应重视，相继颁布了部分法规、规章，制定了相关流程及要求，但是部分问题依然存在，未受到应有的重视和关注。依然有部分企业想利用公司注销途径，逃避纳税义务。本人结合个人的工作实际，浅谈当前税务师事务所等税务中介机构接受纳税人委托从事税务注销清税鉴证，其中可能遇到的涉税风险。一、税务中介机构开展初步业务调查活动，承接企业的注销清税鉴证工作，必须关注以下方面1、了解企业注销的原因。企业申请注销的原因有很多，包括企业营业期限届满无意持续经营、企业董事会等权力机构要求清算、企业因违法被行政机关吊销营业执照、企业重组清算等。需重点关注企业是否利用注销程序，终结纳税主体资格，实质目的在于注销后新办企业实体持续经营、重新“洗牌”，达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税的目的，以上主要关注点：了解企业欠股东的款项的真实性，清算期资产的处置价格或评估作价是否偏低，了解股东占用的大额往来账项的实质，企业清算期间股东（企业或个人）投资的回收额扣除前期的缴纳的注册资本，是否正确计算缴纳企业所得税或个人所得税。2、确定企业注销清税鉴证经营期和清算期。一般来说，如果企业注销清算期开始日在当年月日前时，税务鉴证经营期则须达三个完整的纳税年度；清算开始日于当年月日前时，税务鉴证经营期则须达两年完整的纳税年度（税务登记时间未满三年的，从登记之日起计算）；纳税人终止生产经营的日期不足一个纳税年度的视同一个纳税年度，确认其为注销清税鉴证的一个鉴证年度。实务工作中一般以企业权力机构决定清算的日期或成立清算组日作为税务鉴证清算期开始日（简称“清算日”）。清算日至办理完毕清算事务之日止这段期间，为税务鉴证清算期。3、确定企业涉税清算税种。清算的国税主管税种包括企业所得税，增值税，消费税，资源税等；清算的地税主管税种包括企业所得税，营业税，附税，个人所得税，印花税，土地增值税，房产税，城镇土地使用税等。因注销清税鉴证工作中涉及增值税和企业所得税等主体税种隐含的涉税风险较大，相应可能涉及清算补税的金额也较大，对企业注销完成影响较为明显，故在鉴证过程中需作重点关注。二、税务鉴证经营期企业所得税审计与日常经营期间每年度的企业所得税汇算清缴基本应对方法和审计策略大致一致，在本文不作累述；以下结合个人工作实际和经验，从清算会计报表的会计科目（资产、负债、权益类科目）入手，对税务鉴证清算期涉税事项加以关注，从而达到计算缴纳清算税种税款的目的，保证不致因企业注销而使国家税款流失，同时可将税务中介机构的执业风险和注销公司的涉税风险降至最低。1、对“固定资产”科目，对一般性的（土地、房产除外）固定资产清算处置缴纳增值税，应关注适用税率是否正确（年月日以后购入的固定资产已抵扣进项税的，适用税率计算纳税；年月日前购入未抵扣进项税的适用税率减半计算纳税），一般性固定资产清算处置一般先以账面净值为可变现净值，若账面净值明显偏低，以公允价值为可变现净值，若无法取得公允价值，则以资产评估报告作为可变现净值（提请主管税务机关审核确认）；对于尚不能及时处置的土地、房产等固定资产，需要出具法定资质的评估机构出具的资产评估报告来确定可变现价值（评估价值需经主管税务机关审核确认）。&&&2、对于“存货”科目，关注是否账实相符，对于账大于存的现象，需分析是已经销售、视同销售或转移，或属于实质性资产损失。对于销售或赠送建议按照可变现价值处理，缴纳增值税及相关税费，属于资产损失也必须向税务机关申报，否则不得税前扣除。存货处置按下列顺序确定处置的可变现价值：、按清算开始日前，企业最近时期同类货物的平均销售价格确定；、按其他企业最近时期同类货物的平均销售价格确定；、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为组成计税价格成本×成本利润率3、对于“应收帐款”科目，企业应收款项应在清算期间进行清理、收回，确定相应的清算资产损益，若确实不能收回，应作为清算损失处理（需向主管税务机关申报确认）。对于其中“应收帐款”的明细客户，清算日是否存在有贷方余额的客户，分析是否系商品已经发出，税法上应做销售，会计上尚未作销售处理的情况。4、对于资产类其他科目，分析企业财产明细表编制是否真实、完整，重点到相关部门核对银行存款余额、土地、房产和车辆持有及对外投资等情况，并搜集相关权证证据；企业持有的长期股权投资转让价格是否合理；资产权属转移到股东或其他企业应缴纳的各项税费，包括营业税、土地增值税等是否全额清缴；按照所得税相关政策规定应当分期确认所得的项目，其清算前尚未确认所得的金额，应一次性并入清算所得；其他待摊费用（如按三年平均扣除的企业开办费、房屋装修费等）按照剩余计税基础扣除；除上述资产以外的其他清算资产，以税收规定的账面价值（或账面净值）作为资产可变现价值。注意清算期（尤其是最近一个年度）如隐匿私分无偿转让财产、非正常压价处理财产，对原来没有财产担保的债务提供担保，对未到期的债务提前清偿、放弃到期的债权，此部分经济行为法律上无效，清算组应重新作为清算财产入账，参与清算分配。&&&5、对于“应付帐款”、“预收帐款”等负债类科目，对于清算期内未申报债权等不需要支付的应付账项作为清算所得征税；清算期内清算资产不足以偿还的应付未付款项，无需并入清算所得征税；“预收帐款”科目，通过观察明细客户余额，抽查其购货合同等方法，了解是否商品已经发出，若已发出税法上应做销售计算纳税；“应付职工薪酬”科目至清算日若存在贷方余额，确认今后不再支付的，应并入清算所得。如果存在以货抵债现象，则应视同销售计算纳税。6、对于“营业收入”、“营业成本”科目，参考同行业同期水平分析企业毛利率是否合理，如过低甚或为负数，就需详细分析原因，是否存在虚列成本，私下将库存卖出，逃避纳税的现象，或者是清算年度结转的存货成本中包含以前年度非正常资产损失成本未作专项纳税申报（若属于存货非正常损失，在注销清税中增值税应作进项税转出，补缴增值税）的现象。企业清算期间因处理各项未了结业务而取得的经营性收入和资产的盘盈收入，均应并入清算所得。7、对于“管理费用”、“销售费用”等费用类科目，需关注费用发生的合理性。其中若存在将产品作为捐赠、赞助、职工福利处理，实质上是作销售处理或实质上转移给股东作为投资的回收，均应作为视同销售、转让财产，确认清算所得，并需考虑缴纳增值税、个人所得税等。其中列支的工资、薪金类支出，如果未依法扣缴个人所得税，则人工成本发生的真实性会受到质疑，存在不得税前扣除的风险。8、对于“营业外支出”、“资产减值损失”类科目，关注其中发生的资产损失，是否按照《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局年第号公告）和我省各地市有关文件规定的程序和要求向主管税务机关申报，未按规定要求申报不得税前扣除。9、企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的％税率缴纳企业所得税。企业在经营期间无论采取查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，在清算期间均采取查账征收方式计算缴纳企业所得税。若企业生产经营期间享受了部分税收优惠，企业注销时计算未达到规定的享受免税期限，已享受的减免税款应补征入库。如企业所得税法规定：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免。企业购置该类专用设备在年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。三、营业税等地方税种的审核1、对于营业税为纳税人主体税种的企业来说，重点关注计税营业额，税基是否完整，税前扣除额是否准确、合规，适用税率是否正确。2、企业印花税款清算方面，重点关注购销合同是否按购货和销货合同合计金额计税贴花，如果仅按销售收入为计税基数，则可能企业就漏缴采购合同的印花税；房地产企业和建筑安装企业，重点关注其经营期间签订的工程合同、产权转移合同等，是否依法按照建筑安装工程、产权转移书据税目准确缴纳印花税；关注企业是否存在房屋、车辆等租赁合同，是否有车辆和财产保险合同，是否存在技术合同，贷款合同，非营业性账簿的数量等，严格按照印花税暂行条例的规定检查，计算全额贴花，未贴花的在清算期内及时补缴，避免因此产生涉税风险。3、房产税清算方面，除关注企业账面房产税计税依据是否合理，适用税率是否正确外，还需重点关注企业是否存在账面上未体现的实质性房产，若已经实际投入使用，则应其计入房产原值，根据相关税收规定计算纳税。4、车船税方面，关注企业账面实际所有或使用的车船，检查拥有的权属、租赁凭证等，严格按照相关税收法规计算缴税。5、个人所得税在实际工作中涉及面广，税务清算工作量大，也是比较棘手的税种之一。关注企业经营期内发放的福利、补贴、劳务报酬的计税情况，计税依据是否完整，适用税率、计算方法是否正确、合理；自然人投资设立的企业，关注注销清算期剩余财产的计算分配情况，对于自然人股东取得的净所得，应依法缴纳个人所得税。&
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国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料
→代码注销 → 银行注销整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。二、注销来回跑的次数多，且资料要求多注销公司的时间光国税局注销一般平均要10趟，地税局10趟，工商局也要4-5趟，银行3-4趟，这还是工商代理机构办理的时间，如果不懂流程的小白去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间也更多。另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者抽逃税款的情况。三、注销的补税情况或者罚款较多一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候也会查出一些问题。比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。四、如果你嫌注销麻烦，不注销，那你的公司将会被工商吊销，而注销和吊销的区别是注销：是指符合法定条件的企业经过向原登记机关申请，并经过规定清算程序后主体资格消灭。公司完全消失，法人资格合法终止，所有员工遣散，所有银行的钱收回，所有债权债务结束。注销是合法行为，也是一家公司停止经营的最终唯一结果。吊销：是指企业因违反法律法规或行政规定，工商行政部门强制停止其经营活动的行为。在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，不过不得开展经营业务。被吊销公司的后果公司注销又贵又麻烦，干脆不注销了，让公司自生自灭吧！千万别引火自焚！让公司自生自灭，公司就会有信用污点，后果很严重。只要公司涉及到的法人代表、股东，以后办理如下事情，都会受到相关限制的：1、工商局黑名单，永远办理不了公司（带你股东、法人代表、监事的任何信息）。2、法人代表不能领养老保险。3、法人代表不能贷款买房、移民。4、开不了国税、地税办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息。如果涉及有欠税款，企业法人代表会被阻止出境，不能称作飞机和高铁。5、长期不报税，发票会被锁机。6、长期不报税，税务局可能上门检查。7、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制。8、纳入正在我们诚信系统，以后很多都要受限制。总而言之，不注销公司的后果很严重！最后特别提醒：最后的银行户一定要注销掉，不然即使公司已经注销了，后期银行盘点起来也可能把你纳入异常状态...来源：财税通会计服务、北京国税、福建攻略律师事务所本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。财务第一教室百家号最近更新：简介:致力于财务人价值提升作者最新文章相关文章